秉持“五觀”理念 “六化”標(biāo)準(zhǔn)推動(dòng)新時(shí)代稅收事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

胡彥偉

〔內(nèi)容提要〕 稅收在國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化進(jìn)程中發(fā)揮基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。如何解放思想實(shí)現(xiàn)稅收事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，是需要當(dāng)代稅務(wù)工作者深思且要明確回答的問(wèn)題。筆者認(rèn)為，應(yīng)秉持“五觀”理念，堅(jiān)持“六化”標(biāo)準(zhǔn)，圍繞現(xiàn)代化目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)新時(shí)代稅收事業(yè)更高質(zhì)量、更有效率、更加公平、經(jīng)濟(jì)稅收更加良性的發(fā)展。

〔關(guān)鍵詞〕 稅收事業(yè) “五觀”理念 “六化”標(biāo)準(zhǔn)

當(dāng)下的解放思想是指在習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想指導(dǎo)下，打破與新時(shí)代要求高質(zhì)量發(fā)展不相適應(yīng)的傳統(tǒng)觀念、思維定勢(shì)、習(xí)慣做法和路徑依賴(lài)的束縛，研究新情況，解決新問(wèn)題，使思想和實(shí)際相符合，主觀和客觀相符合。稅收工作也應(yīng)秉持這樣的理念向高質(zhì)量發(fā)展。

一、秉持“五觀”理念

1.基本職能觀。為國(guó)聚財(cái)是稅務(wù)部門(mén)的天職。按照經(jīng)濟(jì)決定稅源進(jìn)而決定稅收的基本原理，堅(jiān)持組織收入39字原則，即“依法征稅、應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅，堅(jiān)決落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策”。在實(shí)踐工作中，一是加強(qiáng)稅收經(jīng)濟(jì)分析，努力實(shí)現(xiàn)稅收彈性系數(shù)大于或等于1，即稅收與經(jīng)濟(jì)同步或略快于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。二是加強(qiáng)征管，提高稅務(wù)部門(mén)的聚財(cái)能力。

2.服務(wù)大局觀。堅(jiān)持稅收服務(wù)大局觀就是發(fā)揮稅收在國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化過(guò)程中的基礎(chǔ)性、支柱性和保障性作用。一是要將黨中央、國(guó)務(wù)院有關(guān)稅收方面的重大決策部署落地生效。二是要充分發(fā)揮稅務(wù)部門(mén)的“以稅資政”的作用。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)利用自身的優(yōu)勢(shì)，透過(guò)稅收看經(jīng)濟(jì)，透過(guò)稅收看社會(huì)，為黨和政府治國(guó)理政建言獻(xiàn)策。

3.稅收效率觀。目前，我國(guó)實(shí)行商品勞務(wù)稅和所得稅為主體，其他稅為輔助的稅制結(jié)構(gòu)。為提高稅收經(jīng)濟(jì)效率，客觀上要求通過(guò)深化稅制改革，最大限度地發(fā)揮稅收的“中性”作用，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)納稅人“超額負(fù)擔(dān)”最小化。同時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)變“保姆式”的征管理念，還權(quán)還責(zé)于納稅人。隨著“不見(jiàn)面管理”理念的深入人心，稅法宣傳、稅收政策輔導(dǎo)等方式亦應(yīng)發(fā)生變化，實(shí)踐中應(yīng)正確處理形式與內(nèi)容的關(guān)系。此外，提高稅務(wù)人員的素質(zhì)、能力，有效率、有質(zhì)量地工作，降低稅務(wù)行政成本，提高稅務(wù)行政效率是需要直面且要解決的問(wèn)題。

