企業(yè)集團(tuán)資金管理的優(yōu)化策略分析

方愛(ài)兵

摘要：近年來(lái)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模日益增大，經(jīng)營(yíng)范圍也越來(lái)越廣，但隨之而來(lái)的資金分散以及不合理管控的問(wèn)題卻更加突出。資金是企業(yè)集團(tuán)正常運(yùn)營(yíng)的血液，是財(cái)務(wù)管理工作的核心所在。即便現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始推行科學(xué)的資金集中管理模式，但并沒(méi)有取得較好的效果。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言，必須要充分重視資金管理工作，在促進(jìn)資金管理效率提升的基礎(chǔ)上強(qiáng)化管控力度。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；資金管理；優(yōu)化策略

隨著金融產(chǎn)品的日益創(chuàng)新以及現(xiàn)代信息技術(shù)的普及應(yīng)用，國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)所面臨的內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境也有了很大程度的變化，采取符合企業(yè)實(shí)際情況的資金管理策略不但能夠幫助管理人員更科學(xué)的配置資金，促進(jìn)資金使用效率的提升，同時(shí)也能夠進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)的業(yè)務(wù)流程，提升企業(yè)集團(tuán)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)其利益的最大化。

一、企業(yè)集團(tuán)資金管理的意義及內(nèi)容

集約化管理屬于現(xiàn)階段企業(yè)集團(tuán)提升管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的重要措施。企業(yè)資金集中管理即是把整個(gè)集團(tuán)的資金統(tǒng)一整合到集團(tuán)總部，并通過(guò)設(shè)置資金結(jié)算中心代表集團(tuán)公司對(duì)資金實(shí)施統(tǒng)一管理和配置。借助于資金集中管理模式能夠有效對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金進(jìn)行科學(xué)整合與配置，吸收內(nèi)部資金存量，強(qiáng)化資金集中管控，真正促進(jìn)資金利用效率的提升，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)集團(tuán)資金管理包括如下內(nèi)容：一是資金結(jié)算管理，即是對(duì)銀行賬戶進(jìn)行管理，把企業(yè)資金歸結(jié)到統(tǒng)一的賬戶中來(lái)，實(shí)施集中管理制度，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的實(shí)際情況構(gòu)建資金信息管理系統(tǒng)，進(jìn)一步優(yōu)化資金結(jié)算管理流程，將控制活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)與資金管理工作聯(lián)系起來(lái)，實(shí)現(xiàn)資金的有效利用；二是資金控制，提升企業(yè)投融資管理效率，增強(qiáng)預(yù)算管理水平，有效控制融資成本，確保企業(yè)集團(tuán)資金效益達(dá)到最大；三是資金風(fēng)險(xiǎn)管理，保證企業(yè)集團(tuán)資金的安全屬于資金管理工作的重要組成部分，要構(gòu)建系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制，完善資金風(fēng)險(xiǎn)管理制度，主動(dòng)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，確保企業(yè)集團(tuán)資金的安全運(yùn)行。

二、企業(yè)集團(tuán)資金管理存在的問(wèn)題

（一）資金集中管理力度不強(qiáng)

部分企業(yè)集團(tuán)資金結(jié)算中心僅僅是作為合作銀行設(shè)置在集團(tuán)中的一個(gè)窗口，其常常游離于銀行和集團(tuán)外，無(wú)法充分發(fā)揮出實(shí)際作用。企業(yè)集團(tuán)總部?jī)H僅記錄其內(nèi)部貸款賬目，合并報(bào)表也沒(méi)有充分體現(xiàn)出該主體的全面財(cái)務(wù)信息，對(duì)外資金信息披露不完善，成員企業(yè)反映的銀行借款在集團(tuán)內(nèi)部沒(méi)有得以體現(xiàn)，內(nèi)外部、母子公司會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱的現(xiàn)象始終存在。這些現(xiàn)象基本上是因?yàn)橘Y金管理集中程度不高，必須要借助于完善系統(tǒng)的管控制度來(lái)規(guī)范資金管理。

