業(yè)財融合嵌入企業(yè)內(nèi)部控制體系的應用研究

文鴻義

摘要：業(yè)財融合從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的高度出發(fā)實現(xiàn)財務部門與業(yè)務部門的相互協(xié)作，將其引入到企業(yè)內(nèi)部控制中，可實現(xiàn)財務與業(yè)務信息高度共享，強化企業(yè)關鍵性的內(nèi)控活動管理，有助于促進企業(yè)內(nèi)部控制體系更加完善。本文從分析目前業(yè)財分離的內(nèi)控缺陷對企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的影響入手，對業(yè)財融合嵌入企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要性以及具體應用進行分析探討。

關鍵詞：業(yè)財融合；企業(yè)；內(nèi)部控制體系

一、目前業(yè)財分離的內(nèi)控缺陷對企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的影響

業(yè)財融合是指根據(jù)企業(yè)自身特點，在準確劃分和界定業(yè)務與財務的基礎上，對業(yè)務流程與財務管理進行融合。在企業(yè)內(nèi)部控制體系中嵌入業(yè)財融合模式，可構建起集事前預測、事中控制、事后考核于一體的控制體系，進而提升企業(yè)內(nèi)部控制效果。

在企業(yè)制定戰(zhàn)略目標時，需要對擬定的多個項目方案進行篩選，利用財務分析和風險評估，優(yōu)選出最能夠滿足戰(zhàn)略發(fā)展要求的項目方案。但是，從實際執(zhí)行情況來看，受企業(yè)業(yè)財分離的內(nèi)控缺陷影響，企業(yè)在進行項目決策時增大了決策失敗的風險，阻礙了戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。在缺乏業(yè)財融合的情況下，若企業(yè)盲目選擇激進戰(zhàn)略計劃，則極易造成企業(yè)運作成本增大，財務風險增高。

二、業(yè)財融合嵌入企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要性

（一）強化企業(yè)經(jīng)營決策風險管控

企業(yè)財務管理通過對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行管理控制以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的最終目標，從實質(zhì)上來看，企業(yè)財務管理是一項價值管理活動。但大部分企業(yè)內(nèi)部控制體系中，財務管理與業(yè)務活動之缺乏緊密聯(lián)系，使得財務部門難以及時準確獲取企業(yè)業(yè)務活動所產(chǎn)生的資料信息，導致財務管理控制活動滯后于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展。與此同時，業(yè)務部門也無法及時獲取成本費用、資產(chǎn)配置、財務風險等財務信息，造成企業(yè)經(jīng)營決策缺乏有力依據(jù)，嚴重弱化了財務管理的價值分析職能。

（二）實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營價值最大化目標

在企業(yè)管理中，業(yè)務管理以“開源增量”為主要目標，重視銷售指標的完成，忽視與銷售相關的成本費用支出控制。而在企業(yè)內(nèi)部控制體系中嵌入業(yè)財融合模式，能夠促進財務部門與業(yè)務部門相互合作，找出各部門的職能差異，采用統(tǒng)一的標準匯總業(yè)務與財務數(shù)據(jù)，使生成的財務業(yè)務信息能夠準確反應企業(yè)當期運營情況，促進“開源增量”與“節(jié)流增值”措施相互協(xié)調(diào)，實現(xiàn)最大化的企業(yè)經(jīng)營價值。

（三）推動企業(yè)長遠可持續(xù)發(fā)展

在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中，企業(yè)經(jīng)常采用擴大經(jīng)營規(guī)模的方式以期實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，但是這種經(jīng)營方式忽視了對財務狀況和業(yè)務結構的把控，增加了企業(yè)運營風險。而將業(yè)財融合嵌入到企業(yè)內(nèi)部控制體系中，能夠通過業(yè)務管理促進財務管理效率的提升，通過財務管理對業(yè)務管理進行評估和指導，保證企業(yè)各項經(jīng)營策略和管理措施與企業(yè)實際經(jīng)營能力相適應，穩(wěn)步實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值增值，最大化地發(fā)揮業(yè)務管理和財務管理的職能作用。

三、業(yè)財融合嵌入企業(yè)內(nèi)部控制體系的應用

COSO內(nèi)部控制框架將內(nèi)部控制系統(tǒng)劃分為五大要素，具體應用進行分析。

（一）在控制環(huán)境中的應用

企業(yè)控制環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制活動的基礎保障，要求企業(yè)完善內(nèi)部治理結構，建立健全各項規(guī)章制度，明確各部門職能和責任劃分，構建良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。在控制環(huán)境中嵌入業(yè)財融合模式，能夠促使財務部門與業(yè)務部門在明確各部門職責的基礎上，形成相互協(xié)作、相互牽制的關系。

（二）在內(nèi)控活動中的應用

內(nèi)部控制活動是企業(yè)內(nèi)部控制體系的關鍵所在，具體體現(xiàn)在以下三個方面：

1.業(yè)財融合嵌入預算控制。財務部門調(diào)查分析市場相關信息，收集業(yè)務數(shù)據(jù)，確定財務預算目標，并將職能部門上報的預算匯總成財務預算。各業(yè)務部門嚴格執(zhí)行預算。企業(yè)要對預算執(zhí)行情況進行考核，了解各業(yè)務部門預算目標實現(xiàn)情況，根據(jù)考核結果落實相應的獎懲措施。