4.稅法遵從觀。稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力，參與社會(huì)產(chǎn)品分配而占有社會(huì)資源的重要方式。為使分配關(guān)系規(guī)范、有序，避免取之無(wú)度、巧取豪奪，就需要在征稅活動(dòng)開(kāi)始前，做到“稅收法定”。在征納活動(dòng)進(jìn)行中，各方主體只能以稅法作為根本遵從。而且，人們遵從的稅法應(yīng)是“良法”，即法律蘊(yùn)涵了人類(lèi)的道德追求，承載了人類(lèi)理想，在形式上具有公開(kāi)性、明確性、程序性、可訴性，給人以看得見(jiàn)的公平、正義;在內(nèi)在功能上，保護(hù)權(quán)利、促進(jìn)自由平等、維護(hù)秩序、提高效率等?！傲挤?服從”等于法治，這也是法學(xué)界公認(rèn)的亞里士多德公式。實(shí)踐中，人們過(guò)分強(qiáng)調(diào)“服務(wù)”，試圖用稅務(wù)機(jī)關(guān)高品質(zhì)的納稅服務(wù)換來(lái)納稅人高度的稅法遵從。但這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)公正嚴(yán)格執(zhí)法以及對(duì)納稅人違反稅法的懲處，促進(jìn)征納雙方法治意識(shí)，形成法治思維并依法辦事，這也是稅收事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的應(yīng)有之義。

5.創(chuàng)新思維觀。解放思想要求稅務(wù)工作者的思維必須與時(shí)俱進(jìn)。順應(yīng)是前提，創(chuàng)新才是貢獻(xiàn)。從思維方式看：一是由單向思維轉(zhuǎn)向多向思維，研究稅收工作不能就稅論稅，應(yīng)將稅收與政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等諸多方面進(jìn)行綜合考慮。二是由單腦思維轉(zhuǎn)向多腦思維，左腦加右腦，邏輯加直覺(jué)，定性加定量分析稅收問(wèn)題，方能得出正確結(jié)論。三是由封閉思維轉(zhuǎn)向開(kāi)放思維，應(yīng)打開(kāi)空間，將某一區(qū)域、局部的稅收工作置于大環(huán)境分析，進(jìn)行比較研究并找出差距，明確努力方向。四是由情感思維轉(zhuǎn)向法治思維，即按照法律的邏輯來(lái)觀察、分析、解決稅收實(shí)際問(wèn)題。在諸多問(wèn)題中，合法性為第一位。

二、堅(jiān)持“六化”標(biāo)準(zhǔn)

1.人力資源現(xiàn)代化。這是實(shí)現(xiàn)稅收事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的基礎(chǔ)性要素。人是生產(chǎn)力中最積極最活躍的因素，人力資源是第一資源，是國(guó)民財(cái)富的終極基礎(chǔ)，因此要推動(dòng)稅收事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，首要是人的現(xiàn)代化，即人的理念、知識(shí)、能力等與時(shí)代要求相匹配，否則稅收現(xiàn)代化就是一句空話。

2.資源配置科學(xué)化。稅務(wù)系統(tǒng)資源眾多，如何配置是直接關(guān)系稅收事業(yè)能否高質(zhì)量發(fā)展。在客觀上，一是要積極探索稅務(wù)系統(tǒng)諸要素之間的內(nèi)在聯(lián)系并進(jìn)行科學(xué)配置，如機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗責(zé)體系建立、人力資源配備等。二是要按照稅收工作規(guī)律設(shè)計(jì)一套職責(zé)清晰、分工明確，運(yùn)轉(zhuǎn)順暢、協(xié)調(diào)高效的組織體系，既不能出現(xiàn)工作盲區(qū)、盲點(diǎn)，又不能部門(mén)間、崗位間、人員間的界限模糊、職責(zé)不明，最大限度地避免機(jī)構(gòu)職責(zé)交叉等帶來(lái)“內(nèi)耗”“扯皮”，影響稅收工作質(zhì)量和效率。

3.管理手段信息化。在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，欲推動(dòng)稅收事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展則需實(shí)現(xiàn)管理手段信息化。即以計(jì)算機(jī)、通信和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)現(xiàn)代化為基礎(chǔ)，以智能化工具為代表，以提高稅收工作質(zhì)量、效率為目的，使稅收管理各系統(tǒng)呈現(xiàn)功能齊全、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密、安全穩(wěn)定、保障有力的狀態(tài)。

