基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建

趙丹

摘要：在當(dāng)前國內(nèi)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展和知識經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)等新業(yè)態(tài)不斷崛起的環(huán)境下，高新技術(shù)企業(yè)取得了更大的發(fā)展與競爭優(yōu)勢。由于高新技術(shù)企業(yè)自身的特征和管理體系中的問題，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力不高，內(nèi)部控制管理不完善極大地阻礙了當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)的順利發(fā)展。因此，本文結(jié)合當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控體系現(xiàn)狀，對高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控體系構(gòu)建進(jìn)行了研究和討論，以求能夠?yàn)榇龠M(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理系統(tǒng)完善提供理論上的依據(jù)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)管理；高新技術(shù)企業(yè)；內(nèi)控管理；內(nèi)控體系

高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)+經(jīng)濟(jì)和國家政策的扶持下獲得了快速的發(fā)展，然而高新技術(shù)企業(yè)由于起步晚，企業(yè)規(guī)模不大等原因，企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)中往往存在不完善的問題。而從當(dāng)前高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀來看，高新技術(shù)還屬于高收益、高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，企業(yè)的生存、發(fā)展與經(jīng)濟(jì)效益的獲取受到了來自企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重威脅。其中，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)的影響最為明顯，也最為嚴(yán)重，如何做好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，確保企業(yè)資金、資產(chǎn)安全，成為了當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展中最為值得思考的問題之一。

一、內(nèi)部控制管理對高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制作用

企業(yè)內(nèi)部控制管理是現(xiàn)代企業(yè)管理組織體系中的重要一環(huán)，對實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制有著重要的作用，尤其是針對企業(yè)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只有完善內(nèi)部控制管理體系，才能確保企業(yè)有效的防范和應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的不利影響。

內(nèi)部控制管理是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理和控制手段，也是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)對沖、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)膬?nèi)部管理方式之一。內(nèi)部控制管理可以通過對企業(yè)財(cái)務(wù)收入和支出情況的控制實(shí)現(xiàn)對企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的管理。在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展過程中，內(nèi)部控制管理能夠消除企業(yè)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，通過對財(cái)務(wù)組織、崗位的協(xié)調(diào)牽制能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范風(fēng)險(xiǎn)因素的產(chǎn)生；通過對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升能夠提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)對沖和轉(zhuǎn)嫁，消除風(fēng)險(xiǎn)的不良影響。因此，內(nèi)部控制管理是當(dāng)前高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)規(guī)范企業(yè)經(jīng)營、保障資金資產(chǎn)安全、實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要保障，也是做好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的基本出發(fā)點(diǎn)。

二、高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）企業(yè)項(xiàng)目投資與收益風(fēng)險(xiǎn)

由于高新技術(shù)自身的復(fù)雜性和研發(fā)進(jìn)度與市場需求之間匹配程度等因素，高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目投資過程中同一般企業(yè)來講有著更大的不確定性。首先，從高新技術(shù)產(chǎn)品上來講，產(chǎn)品或者產(chǎn)品提供服務(wù)的價(jià)格受到社會(huì)平均技術(shù)水平和市場供需變換的影響十分嚴(yán)重，且高新技術(shù)產(chǎn)品的用戶使用和體驗(yàn)滿意程度會(huì)隨著技術(shù)服務(wù)的不斷提升而發(fā)生快速的改變，導(dǎo)致了高新技術(shù)產(chǎn)品在盈利區(qū)間上有著很大的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，高新技術(shù)產(chǎn)品的生產(chǎn)原材料的市場浮動(dòng)也相對較大，采購部門在制定采購計(jì)劃時(shí)如果對原料市場認(rèn)識不夠深入，就會(huì)引發(fā)企業(yè)的存貨損益風(fēng)險(xiǎn)。因此，在高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目投資過程中，影響企業(yè)收益的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)比一般企業(yè)來講更多，導(dǎo)致了高新技術(shù)企業(yè)項(xiàng)目投資和收益風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大。

（二）企業(yè)融資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

高新技術(shù)項(xiàng)目一般來講投資長、風(fēng)險(xiǎn)大，且高新技術(shù)企業(yè)自身資產(chǎn)基礎(chǔ)比較薄弱，技術(shù)、智力等無形資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額中的較大部分。因此，在高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行社會(huì)融資過程中，雖然受到了一定來自政策的傾斜支持，但企業(yè)籌資難、籌資風(fēng)險(xiǎn)大的問題依然不容忽視。同時(shí)，為了搶占市場先機(jī)，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，近年來高新基礎(chǔ)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中負(fù)債率在不斷上漲，財(cái)務(wù)杠桿效益利用不合理、資金成本過高等問題都加重了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使得一些高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)逐漸陷入困境。

（三）企業(yè)技術(shù)研發(fā)成本風(fēng)險(xiǎn)

