后營改增時(shí)代施工企業(yè)納稅籌劃簡析

趙春香

摘要：針對(duì)后營改增時(shí)代施工企業(yè)納稅籌劃進(jìn)行分析，介紹了營改增對(duì)企業(yè)帶來的影響。介紹了營改增施工企業(yè)納稅工作現(xiàn)狀，主要內(nèi)容有：稅收管理體系落后，企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍不明確，工程項(xiàng)目管理效果不佳。結(jié)合這些內(nèi)容，總結(jié)了后營改增時(shí)代施工企業(yè)納稅籌劃，主要包括：施工過程中，具體稅收籌劃，施工過程中各項(xiàng)費(fèi)用處理，確定進(jìn)行稅額抵扣范圍等。希望通過對(duì)這些內(nèi)容的分析，能夠?yàn)楹鬆I改增時(shí)代施工企業(yè)納稅籌劃提供一定幫助。

關(guān)鍵詞：營改增；施工企業(yè)；納稅籌劃

隨著營改增政策的進(jìn)一步實(shí)施，這對(duì)于施工企業(yè)而言，會(huì)帶來極大的影響，相應(yīng)施工企業(yè)一定要充分重視這一內(nèi)容，對(duì)營改增中的具體規(guī)定進(jìn)行認(rèn)真學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識(shí)到營改增對(duì)企業(yè)發(fā)展的真正價(jià)值和意義。企業(yè)對(duì)自身實(shí)收工作進(jìn)行科學(xué)籌劃，促使本企業(yè)稅收籌劃符合當(dāng)前市場發(fā)展需要，運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)手段，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，最終有效幫助企業(yè)緩解賦稅壓力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

對(duì)于眾多企業(yè)來說，營改增均帶來極大影響，這不但對(duì)企業(yè)納稅工作帶來影響，與此同時(shí)，企業(yè)具體運(yùn)行過程中，各個(gè)方面均發(fā)生一定變化。在眾多企業(yè)中，施工企業(yè)也是被影響的企業(yè)之一。施工企業(yè)在營改增背景下，需對(duì)現(xiàn)有的稅收環(huán)境以及稅收制度進(jìn)行充分了解，促使運(yùn)營工作的有效性得到提升。但是，從整體角度進(jìn)行分析，相應(yīng)施工企業(yè)，過度關(guān)注工程項(xiàng)目，忽略了營改增對(duì)企業(yè)帶來的具體影響。因此，存在眾多施工企業(yè)在進(jìn)行營改增之后，不但沒有降低納稅成本，甚至在納稅過程中增加了成本。因此，施工企業(yè)需要對(duì)應(yīng)該營改增中存在的細(xì)則進(jìn)行詳細(xì)分析，提供企業(yè)發(fā)展合理性。

一、營改增施工企業(yè)納稅工作現(xiàn)狀

（一）稅收管理體系落后

實(shí)施營改增之后，我國稅收制度發(fā)生較大變化，這種情況下，對(duì)施工企業(yè)帶來重要意義。即便營改增對(duì)于不同企業(yè)來說，均具有重要意義，但是對(duì)于施工企業(yè)而言，大多數(shù)沒有對(duì)新的環(huán)境進(jìn)行明確，導(dǎo)致企業(yè)中的稅收管體體系相對(duì)落后。

（二）企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍不明確

因?yàn)槭┕て髽I(yè)中，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣基本上是要在一定時(shí)間范圍內(nèi)進(jìn)行，相應(yīng)施工企業(yè)對(duì)于相關(guān)時(shí)限的了解不夠充分，這就促使較多的抵扣進(jìn)項(xiàng)部分難以進(jìn)行有效抵扣。

（三）工程項(xiàng)目管理效果不佳

相應(yīng)施工企業(yè)，要借助具體運(yùn)營工作進(jìn)行進(jìn)一步發(fā)展[1]。但是，在對(duì)企業(yè)進(jìn)行具體的運(yùn)營以及管理，就需要促使其充分適應(yīng)營改增的新環(huán)境。施工企業(yè)在一定程度上對(duì)營改增進(jìn)行相應(yīng)的考慮和分析，但是考慮的角度基本上是從納稅工作上進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整的。企業(yè)并不會(huì)借助預(yù)算以及成本控制方式，適當(dāng)降低企業(yè)納稅支出。與此同時(shí)，企業(yè)納成本以及納稅目標(biāo)不是十分明確，這就很難在工程實(shí)施過程中進(jìn)行項(xiàng)目分配。

二、后營改增時(shí)代施工企業(yè)納稅籌劃

（一）施工過程中，具體稅收籌劃

1.施工材料。材料供應(yīng)商需幾何供應(yīng)材料的種類，選擇不同稅率的增值專用發(fā)票，或者對(duì)增值稅普通發(fā)票進(jìn)行使用。以鋼筋為例，這種材料能夠獲得17%的增值稅專用發(fā)票，對(duì)混凝土、水泥等，基本上使用的是6%的專用發(fā)票。砂子、磚等一般性材料，基本上不使用增值發(fā)票。這就要稅務(wù)所代開3%的增值稅專用發(fā)票。因此，在后營改增背景下，相應(yīng)施工企業(yè)可以選擇使用提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商。

2.人工方面。對(duì)相應(yīng)勞務(wù)公司進(jìn)行選擇時(shí)，可以優(yōu)先選擇具備一定勞務(wù)資質(zhì)的公司進(jìn)行合作，和勞務(wù)公司之間簽訂相應(yīng)合同，并且提供相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，以防止因?yàn)闋I改增政策的進(jìn)一步實(shí)施，而導(dǎo)致勞務(wù)公司提高勞務(wù)成本[2]。