（二）資金預(yù)算管理執(zhí)行不暢

首先，企業(yè)集團(tuán)對(duì)成員企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的管控力度不足，預(yù)算編制方法不合理，沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)的籌劃與分析工作，因?yàn)樨?cái)務(wù)人員自身專業(yè)能力和工作素質(zhì)的影響，資金預(yù)算執(zhí)行活動(dòng)與預(yù)期存在一定偏差；其次，資金預(yù)算變動(dòng)較為頻繁，無(wú)法支持企業(yè)集團(tuán)做出科學(xué)的決策，資金預(yù)算管理并未真正適應(yīng)新會(huì)計(jì)環(huán)境；最后，預(yù)算編制和執(zhí)行控制之間沒(méi)有有效銜接，事中管控不力，事后分析不到位，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性帶來(lái)很大影響。

（三）對(duì)外融資作用發(fā)揮不力

企業(yè)集團(tuán)沒(méi)有真正發(fā)揮出對(duì)外統(tǒng)一融資平臺(tái)的功能，隨著企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的逐漸增大，新成員企業(yè)的增加特別是房地產(chǎn)這類資金密集型企業(yè)的發(fā)展，單純憑借資金結(jié)算中心逐漸無(wú)法滿足其實(shí)際需求，在資金預(yù)算管理范圍內(nèi)的對(duì)外融資成為資金來(lái)源的重要一環(huán)，因此必須要盡快構(gòu)建起以資金結(jié)算中心為主體的對(duì)外融資平臺(tái)。

（四）風(fēng)險(xiǎn)控制能力相對(duì)薄弱

企業(yè)集團(tuán)沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)對(duì)成員企業(yè)有效的資金管控，資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力不強(qiáng)?，F(xiàn)階段部分企業(yè)集團(tuán)尚未把資金風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、信貸風(fēng)險(xiǎn)管控以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制構(gòu)建納入到整個(gè)系統(tǒng)中來(lái)，集團(tuán)總部統(tǒng)一辦理資金信貸后對(duì)成員企業(yè)的資金監(jiān)管制度不健全，無(wú)法全面有效的對(duì)資金使用情況做出監(jiān)控，導(dǎo)致資金流和業(yè)務(wù)流之間不能很好的銜接。

三、企業(yè)集團(tuán)資金管理的優(yōu)化策略

（一）建立資金集中管理制度

在過(guò)去已經(jīng)建立的資金賬戶集中的基礎(chǔ)上推行收支兩條線：一是在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部設(shè)置專門(mén)店額賬戶，一級(jí)賬戶屬于母公司的現(xiàn)金池專用總賬戶，二級(jí)賬戶屬于母公司銀行結(jié)算賬戶以及子公司銀行結(jié)算賬戶，二級(jí)賬戶能夠定期對(duì)一級(jí)賬戶進(jìn)行自動(dòng)歸集，進(jìn)而真正保證企業(yè)內(nèi)部資金得以集中配置與管理；二是子公司在已有基本賬戶的前提下再設(shè)置一個(gè)銀行賬戶，原有賬戶當(dāng)作是支出賬戶，新設(shè)置的列為收入賬戶。收入賬戶僅僅能夠支持上劃集團(tuán)公司資金，禁止用于付款，支出賬戶僅僅用于下?lián)苜Y金，禁止用于收款；三是集團(tuán)核定成員企業(yè)支出賬戶的資金保底數(shù)，需要符合每月工薪發(fā)放、稅金扣繳和其他日常費(fèi)用開(kāi)支的實(shí)際需要；四是成員企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際資金需求進(jìn)行分類，如常規(guī)企業(yè)、資金緊張企業(yè)以及非常規(guī)企業(yè)，根據(jù)具體類型實(shí)施對(duì)應(yīng)的資金劃撥規(guī)則，實(shí)現(xiàn)資金統(tǒng)一集中配置。

（二）推行實(shí)施全面預(yù)算管理

要促進(jìn)資金管理水平的提升，必須要主動(dòng)做好資金預(yù)算管理工作，實(shí)施全面預(yù)算管理，能夠在很大程度上提升資金管控水平、更有效的實(shí)施資金流量監(jiān)督。集團(tuán)公司需要把子公司在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各個(gè)流程都納入到預(yù)算管理中來(lái)，尤其是資金預(yù)算管理，借助于全面預(yù)算管理來(lái)解決過(guò)去一直存在的資金利用效率不高的問(wèn)題。在編制全面預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)各個(gè)子公司的具體情況，聯(lián)系預(yù)算實(shí)際執(zhí)行狀況做出科學(xué)調(diào)整，確保預(yù)算管理和企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃相符合。子公司從事相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都需要根據(jù)企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理規(guī)劃進(jìn)行，在執(zhí)行中應(yīng)規(guī)定子公司必須根據(jù)自身情況，合理制定月度資金使用計(jì)劃或季度、年度資金使用規(guī)劃。