一般來講，在高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品或產(chǎn)品提供的服務(wù)得到市場認(rèn)可之前，企業(yè)的資金和投資成本是難以實(shí)現(xiàn)回收的。然而，在實(shí)際的企業(yè)科技成果研發(fā)和轉(zhuǎn)化過程中，往往會(huì)受到市場、政策、環(huán)境、客戶群體主觀因素、社會(huì)平均技術(shù)水平等方面的影響，導(dǎo)致企業(yè)項(xiàng)目的收益往往達(dá)不到企業(yè)的預(yù)期。以高新技術(shù)企業(yè)軟件開發(fā)項(xiàng)目為例，隨著現(xiàn)代終端系統(tǒng)軟件市場的快速發(fā)展，軟件快發(fā)上市時(shí)間和環(huán)境以及軟件自身設(shè)計(jì)上的彈性對軟件的資金回收都有影響。高新技術(shù)研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目都有著較高的風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)資金的回收、運(yùn)營和權(quán)益的分配上都有著極大的影響。

（四）企業(yè)稅收及相關(guān)政策風(fēng)險(xiǎn)

營改增政策是當(dāng)前對企業(yè)發(fā)展影響最大的稅收政策之一。尤其是針對高新技術(shù)企業(yè)來講，在經(jīng)歷營改增后，企業(yè)的涉稅管理和納稅成本發(fā)生了極大的變化。以某高新技術(shù)企業(yè)為例，營改增后企業(yè)5%的營業(yè)稅改征6%增值稅，企業(yè)取得專用發(fā)票的成本可以予以抵扣，符合條件的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目可以免征增值稅，但作為智力成本和人力成本為主的高新技術(shù)企業(yè)，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍，實(shí)現(xiàn)差額征稅，落實(shí)免征項(xiàng)目對企業(yè)來說是新的挑戰(zhàn)。如果企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過程中采取了不當(dāng)?shù)募{稅籌劃辦法，沒有對法律法規(guī)等進(jìn)行深入解讀，就會(huì)造成企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

三、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)途徑

（一）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識

為了實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，企業(yè)首先要根據(jù)自身管理的需要，加強(qiáng)企業(yè)自身的內(nèi)部管理工作，構(gòu)建運(yùn)行良好的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)。首先在觀念上，要樹立企業(yè)內(nèi)部控制管理思想，加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)管理者對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)及內(nèi)部控制管理的認(rèn)識，根據(jù)內(nèi)部控制管理的要求對企業(yè)崗位和組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)崗位之間的牽制和控制，并增設(shè)獨(dú)立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制部門，主導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理工作，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范打下基礎(chǔ)。其次，在企業(yè)內(nèi)部還要加急開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的宣傳和防范意識、措施的宣講活動(dòng)，鼓勵(lì)企業(yè)各個(gè)部門員工正確認(rèn)識市場，了解內(nèi)控，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與管理創(chuàng)造文化基礎(chǔ)。再次，在制度上要實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理制度同企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的結(jié)合，并根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)際調(diào)整制度內(nèi)容，促進(jìn)制度落實(shí)，保障財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能擁有可靠的管理依據(jù)。

（二）加強(qiáng)企業(yè)資金項(xiàng)目管理，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及控制機(jī)制

針對高新技術(shù)企業(yè)和高新技術(shù)項(xiàng)目的特殊性，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對項(xiàng)目市場的深入分析，做好項(xiàng)目前期判斷的研發(fā)資金、研發(fā)成本的預(yù)算與控制活動(dòng)。有條件的企業(yè)可以對新技術(shù)和產(chǎn)品的研發(fā)與上市做出科學(xué)模式，預(yù)先測控項(xiàng)目中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)并做好風(fēng)險(xiǎn)防范和轉(zhuǎn)嫁的預(yù)案。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營模式和高新技術(shù)項(xiàng)目管理的實(shí)際情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的控制系統(tǒng)，對企業(yè)項(xiàng)目中的重點(diǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題要實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的檢測，并設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避、對沖和轉(zhuǎn)嫁流程，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)的承受范圍之內(nèi)。結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制機(jī)制，高新技術(shù)企業(yè)還應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)儲備金制度，用于風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生后負(fù)面影響的沖減，保障企業(yè)財(cái)務(wù)資金彈性和資金運(yùn)營的平穩(wěn)過渡。

（三）實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息化風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)監(jiān)控

加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的途徑之一還在于實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)財(cái)務(wù)信息的有效整合和利用，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，為企業(yè)盡快做出財(cái)務(wù)資金決策，調(diào)整高新技術(shù)項(xiàng)目進(jìn)度提供必要的數(shù)據(jù)依據(jù)。因此，在企業(yè)內(nèi)建立完善的信息化、網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)并完善風(fēng)險(xiǎn)管理板塊對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控有著重要的作用。結(jié)合現(xiàn)階段ERP、SAP、OA等企業(yè)財(cái)務(wù)管理及項(xiàng)目管理軟件，企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目可行性分析預(yù)測、企業(yè)預(yù)算管理、資金預(yù)算、資產(chǎn)管理、投資控制等方面的綜合管理，通過對數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)分析和監(jiān)控實(shí)現(xiàn)對企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，避免過度投資問題，關(guān)注企業(yè)技術(shù)研究和成本轉(zhuǎn)化項(xiàng)目進(jìn)度，做好企業(yè)項(xiàng)目投資預(yù)測和資金回收預(yù)測，避免財(cái)務(wù)緊繃等問題的發(fā)生，為高新技術(shù)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和科學(xué)管理提供必要的保障。

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