2.業(yè)財融合嵌入資產(chǎn)管理控制。在固定資產(chǎn)購置前期，財務部門要對固定資產(chǎn)設備投資項目進行評估和分析，業(yè)務部門要對設備制造商的經(jīng)營規(guī)模、生產(chǎn)質(zhì)量、商業(yè)信譽等情況進行調(diào)查核實，企業(yè)管理層在掌握這些資料信息之后對固定資產(chǎn)項目進行正確決策。在固定資產(chǎn)管理過程中，由財務部門與資產(chǎn)管理部門共同對固定資產(chǎn)進行驗收，確認資產(chǎn)價值，對資產(chǎn)進行相關賬務處理。如，A公司為拓展市場業(yè)務，擬購置壓縮機全新生產(chǎn)線，建設新廠房，擴大產(chǎn)品生產(chǎn)量。在固定資產(chǎn)購置之前，A公司項目建設部提出項目方案，財務部門對項目方案可行性進行分析，預估新設備和新廠房建設產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流，以及預測生產(chǎn)線投產(chǎn)后銷售與成本的變化，計算項目的內(nèi)部收益率和凈現(xiàn)值等財務指標，使企業(yè)項目建設部了解該項目方案未來一定時期內(nèi)的盈利情況，并根據(jù)上述財務信息作出項目方案決策。

3.業(yè)財融合嵌入績效考核控制。企業(yè)財務部門和業(yè)務部門可根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況，構建起集財務指標與非財務指標于一體的指標評價體系，并采用定量與定性相結合的評價方法，對各部門績效進行考核。

（三）在風險評估中的應用

在企業(yè)內(nèi)部控制體系中，風險評估要對企業(yè)經(jīng)營中潛在的風險進行分析評估，并采取有效的應對措施，最大程度地降低風險對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來的影響。在風險評估中應用業(yè)財融合的方法如下：由財務部門評估企業(yè)各項經(jīng)濟活動中可能存在的風險，再由業(yè)務部門根據(jù)風險評估結果，結合當前企業(yè)所面臨的政策環(huán)境、行業(yè)發(fā)展以及技術投入等現(xiàn)狀，決定開展具體的業(yè)務。最后，由財務部門對擬定業(yè)務進行風險評估，為業(yè)務部門優(yōu)化調(diào)整業(yè)務方案提供依據(jù)。通過業(yè)務與財務部門之間的相互配合，可強化企業(yè)各項經(jīng)濟活動的事前控制，起到風險防范的作用。如A公司為新建生產(chǎn)線和廠房擬定融資方案，管理層傾向于選擇融資美元債，而外幣融資方式是否適合于本公司的實際情況，必須依靠財務部門進行風險評估。財務部門對套現(xiàn)保值風險、銀行利率風險進行分析評估，并考慮到利息費和顧問費對企業(yè)成本費用的影響，認為融資美元債的風險較大，所以不建議公司采用這種融資渠道。

（四）在信息溝通中的應用

信息溝通是收集、處理和傳遞企業(yè)內(nèi)部控制信息的過程，將業(yè)財融合嵌入到信息溝通中，其目的在于提高財務與業(yè)務信息整合利用的時效性，為企業(yè)經(jīng)營者提供有價值的決策依據(jù)。在業(yè)財融合模式下，企業(yè)內(nèi)部控制要打破不同部門之間的信息壁壘，暢通信息傳遞渠道，財務部門也要將成本核算、公允價值、資產(chǎn)負債、企業(yè)利潤等財務數(shù)據(jù)及時傳遞給業(yè)務部門，使各部門根據(jù)掌握的信息數(shù)據(jù)做好各自的工作，實現(xiàn)信息的雙向流動，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展提供可靠依據(jù)。

（五）在內(nèi)部監(jiān)督中的應用

在企業(yè)內(nèi)部控制體系中，內(nèi)部監(jiān)督是對內(nèi)部控制執(zhí)行的有力約束，能夠反映企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，并對已發(fā)現(xiàn)的問題提出改進建議，從而減少財務與業(yè)務中的違規(guī)違法行為，企業(yè)管理層通過內(nèi)部監(jiān)督對內(nèi)部控制體系進行完善。在內(nèi)部監(jiān)督中應用業(yè)財融合模式，可將收集到的財務與業(yè)務信息作為審計監(jiān)督證據(jù)，分析與評價內(nèi)部控制的可持續(xù)性，監(jiān)控內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性，為內(nèi)部控制體系完善提出更加有價值的建議。

四、結論

總而言之，企業(yè)內(nèi)部控制體系嵌入業(yè)財融合模式，可有效解決財務與業(yè)務銜接不順暢的問題，促使財務與業(yè)務部門相互協(xié)作，進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制運行框架。企業(yè)要結合自身經(jīng)營管理情況，將業(yè)財融合嵌入到的內(nèi)部控制五大要素之中，不斷提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標。

參考文獻：

[1]陳碧銳.基于業(yè)財融合的企業(yè)管理會計實施初探[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2017（8）：82-83.

[2]劉鳴.企業(yè)業(yè)務財務一體化實現(xiàn)過程中的風險控制[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014（9）：104-105.

[3]李旻.企業(yè)財務內(nèi)部控制的缺陷與優(yōu)化分析[J].商場現(xiàn)代化，2015（8）：122-124.

[4]張舒.企業(yè)內(nèi)部會計控制問題和應對策略探析[J].商場現(xiàn)代化，2014（8）：130-132.

[5]秦嶺.企業(yè)內(nèi)部控制體系執(zhí)行的保障措施[J].中外企業(yè)家，2015（6）：64-66.