3.機(jī)械設(shè)備。相應(yīng)施工企業(yè)，進(jìn)行具體施工過程中，會(huì)用到大量機(jī)械設(shè)備，這些機(jī)械設(shè)備在總資金中占據(jù)著較大的份額，同時(shí)會(huì)對(duì)這些機(jī)械設(shè)備進(jìn)行長時(shí)間的使用。例如，塔吊、電梯、攪拌機(jī)、鋼筋加工的機(jī)械設(shè)備。在實(shí)施后營改增前，部分施工企業(yè)通常會(huì)使用租賃方式，獲取相應(yīng)機(jī)械設(shè)備，然后按照租金的17%來繳納增值稅。當(dāng)營改增實(shí)施之后，相應(yīng)施工企業(yè)可以購買相關(guān)機(jī)械設(shè)備，從而獲得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，通過這種方式對(duì)稅費(fèi)進(jìn)行一次性的抵扣[3]。

（二）施工過程中各項(xiàng)費(fèi)用處理

施工企業(yè)具體施工時(shí)，會(huì)使用大量水電，水電主要來自于國家電網(wǎng)自來水公司，可以從自來水公司獲取3%的增值稅專用發(fā)票，從國家電網(wǎng)獲得17%的增值稅專用發(fā)票，如果具體施工時(shí)，從其他渠道獲得水電，施工企業(yè)最好獲取增值稅占用發(fā)票。施工中的通信設(shè)備，如果是以個(gè)人的名義開具的，就很難獲得增值稅專用發(fā)票，不能對(duì)福利性質(zhì)中的通信費(fèi)用補(bǔ)貼進(jìn)行抵扣。對(duì)于汽油、柴油等，如果采用車輛司機(jī)個(gè)人分次加油的方式，這就難以獲取增值稅專用發(fā)票。這種情況下，相應(yīng)施工企業(yè)可以統(tǒng)一辦理電話費(fèi)卡或者加油卡，通過這種方式，相應(yīng)電信企業(yè)以及石油企業(yè)則可以為施工企業(yè)開具統(tǒng)一的增值稅專用發(fā)票，對(duì)稅費(fèi)進(jìn)行抵扣。

（三）確定進(jìn)行稅額抵扣范圍

針對(duì)施工企業(yè)，對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，對(duì)于企業(yè)的未來發(fā)展具有重要幫助。因此，企業(yè)需要對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣工作進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，使其具有較高的規(guī)范性。相應(yīng)施工企業(yè)，需要細(xì)密研究營改增的細(xì)節(jié)，可以從響應(yīng)政策中，對(duì)抵扣部分進(jìn)行確定。與此同時(shí)，還需以企業(yè)自身實(shí)際情況，對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣部分進(jìn)行劃分。在對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行具體的抵扣工作，要求花費(fèi)一定的時(shí)間，這就要求相應(yīng)施工企業(yè)度對(duì)其進(jìn)行及時(shí)確定，可以對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣進(jìn)行申報(bào)[4]。通過這種方式，讓企業(yè)充分享受到營改增的優(yōu)惠政策。因?yàn)槲覈鴮?duì)于高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)研發(fā)等方面的工作給予大力支持。在這一背景下，相應(yīng)施工企業(yè)需在原有運(yùn)營基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)相應(yīng)技術(shù)進(jìn)行大力創(chuàng)新，這就可以在不同技術(shù)研發(fā)中，充分享受國家的更多優(yōu)惠和政策上的支撐。

（四）提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范力度

在相應(yīng)的營改增時(shí)代背景下，相應(yīng)施工企業(yè)將會(huì)面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要進(jìn)一步對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對(duì)，只有這樣才能夠確保自身得到有效發(fā)展。施工企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力相對(duì)薄弱，因此企業(yè)要積極優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，不斷將系統(tǒng)進(jìn)行完善和創(chuàng)新，最終促使無風(fēng)險(xiǎn)得到有效防范。通過相應(yīng)信息系統(tǒng)的幫助，可以結(jié)合營改增在相應(yīng)的行業(yè)內(nèi)部對(duì)于納稅的需求進(jìn)行研究，然后對(duì)企業(yè)中具體納稅工作進(jìn)行協(xié)調(diào)，針對(duì)企業(yè)當(dāng)中存在的不符合條件的納稅行為進(jìn)行進(jìn)一步完善。與此同時(shí)，對(duì)企業(yè)中各個(gè)部分工作的進(jìn)行積極帶動(dòng)，最終完成對(duì)納稅的科學(xué)籌劃。相應(yīng)施工企業(yè)在內(nèi)部使用信息化管理系統(tǒng)，能夠在一定程度上提升企業(yè)本身對(duì)稅收政策的敏感度，及時(shí)結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其進(jìn)行預(yù)防和處理，通過這種方式，促使企業(yè)能夠充分克服相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)有效發(fā)展[5]。

三、結(jié)束語

總之，營改增的發(fā)展給廣大企業(yè)的發(fā)展帶來重要影響。促使企業(yè)運(yùn)營以及未來發(fā)展得到一定調(diào)整，企業(yè)要充分適應(yīng)營改增稅收環(huán)境，只有這樣，才能夠確保企業(yè)未來發(fā)展中，自身納稅工作科學(xué)合理。企業(yè)需要結(jié)合本身運(yùn)營過程中的特點(diǎn)、營改增相關(guān)要求，對(duì)納稅工作進(jìn)行進(jìn)一步優(yōu)化和完善，最終幫助企業(yè)降低納稅成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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[3]魏紅兵.營改增后建筑施工企業(yè)的納稅籌劃策略[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（15）：332.

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