淺談公司進(jìn)、銷、存的內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)監(jiān)督

劉玉青

摘要：現(xiàn)階段，隨著時(shí)代的快速發(fā)展，各個(gè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈。企業(yè)只有加強(qiáng)內(nèi)部控制力度、構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，建立良好的核心競(jìng)爭(zhēng)力，才能在這日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中所立足。由此我們可以看出，企業(yè)的生存發(fā)展和企業(yè)的內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)監(jiān)督是息息相關(guān)的。但是，現(xiàn)階段我國眾多企業(yè)存在內(nèi)部控制薄弱的現(xiàn)象，這在很大程度上抑制企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。在這種情況下，如何做好企業(yè)進(jìn)、銷、存的內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)監(jiān)督成為當(dāng)前面臨的重點(diǎn)。本文首先分析了如何加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的進(jìn)、銷、存的內(nèi)部控制；其次探討了如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督。

關(guān)鍵詞：進(jìn)銷存；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)監(jiān)督

一、如何加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的進(jìn)、銷、存的內(nèi)部控制

（一）企業(yè)進(jìn)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制

1.企業(yè)進(jìn)貨控制點(diǎn)的設(shè)立

企業(yè)的進(jìn)貨控制點(diǎn)一般包括申請(qǐng)、計(jì)劃、合同、驗(yàn)收、入庫等5個(gè)控制點(diǎn)?，F(xiàn)階段，隨著各個(gè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)的進(jìn)貨業(yè)務(wù)很可能會(huì)受到外在環(huán)境的影響。例如：供應(yīng)商的產(chǎn)品特色、市場(chǎng)壟斷等等。在這種情況下，為了能夠確保進(jìn)貨的有序進(jìn)行，我們就應(yīng)積極的引入市場(chǎng)調(diào)研以及招投標(biāo)這一控制點(diǎn)，以此來掌握供貨商的信用、規(guī)模、質(zhì)量等重要信息，避免做出錯(cuò)誤的決策。

2.進(jìn)貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容

（1）進(jìn)貨請(qǐng)購單控制制度。為了既能夠充分的滿足公司的銷售需要，又防止出現(xiàn)材料過多而造成的材料積壓，我們?cè)诖_定采購之前，首先就應(yīng)提前的對(duì)各個(gè)部門的實(shí)際需求量進(jìn)行相應(yīng)的市場(chǎng)調(diào)查比對(duì)，在根據(jù)實(shí)際的庫存量計(jì)算出進(jìn)貨量之后，再正式提交請(qǐng)購單。

（2）訂貨控制制度。訂貨主要是由公司的采購部門來完成的。采購部門憑借被批準(zhǔn)的進(jìn)貨手續(xù)之后，在正式訂貨之前，首先應(yīng)向市場(chǎng)上多家供貨商發(fā)憷相應(yīng)的詢價(jià)函，并進(jìn)行貨比三家，對(duì)比在質(zhì)量、價(jià)格、服務(wù)等各個(gè)方面的狀況。在確定了供應(yīng)商之后進(jìn)行相應(yīng)的談判，然后根據(jù)最終所談判的結(jié)果來確定是否達(dá)成交易。在達(dá)成交易之后，將訂貨合同及時(shí)的上交給上級(jí)管理部門進(jìn)行更為妥善的保管。在訂貨控制制度當(dāng)中，最重要的就是對(duì)價(jià)格、簽訂合同的控制、以及訂貨單等方面的控制。

（3）經(jīng)濟(jì)訂貨量的確定。經(jīng)濟(jì)經(jīng)貨量就是指采購和保管的費(fèi)用最低的訂貨量。如果我們一次性訂購的貨較多的話，那么購入的單價(jià)也就會(huì)更加的低；相反的，如果企業(yè)的儲(chǔ)存費(fèi)用越低的話，那么購入的話價(jià)格相對(duì)來說也就會(huì)越高。因此，在兩者之間，企業(yè)要充分的權(quán)衡好兩者之間的利弊，選擇保管費(fèi)用低且購買成本低的供貨商。

（4）貨物驗(yàn)收控制制度。當(dāng)我們所進(jìn)的貨到貨之后，應(yīng)由相關(guān)的使用部門以及保管部門對(duì)貨物的質(zhì)量以及數(shù)量等方面進(jìn)行驗(yàn)收。在貨物入庫之后，還應(yīng)及時(shí)的填制收料單，傳送給相應(yīng)的進(jìn)貨部以及財(cái)務(wù)部，明確相關(guān)部門相關(guān)人員的職能職責(zé)。

（5）付款控制制度。最后，在貨物驗(yàn)收完畢之后，我們應(yīng)及時(shí)的記錄材料的增加以及應(yīng)付賬款的增加。對(duì)于貨物的付款核算應(yīng)明確到數(shù)量和金額，統(tǒng)一設(shè)置一級(jí)賬戶和明細(xì)賬戶，以此來確保相關(guān)的會(huì)計(jì)人員，并合理地安排付款進(jìn)度。