4.治稅方式法治化。法治是現(xiàn)代社會(huì)的基礎(chǔ)，沒(méi)有法治就沒(méi)有秩序，更談不上文明。在稅收領(lǐng)域，為實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展則須依法治稅，即在依法治國(guó)的氛圍中以人們的法治理念為前提，以完備的稅收立法為基礎(chǔ)，嚴(yán)格執(zhí)法為核心，強(qiáng)有力的司法為后盾，廣泛有效的稅收法律監(jiān)督為保障，從而規(guī)范稅收各方主體的行為，使稅收活動(dòng)法治化、規(guī)范化，達(dá)到為國(guó)聚財(cái)，發(fā)揮稅收職能作用目的的治稅原則和方略。

5.納稅服務(wù)規(guī)范化。根據(jù)新公共管理理論，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該站在納稅人的立場(chǎng)上更好地服務(wù)于納稅人，并保護(hù)納稅人的權(quán)利，構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系。實(shí)踐中，不管是機(jī)構(gòu)設(shè)置還是人員配備或是服務(wù)方式、方法、手段等均充分體現(xiàn)了新公共管理的要求，甚至某些方面存在服務(wù)無(wú)度的問(wèn)題。筆者認(rèn)為，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下應(yīng)在法律框架內(nèi)研究征納雙方的權(quán)利和義務(wù)，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)走向規(guī)范化，一方面體現(xiàn)征納雙方法律地位平等的思想;另一方面厘清征納雙方的權(quán)利和義務(wù)，構(gòu)建清晰的征納關(guān)系，避免稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)的過(guò)度化。

6.行政效率最大化。一般而言，直接的征稅成本與入庫(kù)的稅收收入之間的比重越小，稅收行政效率就越高，反之亦相反。稅收的行政效率是檢驗(yàn)稅收工作質(zhì)量、效率的重要指標(biāo)。亞當(dāng)斯密在《國(guó)富論》中所提出的“一切賦稅的征收，需設(shè)法使人民所付出的，盡可能等于國(guó)家所收入的”，其核心反映了政府應(yīng)努力提高稅收的行政效率、降低征稅成本的理念。當(dāng)下，應(yīng)把互聯(lián)網(wǎng)最新成果與稅收領(lǐng)域深度融合，推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步、效率提升、組織變革，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)思維促進(jìn)稅務(wù)再造，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)創(chuàng)新，用較低的征稅成本換取較高的稅收收入。

三、基本路徑選擇

1.加強(qiáng)機(jī)關(guān)政治建設(shè)，確保政令暢通、令行禁止。稅務(wù)部門(mén)是中央和國(guó)家機(jī)關(guān)的重要組成部分，必須旗幟鮮明講政治，加強(qiáng)政治建設(shè)。講政治的基本要義應(yīng)是政令暢通、令行禁止。通過(guò)加強(qiáng)政治建設(shè)確保稅務(wù)部門(mén)在政治立場(chǎng)、政治方向、政治原則、政治道路上同黨中央保持高度一致，促進(jìn)全體稅務(wù)干部增強(qiáng)“四個(gè)意識(shí)”、堅(jiān)定“四個(gè)自信”，做到“兩個(gè)維護(hù)”，做好“三個(gè)表率”。同時(shí)，要徹底整治形式主義、官僚主義，一方面解決部分領(lǐng)導(dǎo)干部把“說(shuō)了”當(dāng)“做了”，把“做了”當(dāng)“做好”，把“過(guò)程”當(dāng)“結(jié)果”，把“痕跡”當(dāng)“成績(jī)”等問(wèn)題;另一方面讓基層稅務(wù)干部從“文山會(huì)海”“要數(shù)報(bào)表”“迎接檢查”中解放出來(lái)，凝神聚氣，聚焦主責(zé)主業(yè)，研究新情況，解決新問(wèn)題。