（三）加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)融資管理

一方面要建立完善的融資管理系統(tǒng)。構(gòu)建具備一定環(huán)境適應(yīng)能力且更加高效的融資管理系統(tǒng)。在企業(yè)集團(tuán)的資金結(jié)算中心沉淀資金可能會(huì)被部分項(xiàng)目資金所占用，加之各種外部因素的影響導(dǎo)致集團(tuán)資金緊缺的問(wèn)題，因此企業(yè)集團(tuán)需要根據(jù)資金籌劃管理的基本原則，建立科學(xué)的對(duì)外融資計(jì)劃。準(zhǔn)確計(jì)算出融資規(guī)模，結(jié)合集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況，積極尋求與銀行等金融機(jī)構(gòu)的支持，在各大銀行獲得更多的授信額度，制定好有效的備選方案，對(duì)于可能出現(xiàn)的一些突發(fā)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)具備對(duì)應(yīng)的解決策略。

另一方面要健全貸款基本流程。因?yàn)橘Y金管理集中化，成員企業(yè)禁止盲目對(duì)外融資，因此資金管理中心需要科學(xué)編制融資活動(dòng)的現(xiàn)金合并預(yù)算，健全貸款基本流程，實(shí)施負(fù)債總量管理以及資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化，有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）建立完善風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制

資金風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制是確保企業(yè)集團(tuán)資金安全的有效保障，在新時(shí)期下應(yīng)當(dāng)把信貸管理機(jī)制真正納入到資金集中管理活動(dòng)中來(lái)，構(gòu)建更加系統(tǒng)化的信貸風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制，確保企業(yè)資金安全。應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化事前、事中、事后管理，事前對(duì)子公司信貸資金的實(shí)際使用情況和可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估；事中進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)子公司資金流的監(jiān)管水平，做好資金集中管理工作，優(yōu)化子公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；事后第一時(shí)間對(duì)子公司資金使用狀況進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)。如果子公司可以提前還款或投資項(xiàng)目滿足企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃，則應(yīng)當(dāng)對(duì)其給予適當(dāng)?shù)馁J款優(yōu)惠政策，如果子公司不能按時(shí)歸還，不但需要嚴(yán)格追究相關(guān)責(zé)任人，還應(yīng)當(dāng)加收利息。另外，還應(yīng)當(dāng)積極借鑒委托貸款模式，依靠銀行系統(tǒng)，對(duì)子公司資金使用情況實(shí)施監(jiān)管，第一時(shí)間協(xié)助收回貸款。

（五）完善集團(tuán)管理層治理結(jié)構(gòu)

首先，企業(yè)集團(tuán)管理者需要主動(dòng)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)以及重大風(fēng)險(xiǎn)因素決策機(jī)制，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)管理人員對(duì)內(nèi)部資金的集中管理，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中增加稽核崗位，對(duì)子公司結(jié)算中心業(yè)務(wù)審批以及資金調(diào)度活動(dòng)實(shí)施有效的內(nèi)部稽核，確保符合全方位監(jiān)管目標(biāo)；其次，需要設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)屬于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效途徑，構(gòu)建完善的內(nèi)審機(jī)制，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能，對(duì)子公司資金管理活動(dòng)情況進(jìn)行檢查，對(duì)信息的真實(shí)性進(jìn)行辨別，把審計(jì)職能設(shè)計(jì)于企業(yè)集團(tuán)資金管理的全流程中來(lái)，健全資金管控、評(píng)價(jià)系統(tǒng)，優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，促進(jìn)資金使用效益的提升。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)資金管理水平的優(yōu)化對(duì)于推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展而言具有非常重要的意義。企業(yè)集團(tuán)必須要結(jié)合實(shí)際的經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況，結(jié)合內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境，制定出更加系統(tǒng)化的資金集中管理體系，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)資金的科學(xué)化、規(guī)范化、集中化管理，確保內(nèi)部資金可以得到有效利用，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提升。另外還應(yīng)當(dāng)在實(shí)踐中總結(jié)積累經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步探尋符合企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的資金管理創(chuàng)新方法，從而讓企業(yè)在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中得以生存與發(fā)展。

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（作者單位：淳安縣新農(nóng)村建設(shè)開(kāi)發(fā)有限公司）