構(gòu)建與完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的思路探究

許保英

摘要：當(dāng)前，行政事業(yè)單位干部教育事業(yè)深入發(fā)展，財(cái)政改革活動(dòng)進(jìn)一步推進(jìn)，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)不斷改進(jìn)自身機(jī)制與工作模式，以應(yīng)對(duì)發(fā)展中面臨的各種問(wèn)題，將內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善作為一切工作的重中之重。本文以黨校為例，針對(duì)構(gòu)建與完善內(nèi)部控制體系的意義進(jìn)行分析，并探討在建設(shè)內(nèi)部控制體系中的主要原則，最后針對(duì)黨校內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善思路展開探討與分析，望能夠引起業(yè)內(nèi)人士的高度關(guān)注與重視。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制體系；完善

眾所周知，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制白皮書發(fā)行實(shí)施的背景下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善這一問(wèn)題日益受到各方人員的關(guān)注及重視。構(gòu)建一套與行政事業(yè)單位實(shí)際情況相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系并使其不斷完善，不但能夠保障內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，為行政事業(yè)單位構(gòu)建一套保障機(jī)制完善且懲戒與防范并重的反貪體系，還能夠有效規(guī)避行政事業(yè)單位內(nèi)部人員出現(xiàn)的濫用職權(quán)問(wèn)題。而黨校作為干部教育事業(yè)中非常重要的行政事業(yè)單位之一，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善在確保黨校健康有序發(fā)展的過(guò)程中扮演著相當(dāng)關(guān)鍵性的作用。本文即以黨校為行政事業(yè)單位代表，針對(duì)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善問(wèn)題展開分析與探討。

一、構(gòu)建與完善內(nèi)部控制體系的意義

所謂“內(nèi)部控制”，是指借助于某種特定的手段或方法，將對(duì)組織機(jī)構(gòu)的不良影響控制至最低狀態(tài)或直接消除。從現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的角度上來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制作為企業(yè)組織相當(dāng)關(guān)鍵性的管理活動(dòng)之一，可以為企業(yè)在展開各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為與活動(dòng)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)識(shí)別與監(jiān)督，采取相應(yīng)的防范措施，因此可以稱得上是企業(yè)內(nèi)部治理的根基。

對(duì)于行政事業(yè)單位中的黨校而言，構(gòu)建與完善內(nèi)部控制體系的核心意義在于：從黨校日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其特點(diǎn)入手，制定與之相匹配的一系列具有控制功能的措施、方法、程序，以確保黨校在干部教育、科研管理以及教學(xué)活動(dòng)等方面的工作職能能夠有效履行，并在以上業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)施過(guò)程中嚴(yán)格等觀察落實(shí)法規(guī)制度，確保資產(chǎn)完整性與安全性，提升會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性以及真實(shí)性水平，從而提高黨校內(nèi)部管理質(zhì)量，在新形勢(shì)下實(shí)現(xiàn)其又好又快的發(fā)展。

二、構(gòu)建與完善內(nèi)部控制體系的原則

第一是有效性原則。黨校在構(gòu)建并完善內(nèi)部控制體系的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循國(guó)家現(xiàn)行方針與政策，確保各項(xiàng)條款內(nèi)容符合規(guī)章制度要求，同時(shí)結(jié)合黨校業(yè)務(wù)特殊性，形成與黨校實(shí)際情況相契合的內(nèi)部控制體系。整套體系應(yīng)當(dāng)對(duì)黨校全體工作人員以及業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生約束性，為其各項(xiàng)行為提供行動(dòng)指南。

第二是全面性原則。此項(xiàng)原則要求黨校所構(gòu)建內(nèi)部控制體系必須逐層落實(shí)至的黨校各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)中，貫穿黨校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)始末，覆蓋黨校所有崗位以及部門，不得遺漏，也不能夠出現(xiàn)因人設(shè)崗或者“走過(guò)場(chǎng)”的問(wèn)題。

第三是系統(tǒng)性原則。系統(tǒng)性原則是指黨校所構(gòu)建內(nèi)部控制工作體系必須在黨校內(nèi)部相關(guān)部門與機(jī)構(gòu)間形成緊密結(jié)合的關(guān)系，同時(shí)達(dá)到相互制約的狀態(tài)，充分考慮并評(píng)估黨校人力、物力、財(cái)力、科研成果、信息以及教學(xué)成果等要素的組成關(guān)系，確保黨校內(nèi)部各個(gè)部門、各個(gè)工作崗位能夠充分依據(jù)崗位設(shè)置特定目標(biāo)，達(dá)到全面協(xié)調(diào)的狀態(tài)。

第四是制衡性原則。黨校應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行構(gòu)建并完善，識(shí)別并界定各個(gè)工作部門的業(yè)務(wù)分工，明確他們?cè)诠芾硪约皹I(yè)務(wù)流程中的具體關(guān)系與地位，使其相互監(jiān)督同時(shí)相互制衡，打造良性關(guān)系，在運(yùn)行機(jī)制上還應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)制衡性的原則，以合理分配各方責(zé)任，避免單獨(dú)部門或單獨(dú)責(zé)任人能夠?qū)?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生完全的處理權(quán)，必須與其他部門或工作人員相互配合，以達(dá)到查證核對(duì)的功效。

