內(nèi)部控制視角下財(cái)務(wù)管理探究

馬艷輝

摘要：隨著近些年我國社會經(jīng)濟(jì)的大步向前發(fā)展，我國的企業(yè)在處理業(yè)務(wù)的能力上更加的成熟，企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)業(yè)務(wù)部門也更加完善，市場上各個(gè)企業(yè)不斷完善和提高自身的實(shí)力，國內(nèi)企業(yè)的實(shí)力不斷壯大，因此迎來了市場上更加激烈的競爭。面對日益激烈的競爭力，不少企業(yè)開始進(jìn)行自我剖析和檢測，力求快人一步找到自身的不足，并及時(shí)加以修正和完善，在激烈的競爭浪潮中站穩(wěn)腳跟，不斷地提升自身的實(shí)力，尋求自身的長遠(yuǎn)發(fā)展。其中，在企業(yè)的自我剖析過程中，不少企業(yè)意識到企業(yè)自身的內(nèi)部控制視角下財(cái)務(wù)管理模式仍存在著一定的不足之處，內(nèi)部控制視角下財(cái)務(wù)管理模式的改善和發(fā)展是推動(dòng)企業(yè)更上一層樓的利器，因此不少企業(yè)正在尋求著內(nèi)部控制視角下財(cái)務(wù)管理模式的優(yōu)化。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；企業(yè)改革；內(nèi)部控制；不足之處

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的社會經(jīng)濟(jì)水平已經(jīng)達(dá)到了新的高度，我國的經(jīng)濟(jì)市場正處于逐漸優(yōu)化、完善的過程中，在這樣的過程中，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和市場對國內(nèi)企業(yè)提出了新的要求。面對我國經(jīng)濟(jì)水平的提高、市場機(jī)制的逐漸完善，國內(nèi)企業(yè)需要不斷完善自身的內(nèi)部控制和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，逐漸實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)作程序化，企業(yè)資金流動(dòng)的透明化，提高企業(yè)的經(jīng)營能力，不斷增強(qiáng)自身在市場上的競爭力，使企業(yè)在競爭激烈的市場中穩(wěn)固自己的地位。實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制視野下的科學(xué)、透明的財(cái)務(wù)管理是十分重要的。如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制視角下財(cái)務(wù)管理模式的優(yōu)化正是本文將要探討的主題。

一、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)不高，內(nèi)部控制意識較為薄弱

首先，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理存在著財(cái)務(wù)管理人員工作意識薄弱的現(xiàn)象，工作人員的整體工作素質(zhì)不高。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員工作素質(zhì)不高主要體現(xiàn)在大多數(shù)工作人員沒有意識到財(cái)務(wù)管理這份工作的特殊性。由于財(cái)務(wù)管理涉及企業(yè)資金的走向問題，資金是一個(gè)企業(yè)繼續(xù)運(yùn)作的根本，對于企業(yè)的發(fā)展是十分重要的，在某種程度上來說，是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部相當(dāng)核心的問題，財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)要有在外人面前避談企業(yè)內(nèi)部資金管理等核心問題的意識。企業(yè)內(nèi)部資金管理等核心問題的泄露，可能為企業(yè)帶來巨大的損失。第二，不少財(cái)務(wù)工作人員缺乏對數(shù)字應(yīng)有的敏銳度，數(shù)字和數(shù)據(jù)是對企業(yè)發(fā)展、經(jīng)營等個(gè)股方面的數(shù)字化展示，是評判企業(yè)發(fā)展優(yōu)劣的準(zhǔn)則之一，但就目前國內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的工作素質(zhì)來看，不少工作人員認(rèn)為財(cái)務(wù)管理工作只需要統(tǒng)計(jì)、整合數(shù)據(jù)，再交由領(lǐng)導(dǎo)即可，其實(shí)這樣的想法是十分狹隘的。財(cái)務(wù)工作人員想要對數(shù)字和數(shù)據(jù)具有強(qiáng)烈的感知能力、為領(lǐng)導(dǎo)分析數(shù)據(jù)、形式的能力。

（二）財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度有待進(jìn)一步完善

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度不夠完善是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理存在又一問題。首先，內(nèi)部管理制度中未明確各個(gè)員工的工作責(zé)任，導(dǎo)致員工們對財(cái)務(wù)管理工作的態(tài)度不夠嚴(yán)謹(jǐn)，在企業(yè)財(cái)務(wù)出現(xiàn)問題時(shí)，無法及時(shí)找到財(cái)務(wù)工作的負(fù)責(zé)人，在很大程度上影響解決方案的實(shí)施。第二，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中工作程序不夠明確，辦事程序不夠明確，意味著不少工作人員辦事拖沓，出現(xiàn)影響工作效率的現(xiàn)象，也加大了財(cái)務(wù)管理工作人員謀取個(gè)人私利的機(jī)率。第三，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度與該企業(yè)的運(yùn)作模式不符。在一些企業(yè)中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度如同虛設(shè)一般，對于企業(yè)財(cái)務(wù)的管理工作完全不起作用，整個(gè)制度不貼合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)際運(yùn)作過程中，無法真正按照制度辦事，長此以往，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度變得形同虛設(shè)。