（二）銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度

1.訂單控制制度。訂單控制制度應(yīng)根據(jù)不同的客戶和不同的銷售方式，來設(shè)置不同的訂單樣式。這樣一來，不但能夠相互制約企業(yè)各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)工作，而且還能夠滿足客戶以及市場(chǎng)發(fā)展所需。

2.銷售價(jià)格政策控制制度。企業(yè)應(yīng)制定他同意完善的產(chǎn)品銷售價(jià)格，并采取有效的方式實(shí)施商業(yè)折扣以及現(xiàn)金折扣，并構(gòu)建完善的銷售授權(quán)比準(zhǔn)制度。

3.收款業(yè)務(wù)控制制度。收款業(yè)務(wù)工作應(yīng)做好以下幾個(gè)方面：首先，及時(shí)的和客戶進(jìn)行對(duì)賬；其次，現(xiàn)金折讓的核準(zhǔn)，現(xiàn)金折讓就是企業(yè)為提前付款的用戶所制定的更加優(yōu)惠的價(jià)格，為了能夠讓客戶今早的付款，應(yīng)建立完善的現(xiàn)金折讓標(biāo)準(zhǔn)。最后，我們還應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款的管理以及考核制度。

4.銷貨發(fā)票控制制度。在產(chǎn)品銷售之后向客戶開具銷貨發(fā)票，不但是企業(yè)銷售成功的標(biāo)志，同時(shí)也是向客戶收取貨款的依據(jù)。因此，建立完善的銷貨發(fā)票控制制度至關(guān)重要。

5.銷售退回控制制度。退貨業(yè)務(wù)在很大程度上影響著企業(yè)的信譽(yù)以及實(shí)際的銷售收入狀況，因此，建立完善的退換貨業(yè)務(wù)控制制度至關(guān)重要，其中包括建立退貨損失控制制度、設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的銷貨爭(zhēng)議處理機(jī)構(gòu)等，以此來減少不必要的信用損失。

（三）公司的存貨管理內(nèi)部控制

1.存貨驗(yàn)收入庫內(nèi)部控制。倉儲(chǔ)部門在對(duì)貨物的數(shù)量、型號(hào)、包裝等各個(gè)方面進(jìn)行核對(duì)之后，需要對(duì)存貨單進(jìn)行驗(yàn)收，并根據(jù)實(shí)際的進(jìn)貨單形成相應(yīng)的入庫單，分成兩份，一份倉儲(chǔ)留下，另一份交由財(cái)務(wù)。接著倉儲(chǔ)進(jìn)行入庫掃描，并錄入到倉儲(chǔ)系統(tǒng)當(dāng)中，并傳輸?shù)焦镜男畔⑾到y(tǒng)導(dǎo)入到銷售系統(tǒng)。

2.倉儲(chǔ)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。存貨實(shí)物入庫，必須要得到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)之后才能夠進(jìn)行。這可以說是存儲(chǔ)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)。相關(guān)的存儲(chǔ)部門應(yīng)有完善的存儲(chǔ)設(shè)施，確保貨物不得損壞、盜竊。此外，倉儲(chǔ)部門的相關(guān)負(fù)責(zé)人，還應(yīng)定時(shí)定期的對(duì)貨物進(jìn)行盤點(diǎn)、清查，并做好相應(yīng)的清查記錄，保證存貨信息和實(shí)際貨物信息的一致。

二、如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督

（一）建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度

要想加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，首先就需要我們構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)規(guī)章制度。首先，應(yīng)建立健全的財(cái)務(wù)法規(guī)，包括事業(yè)單位、國企等等，從而使得財(cái)務(wù)監(jiān)督能夠有一把尚方寶劍為其撐腰。其次，我們還應(yīng)不斷完善各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)，針對(duì)先前制定的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)當(dāng)中所需要修改的地方及時(shí)的進(jìn)行修改。再次，各個(gè)企業(yè)應(yīng)不斷完善預(yù)算管理制度，以此來加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行更加全面的內(nèi)部監(jiān)督控制，并定時(shí)定期的向廣大的職工公布規(guī)章制度，促使廣大職工能夠自覺的遵守規(guī)章制度。

（二）強(qiáng)化外部監(jiān)督

最后，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門還應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)外部監(jiān)督力度，對(duì)于所出現(xiàn)的違法財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度的人員以及事件做到發(fā)現(xiàn)一人查處一人、發(fā)現(xiàn)一件查處一件，并且要一查到底，并及時(shí)的對(duì)違反財(cái)務(wù)規(guī)章制度的人和事進(jìn)行公開的曝光，這能夠起到良好的警示作用，確保財(cái)務(wù)系統(tǒng)的良好發(fā)展。

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