2.樹(shù)立抓好黨建是最大政績(jī)的理念，構(gòu)建黨建與業(yè)務(wù)深度融合機(jī)制?！包h政軍民學(xué)，東西南北中，黨是領(lǐng)導(dǎo)一切的。”要實(shí)現(xiàn)稅收事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，則必須強(qiáng)化黨的領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮“把方向、管大局、保落實(shí)”的作用。稅務(wù)系統(tǒng)各級(jí)黨組織都應(yīng)樹(shù)立抓好黨建是最大政績(jī)的理念，建立黨建、業(yè)務(wù)工作深度融合機(jī)制。沒(méi)有脫離黨的領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)務(wù)，也沒(méi)有離開(kāi)黨的建設(shè)的工作，全面從嚴(yán)治黨永遠(yuǎn)在路上。實(shí)踐中，應(yīng)做到黨建與稅收業(yè)務(wù)工作一起謀劃、一起部署、一起落實(shí)、一起檢查。用黨建促進(jìn)業(yè)務(wù)工作，用業(yè)務(wù)工作的成果檢驗(yàn)黨建工作的成效，兩結(jié)合、兩促進(jìn)。

3.圍繞稅收現(xiàn)代化目標(biāo)，有序高效推進(jìn)各項(xiàng)工作。馬克思說(shuō)：“蜜蜂建筑蜂房的本領(lǐng)，使人類(lèi)的許多建筑師感到慚愧，但是最蹩腳的建筑師從一開(kāi)始就比靈活的蜜蜂高明的地方是他在用蜂蠟建筑蜂房之前，已經(jīng)在自己的頭腦中把它建成了”。到2035年，基本實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化，這是稅務(wù)人繪就的宏偉藍(lán)圖和奮斗目標(biāo)。筆者認(rèn)為，稅收現(xiàn)代化應(yīng)是一個(gè)過(guò)程和狀態(tài)，即到2035年基本建成堅(jiān)強(qiáng)有力的黨的領(lǐng)導(dǎo)制度體系、成熟完備的稅收法治體系、優(yōu)質(zhì)便捷的稅費(fèi)服務(wù)體系、嚴(yán)密規(guī)范的稅費(fèi)征管體系、合作共贏的國(guó)際稅收體系、高效清廉的隊(duì)伍組織體系。這“六大體系”應(yīng)體現(xiàn)時(shí)代性、科學(xué)性、普適性和成效性，也是推動(dòng)稅收事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的應(yīng)有之意，稅務(wù)系統(tǒng)應(yīng)圍繞現(xiàn)代化目標(biāo)有序高效推進(jìn)各項(xiàng)工作。

4.增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子整體動(dòng)能，發(fā)揮核心關(guān)鍵作用。領(lǐng)導(dǎo)班子在一個(gè)地區(qū)、一個(gè)部門(mén)負(fù)有全面責(zé)任，處于核心地位，起到關(guān)鍵作用，對(duì)于帶好隊(duì)、收好稅，推動(dòng)稅收事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展至關(guān)重要。因此，必須加強(qiáng)各層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，發(fā)揮“一把手”旗幟、方向、導(dǎo)師、舵手作用，副職政治上維護(hù)、決策上參謀、工作上助手、團(tuán)結(jié)上伙伴作用。通過(guò)大力加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，使其具有蓬勃朝氣、昂揚(yáng)銳氣、浩然正氣，成為凝聚力、向心力、戰(zhàn)斗力極強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)集體，從而帶領(lǐng)廣大稅務(wù)干部將進(jìn)行新時(shí)代偉大斗爭(zhēng)、建設(shè)偉大工程、推進(jìn)偉大事業(yè)、實(shí)現(xiàn)偉大夢(mèng)想在稅務(wù)領(lǐng)域綻放異彩。

5.堅(jiān)持精準(zhǔn)施教，持續(xù)提高稅務(wù)人員素質(zhì)。推動(dòng)稅收事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，人是最基本的要素。稅務(wù)干部在職教育與普通高等教育的最大區(qū)別就是“差異性”，包括基礎(chǔ)、專(zhuān)業(yè)、學(xué)歷、年齡等方面，因此不可能像普通高等教育那樣安排教學(xué)計(jì)劃。筆者認(rèn)為，新時(shí)代稅務(wù)干部教育應(yīng)以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，以理想信念教育為先導(dǎo)，以學(xué)員需求為導(dǎo)向，以提升素質(zhì)為主線，以分類(lèi)分級(jí)精準(zhǔn)施教為基點(diǎn)，以專(zhuān)家教師團(tuán)隊(duì)為保障，以培養(yǎng)合格稅務(wù)干部為目標(biāo)，進(jìn)一步增強(qiáng)教育的針對(duì)性和實(shí)效性，使受教育者博學(xué)之、審問(wèn)之、慎思之、明辨之、篤行之。引導(dǎo)稅務(wù)干部獨(dú)立思考，幫助其實(shí)現(xiàn)行為改變，這也是教育的應(yīng)然價(jià)值。