三、構(gòu)建與完善內(nèi)部控制體系的思路

第一是健全內(nèi)部控制組織建設(shè)機(jī)制。根據(jù)十九大精神，強(qiáng)化內(nèi)部控制勢(shì)在必行。健全黨校內(nèi)部控制制度，做好組織機(jī)制建設(shè)工作，這一問(wèn)題應(yīng)作為黨校構(gòu)建與完善內(nèi)部控制體系的重點(diǎn)。黨校必須結(jié)合自身實(shí)際情況以及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，全面梳理黨校活動(dòng)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，深入分析黨校各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，完善面向黨校業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)制，提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的關(guān)鍵措施。在組織機(jī)制建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)有效運(yùn)用一系列內(nèi)部控制措施與方法，如內(nèi)部授權(quán)審批制度、歸口管理制度、預(yù)算控制制度、單據(jù)控制制度、財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度、不相容崗位相分離制度、信息內(nèi)部公開制度等，分別從部門層面以及業(yè)務(wù)層面強(qiáng)化內(nèi)控制度，保障內(nèi)部控制機(jī)制在黨校業(yè)務(wù)活動(dòng)中的有效實(shí)施與推進(jìn)。

第二是完善業(yè)務(wù)工作流程管控。首先，黨校應(yīng)當(dāng)遵循國(guó)家財(cái)務(wù)制度以及財(cái)政政策中的有關(guān)規(guī)定，識(shí)別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的收入部分以及支出部分，對(duì)其實(shí)施相應(yīng)的內(nèi)部管控制度。尤其對(duì)于涉及到收費(fèi)類的業(yè)務(wù)而言，必須在現(xiàn)行規(guī)范下開具完備的財(cái)政票據(jù)，安排專人核對(duì)票款，確保一致性，同時(shí)遵守收繳分離的基本原則，所收取費(fèi)用應(yīng)當(dāng)及時(shí)且足額上繳財(cái)政賬戶或國(guó)庫(kù)，嚴(yán)禁出現(xiàn)私分、挪用或截留的問(wèn)題。同時(shí)，針對(duì)黨校支出審核行為進(jìn)行全面控制，重點(diǎn)做好對(duì)各類支出單據(jù)的審核控制，針對(duì)超出規(guī)定的支出事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)由經(jīng)辦人員蓋章或簽字，并備注原因，附上審批依據(jù)，確保支出情況與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的一致性與相符性。其次，黨校應(yīng)當(dāng)在財(cái)政部門有關(guān)規(guī)定下落實(shí)健全的資產(chǎn)內(nèi)部管理制度，將歸口模式推行于資產(chǎn)管理實(shí)踐中，一方面需要落實(shí)資產(chǎn)使用者應(yīng)履行的職責(zé)，另一方面應(yīng)明確對(duì)行政事業(yè)單位而言較為特殊的資產(chǎn)（如危險(xiǎn)、需保密或貴重資產(chǎn)），均應(yīng)將其管理責(zé)任具體到相應(yīng)人員上，在資產(chǎn)審批以及接觸權(quán)限上作出更為詳細(xì)的限制與約定。

第三是加強(qiáng)內(nèi)部控制體系信息化建設(shè)。黨校應(yīng)當(dāng)借助于自動(dòng)化辦公平臺(tái)這一載體，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的信息化建設(shè)，確保信息交流溝通的通暢性，確保各個(gè)執(zhí)行者能夠及時(shí)接收到控制信息，保證黨校全體工作人員能夠充分了解其應(yīng)當(dāng)遵循的責(zé)任義務(wù)，對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的流程與方法有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)建立信息化安全操作基本守則，使信息化作業(yè)成為行政事業(yè)單位的日常性工作，確保與行政事務(wù)相關(guān)的原始信息以及內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)能夠在一個(gè)安全的環(huán)境中進(jìn)行流通，從而為內(nèi)控體系的構(gòu)建提供更為規(guī)范與簡(jiǎn)便的操作渠道。

四、結(jié)束語(yǔ)

眾所周知，在行政事業(yè)單位各項(xiàng)管理活動(dòng)的開展中，內(nèi)部控制需要直接面向各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行管控，重點(diǎn)防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，其重要意義是毋庸置疑的。對(duì)于我國(guó)而言，在行政事業(yè)單位改革不斷推進(jìn)的背景下，干部教育已經(jīng)進(jìn)入了全新發(fā)展的時(shí)期，黨政部門對(duì)干部教育的重視程度日益提升，在這一背景下積極探討內(nèi)部控制體系的完善措施是非常重要的。本文以上分析中簡(jiǎn)要探討了構(gòu)建與完善內(nèi)部控制體系的意義，提出黨校內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善必須充分遵循有效性、全面性、系統(tǒng)性以及制衡性的基本原則，并在此基礎(chǔ)之上提出內(nèi)部控制體系的完善思路，包括健全內(nèi)部控制組織建設(shè)機(jī)制、完善業(yè)務(wù)工作流程管控、以及加強(qiáng)內(nèi)部控制體系信息化建設(shè)等，望能夠引起重視。

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