旅游企業(yè)集團(tuán)資金集中管理探討

朱慧英

[提要] 資金集中管理是旅游企業(yè)集團(tuán)資金管理的必然趨勢，是科學(xué)管理的要求，也是企業(yè)發(fā)展壯大的需要。本文從資金集中管理的必要性出發(fā)，通過分析現(xiàn)有旅游企業(yè)集團(tuán)資金集中管理存在的問題，并提出建議。

關(guān)鍵詞：旅游企業(yè)集團(tuán)；資金集中管理

中圖分類號：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2018年5月30日

資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，而財(cái)務(wù)管理又是企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此加強(qiáng)資金管理，充分利用企業(yè)的資金，提高資金的周轉(zhuǎn)速度，降低資金的機(jī)會成本，合理調(diào)配資金的使用方向，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標(biāo)的重要手段。近年來，伴隨著旅游市場競爭的日趨激烈，集團(tuán)化成為旅游企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展、壯大的根本途徑和必由之路，許多旅游企業(yè)集團(tuán)相繼成立。這些旅游企業(yè)集團(tuán)資金雄厚，信用狀況良好，在貸款、融資等方面具有明顯的優(yōu)勢。但是，如何調(diào)劑成員企業(yè)的資金余缺，充分發(fā)揮集團(tuán)內(nèi)部融通資金的功能，成為了擺在旅游企業(yè)集團(tuán)面前一個亟待解決的難題。

一、旅游企業(yè)集團(tuán)實(shí)行資金集中管理的必要性

企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理，其基本含義是將整個集團(tuán)的資金集中到集團(tuán)總部，由總部統(tǒng)一調(diào)度、管理和運(yùn)用。通過資金的集中管理，企業(yè)集團(tuán)可以實(shí)現(xiàn)整個集團(tuán)內(nèi)的資金資源整合與宏觀調(diào)配，提高資金使用效率，降低金融風(fēng)險(xiǎn)。具體來講：

一是整合資源的要求。企業(yè)的經(jīng)營過程就是資金形態(tài)的轉(zhuǎn)移過程，也是價值形成的過程。企業(yè)的價值鏈就是企業(yè)一系列前后有序的生產(chǎn)活動的集合體。因此，價值鏈中任何一項(xiàng)經(jīng)營管理活動都直接會影響到其他的環(huán)節(jié)甚至整個價值鏈的成本和效益。若要使企業(yè)的整體價值鏈最優(yōu)，就要對價值鏈上各項(xiàng)資源整合使其產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)。而資金管理是價值鏈上最核心的一環(huán)，資金管理的成敗直接影響到整體資源的整合的效果。如果旅游企業(yè)集團(tuán)不進(jìn)行資金集中管理，不對多頭賬戶進(jìn)行實(shí)質(zhì)性控制，資金調(diào)度不暢、使用效率低下，與其他部門不協(xié)調(diào)，整體資源最優(yōu)就無法體現(xiàn)。

二是多元化經(jīng)營的要求。隨著旅游業(yè)欣欣向榮的發(fā)展，旅游企業(yè)集團(tuán)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)已經(jīng)沒有政策門檻和國際界限，為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)價值最大化的目標(biāo)，應(yīng)該適當(dāng)進(jìn)行多元化戰(zhàn)略。這樣，多業(yè)務(wù)、多門類、多產(chǎn)品、多服務(wù)和多網(wǎng)點(diǎn)已經(jīng)或者即將成為旅游企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的必然趨勢，隨之就是大量資金流轉(zhuǎn)、成百上千的銀行賬戶、分布多如牛毛的資金網(wǎng)點(diǎn)。這些資金將滲進(jìn)集團(tuán)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)，如果有效地對資金進(jìn)行管理，將極大促進(jìn)集團(tuán)的發(fā)展，避免集團(tuán)陷入財(cái)務(wù)困境，因資金周轉(zhuǎn)失靈而導(dǎo)致破產(chǎn)。但是如果資金管理不到位，出現(xiàn)多頭開戶、私設(shè)小金庫、挪用資金、成員企業(yè)人為拖延或攔截資金劃付、資金賬外循環(huán)等，將會嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展，甚至斷送集團(tuán)的性命。因此，對大量資金進(jìn)行集中管理就顯得非常必要。

三是防范風(fēng)險(xiǎn)的需要。防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對旅游企業(yè)集團(tuán)資金信息的收集、整理、分析、控制和調(diào)度等非常重要。如果不采用資金集中管理，而運(yùn)用傳統(tǒng)的資金管理方式（分權(quán)式、分散式和延遲式）出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率要大得多。比如未經(jīng)集團(tuán)總部審批的亂投融資、惡意將企業(yè)資金轉(zhuǎn)移、挪用資金及資金賬外循環(huán)等使集團(tuán)遭受損失的可能性。因此，防范此類風(fēng)險(xiǎn)，不僅要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，關(guān)鍵還要使旅游企業(yè)集團(tuán)總部即時了解、掌握成員企業(yè)的資金運(yùn)作狀況，擁有和成員企業(yè)一樣的資金信息，處于完全信息靜態(tài)博弈狀態(tài)。資金集中管理可通過集中管理與控制，做到事前審批流程控制、事中實(shí)時控制與事后應(yīng)急處理控制全方位風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