6.秉持管理與服務(wù)并重的理念，最大限度防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)管理與服務(wù)是一個(gè)事物的兩個(gè)方面，是對(duì)立統(tǒng)一的關(guān)系，具體表現(xiàn)為主客體具有同一性。管理者即為服務(wù)者，被管理者即為被服務(wù)者，最終目的同一性。在稅收領(lǐng)域，就是實(shí)現(xiàn)征納關(guān)系和諧，即征納主體在實(shí)現(xiàn)權(quán)利義務(wù)的過(guò)程中形成的平等互利、規(guī)范有序、高效便捷、互信友善的新型征納關(guān)系?；诖朔N認(rèn)識(shí)，筆者認(rèn)為在實(shí)踐中應(yīng)秉持管理與服務(wù)并重的理念，寓管理于服務(wù)之中，不能脫離服務(wù)談管理，也不能脫離管理談服務(wù)，片面強(qiáng)調(diào)管理、忽視服務(wù)，就會(huì)滋生“官本位”思想;片面強(qiáng)調(diào)服務(wù)、忽視管理就會(huì)增加稅收風(fēng)險(xiǎn)。只有秉持管理與服務(wù)并重的理念，才能既提升納稅人的滿(mǎn)意度又防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。

7.摒棄國(guó)稅地稅概念，用漸進(jìn)式思維，多措并舉促進(jìn)“四合”。1994—2018年，國(guó)稅、地稅各自獨(dú)立運(yùn)行二十四年，由于體制機(jī)制、思維、行為方式、文化等存在較大差異，因此國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并后短期內(nèi)達(dá)到人合、事合、力合、心合即“四合”，既不現(xiàn)實(shí)又不可能，客觀上需要人們用漸進(jìn)式思維多措并舉，促進(jìn)“四合”。筆者認(rèn)為，一是用制度規(guī)范。加強(qiáng)制度建設(shè)，力爭(zhēng)使制度具有全面性、系統(tǒng)性和可操作性;強(qiáng)化制度執(zhí)行，切實(shí)提高制度執(zhí)行力;強(qiáng)化監(jiān)督考核并注重結(jié)果運(yùn)用。二是用法紀(jì)約束。對(duì)每位稅務(wù)干部加強(qiáng)法紀(jì)教育，規(guī)范其行為。對(duì)每位黨員尤其是關(guān)鍵少數(shù)，更需用“六大紀(jì)律”進(jìn)行約束，發(fā)揮黨員干部遵紀(jì)守法的模范帶頭作用。三是用文化引領(lǐng)。先進(jìn)的稅務(wù)文化是“好雨”“潤(rùn)物”“新鮮空氣”，能夠讓廣大稅務(wù)人員明確價(jià)值取向，提升精神境界，點(diǎn)燃激情，放飛夢(mèng)想，把實(shí)現(xiàn)個(gè)人價(jià)值與稅收事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展緊密結(jié)合，踐行“忠誠(chéng)擔(dān)當(dāng)、崇法守紀(jì)、興稅強(qiáng)國(guó)”的中國(guó)稅務(wù)精神，不忘初心，牢記使命，形成優(yōu)秀的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)。四是用行為感染。各級(jí)稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)率先垂范，以上率下，用公平公正的心態(tài)、干事?lián)?dāng)?shù)木?、廉潔奉公的表現(xiàn)等榜樣的力量，影響、感染每一位稅務(wù)人，從而為促進(jìn)“四合”聚正能量。

（作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局）

責(zé)任編輯：梁 欣