（三）財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理方面的問題

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問題是十分嚴(yán)肅的。資產(chǎn)是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的根本，對資產(chǎn)的合理管理是十分重要的。不少企業(yè)在資產(chǎn)管理上存在著較大的誤區(qū)，部分企業(yè)選擇將資金用于大面積的投資環(huán)節(jié)當(dāng)中，認(rèn)為這是讓企業(yè)資金不斷擴(kuò)大的方式。其實(shí)不然，將企業(yè)資金大面積投入投資活動(dòng)中，表面上看來能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來更多的賺取收益的機(jī)會，但其實(shí)將資金推向了一個(gè)無法完全得到保障的境地，加大了企業(yè)資金的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不健全

風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不夠完善也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的不足之處。企業(yè)資金是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的核心，健全的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制是保障企業(yè)資金安全的有力措施。國內(nèi)不少企業(yè)中存在著風(fēng)范防范機(jī)制不夠完善的現(xiàn)象。在為企業(yè)選擇投資方式上，不少企業(yè)忽視篩選的重要性。企業(yè)缺乏防范體制為企業(yè)仔細(xì)的分析投資活動(dòng)的利弊，能否為企業(yè)后期帶來巨大的利益收入，或者投入的企業(yè)資金是否能夠及時(shí)收回，保證企業(yè)資金不受損傷等。由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制中缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，導(dǎo)致不少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人無法得到正確、完整的投資風(fēng)險(xiǎn)分析說明，為企業(yè)投選投資方式的行為在很大程度上加大了企業(yè)資金的風(fēng)險(xiǎn)。

二、健全內(nèi)控制度，提高單位財(cái)務(wù)管理水平

（一）制定多維度資金安全保證機(jī)制，強(qiáng)化資金源頭管理

制定多維度資金安全保障機(jī)制，強(qiáng)化資金源頭管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金安全的方式之一。企業(yè)各個(gè)部門每天都有大量資金的流動(dòng)，建立企業(yè)各個(gè)部門間的資金循環(huán)流動(dòng)，保證每一筆資金的“出”和“入”都得到合理的高效的利用，從而避免出現(xiàn)企業(yè)資金“拿出去收不回來”的現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各個(gè)部分內(nèi)部資金的靈活、安全的流通。企業(yè)各個(gè)部門為了保證自己部門的繼續(xù)運(yùn)行，就會嚴(yán)格計(jì)算、考量企業(yè)每一筆資金的支出，也會珍惜企業(yè)的每一筆收入，使企業(yè)資金的安全從源頭上得到保證。

（二）加強(qiáng)預(yù)算與核算管理工作，打好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作基礎(chǔ)

加強(qiáng)對企業(yè)資金使用的預(yù)算與核算管理工作是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金安全的又一保障。這需要財(cái)務(wù)部門工作人員嚴(yán)格把關(guān)企業(yè)資金的流向，做好每一筆投資的預(yù)算工作，確保企業(yè)資金安全。隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場上各個(gè)類型的投資活動(dòng)越來越多，在多數(shù)時(shí)候，投資活動(dòng)的安全性得不到保障，因此，面對市場上眼花繚亂的投資活動(dòng)，企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員需要提前做足準(zhǔn)備工作，充分了解該投資活動(dòng)的實(shí)質(zhì)，預(yù)估企業(yè)參與這項(xiàng)投資活動(dòng)需要?jiǎng)佑玫馁Y金和收益，增強(qiáng)企業(yè)對資金的控制能力。

（三）注重高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人才培養(yǎng)，完善績效考核機(jī)制

注重對財(cái)務(wù)管理工作人員的工作能力的提升是增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的又一措施。企業(yè)需要在運(yùn)營過程中加強(qiáng)對該部門工作人員工作素質(zhì)的提升和對工作能力的培養(yǎng)，培養(yǎng)工作人員的財(cái)務(wù)管理意識，培養(yǎng)員工對數(shù)字、數(shù)據(jù)的敏銳度，提高員工們的業(yè)務(wù)能力。此外，在招攬財(cái)務(wù)管理員工方面，提高員工門檻，從源頭上保障員工的工作素質(zhì)。為鼓勵(lì)員工的工作熱情，采取獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制激發(fā)員工們的工作熱情，提高員工們的工作效率。

（四）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)資金的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。在這一方面，風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制需要具備根據(jù)市場的發(fā)展趨勢預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)率的能力，并及時(shí)對已存在的風(fēng)險(xiǎn)采取措施以減小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。面對企業(yè)即將采取的金融活動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制需要通過預(yù)估投入資金金額、投資活動(dòng)時(shí)長、收益問題等以數(shù)據(jù)、表格的形式向決策者展示。分析該投資活動(dòng)是否存在著潛在的風(fēng)險(xiǎn)，以及風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失大小，是否在企業(yè)的承擔(dān)范圍之內(nèi)。建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式優(yōu)化的途徑之一。

三、結(jié)論

目前企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方面主要存在著財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)有待提高、企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不成熟、財(cái)務(wù)管理方式不夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)葐栴}。面對這些突出的問題，我認(rèn)為針對這些問題采取相應(yīng)的措施是最合理的解決問題的方式。即完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制、提高財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制意識、健全和完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制等。發(fā)現(xiàn)問題，提出方案，解決問題，國內(nèi)企業(yè)不斷完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理模式的同時(shí)，企業(yè)的管理能力也在不斷提高，市場競爭力隨之增強(qiáng)，國內(nèi)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展自然不再是難事。

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（作者單位：新鄉(xiāng)市紅旗區(qū)洪門鎮(zhèn)人民政府）