四是協(xié)調(diào)發(fā)展的需要。資金集中管理在旅游企業(yè)集團(tuán)協(xié)調(diào)發(fā)展中有兩個方面的作用：一方面管理理念發(fā)生變化，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)不適應(yīng)基于Internet技術(shù)網(wǎng)絡(luò)電子商務(wù)環(huán)境，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)作為一種全新的財(cái)務(wù)管理模式，成為未來企業(yè)的發(fā)展趨勢。網(wǎng)絡(luò)化和集中化緊密相連，使得各種集中管理系統(tǒng)在蓬勃發(fā)展。因此，資金管理也必須改變原有管理模式，向集成化方向發(fā)展；另一方面隨著IT、通訊技術(shù)的高速發(fā)展，使得旅游企業(yè)集團(tuán)的管理水平有了很大提高，比如銷售部門引入銷存系統(tǒng)進(jìn)行集中化銷售管理，行政部門使用OA無紙集中化辦公等。只有資金管理部門進(jìn)行集中化管理，同其他部門相協(xié)調(diào)，才能使旅游企業(yè)集團(tuán)整體管理水平提高。

二、旅游企業(yè)集團(tuán)實(shí)行資金集中管理存在的問題

雖然旅游企業(yè)集團(tuán)有必要實(shí)施資金集中管理，但現(xiàn)實(shí)是成功實(shí)行資金集中管理的企業(yè)集團(tuán)寥寥無幾，究其原因主要存在以下幾個方面問題：

第一，資金管理模式落后。目前，絕大多數(shù)旅游企業(yè)集團(tuán)采用的是資金集中管理中心這種資金集中管理模式。該模式主要通過在集團(tuán)內(nèi)設(shè)立一個專門處理資金管理的部門或獨(dú)立機(jī)構(gòu)，并將各個成員企業(yè)的資金管理權(quán)限交由資金集中管理中心。雖然這種模式在一定程度上實(shí)現(xiàn)了資金集中管理，但并不是真正意義上的集中，特別是無法解決信息不對稱的問題。集團(tuán)總部無法實(shí)時掌握分布各家銀行的成員企業(yè)的資金使用狀況和資金頭寸信息，資金劃轉(zhuǎn)依舊是粗放式資金管理的做法，各賬戶銀行信息獨(dú)立不能在同一系統(tǒng)統(tǒng)一管理，資金監(jiān)督和控制仍然發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。

第二，資金集中程度不高。從集中程度看，絕大多數(shù)旅游企業(yè)集團(tuán)只是規(guī)定全資企業(yè)和控股公司按季度或年度將利潤、紅利和所提折舊集中上繳，通過開立在商業(yè)銀行的資金結(jié)算中心控制各成員企業(yè)資金收付，未經(jīng)集團(tuán)同意，商業(yè)銀行不得對成員企業(yè)的賬戶進(jìn)行支付，但這些遠(yuǎn)沒有達(dá)到集團(tuán)公司每日將子公司資金賬戶清零的程度?？梢钥闯觯?dāng)前多數(shù)旅游企業(yè)集團(tuán)的資金管理在廣度和深度上都沒有達(dá)到真正的集中，即在廣度上資金集中管理還只是少數(shù)集團(tuán)的全資企業(yè)和控股公司，深度上資金集中管理大多是收入和資本性支出的集中，對賬時間間隔較長，對資金運(yùn)作狀態(tài)仍缺乏實(shí)時掌握，資金信息不能共享。

第三，存在資金管理的信息“孤島”。由于目前旅游企業(yè)集團(tuán)網(wǎng)絡(luò)化程度較低，難以對成員企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金賬戶的實(shí)時監(jiān)督和控制，空間和時間的限制使得集團(tuán)總部和成員企業(yè)、同一企業(yè)內(nèi)部的各個部門掌握著不同的信息，并且總分賬戶之間對賬也不及時，因此存在著一個個信息“孤島”，而形式上的簡單集中并不能將一個個信息“孤島”連接起來。因此，只有運(yùn)用信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程的集中式管理和在線動態(tài)管理才能達(dá)到。

三、加強(qiáng)旅游企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的對策

旅游企業(yè)集團(tuán)應(yīng)從以下幾個方面著手，做好內(nèi)部控制制度的建設(shè)，選擇符合自身特點(diǎn)的資金集中管理模式，防范資金管理風(fēng)險(xiǎn)：

第一，建立跨平臺的資金集中管理模式?？缙脚_資金管理模式是一種全新的資金集中管理模式，它是以現(xiàn)代化的通訊技術(shù)和信息時代的軟件技術(shù)為技術(shù)保障，將先進(jìn)的跨平臺集中化管理進(jìn)行系統(tǒng)化和模擬化，其主導(dǎo)思想是實(shí)現(xiàn)跨企業(yè)與銀行間的資金頭寸平臺、實(shí)現(xiàn)跨企業(yè)若干開戶銀行間的數(shù)據(jù)平臺、實(shí)現(xiàn)跨集團(tuán)各成員企業(yè)的地域平臺、跨集團(tuán)各部門間的業(yè)務(wù)平臺。這種資金管理模式是以整合電子商務(wù)為目標(biāo)，幫助旅游企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同、遠(yuǎn)程集中管理和在線動態(tài)財(cái)務(wù)管理的，能夠處理電子單據(jù)和進(jìn)行電子貨幣結(jié)算的模式。這樣可以充分發(fā)揮旅游企業(yè)集團(tuán)整體資金優(yōu)勢、將各個信息“孤島”連接、統(tǒng)一管理、集中調(diào)度，通過使用電子預(yù)算、計(jì)劃、審批、監(jiān)控和分析等手段，合理安排資金資源，及時有效地調(diào)度資金，提高資金周轉(zhuǎn)速度和使用效率，降低資金成本和機(jī)會成本。

第二，建立集中式資金管理信息系統(tǒng)。旅游企業(yè)集團(tuán)要不斷地推進(jìn)集團(tuán)的信息化建設(shè)，提高集團(tuán)的硬件水平，建立完善的數(shù)據(jù)體系和信息共享機(jī)制，從而在戰(zhàn)略上實(shí)行集中監(jiān)控，不僅要整合集團(tuán)的財(cái)務(wù)資源，也可以以此整合物質(zhì)資源。因此，利用ERP和Internet技術(shù)對經(jīng)營過程的資金流、信息流有效集成和優(yōu)化，建立集中式的資金管理信息系統(tǒng)，不僅對集團(tuán)的資金流實(shí)時跟蹤、監(jiān)督和控制，避免資金分散和賬外循環(huán)，還可以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部信息的有效溝通和快速反饋，降低信息不對稱帶來的逆向選擇風(fēng)險(xiǎn)的概率。

第三，引入內(nèi)部市場化機(jī)制。內(nèi)部市場化機(jī)制就是模擬市場的運(yùn)行機(jī)制，按市場規(guī)則辦事，將競爭引入集團(tuán)，以便于實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，降低集團(tuán)整體風(fēng)險(xiǎn)，提高整體競爭力。首先，在資金集中管理上引入銀行信貸管理機(jī)制，建立健全信貸風(fēng)險(xiǎn)制度，防范信貸風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全。旅游企業(yè)集團(tuán)事先應(yīng)對信貸資金的投放風(fēng)險(xiǎn)、使用效益分析、預(yù)測；事中對內(nèi)部信貸資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)督；事后對使用信貸資金的使用效益及是否按時歸還等進(jìn)行評價，確立內(nèi)部信用等級。其次，引入風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，橫向針對資金在投資、融資、日常經(jīng)營等業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)，縱向針對資金信息的反映、預(yù)測、決策和控制等流程中的風(fēng)險(xiǎn)。

第四，正確運(yùn)用激勵和監(jiān)督手段。為了保障資金集中管理有效運(yùn)行，旅游企業(yè)集團(tuán)應(yīng)正確運(yùn)用激勵和監(jiān)督手段。首先，制定切實(shí)有效的激勵措施，結(jié)合業(yè)績考評，對于實(shí)行資金集中管理做的優(yōu)秀的成員企業(yè)給予通報(bào)表揚(yáng)，給予成員企業(yè)負(fù)責(zé)人或者管理層給予獎勵和提升，在集團(tuán)內(nèi)部分享和推廣成員企業(yè)成功經(jīng)驗(yàn)；其次，對于逃避資金集中管理、拖延執(zhí)行的企業(yè)及其負(fù)責(zé)人給予批評和降職等處分；再次，開通信息反饋通道，違規(guī)舉報(bào)渠道，給予反饋或者舉報(bào)者獎勵和保護(hù)；最后，要經(jīng)?？偨Y(jié)運(yùn)行過程中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，讓資金集中管理得到完善和發(fā)展。

綜上所述，為了更好地實(shí)時掌控資金整體情況，降低資金風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資金效率最大化，旅游企業(yè)集團(tuán)可以結(jié)合企業(yè)自身情況，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一認(rèn)識，制定切實(shí)可行的計(jì)劃，完善相關(guān)制度和流程，逐步探索和建立適合自身發(fā)展的資金集中管理模式和制度，為企業(yè)集團(tuán)發(fā)展提供最大的支持。

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