司庫對企業(yè)的重要性及資金司庫管理實(shí)踐

魏亞妮 慕永旭 楊靜

司庫（treasury）最早是從國外引入的，名字很新鮮，國內(nèi)企業(yè)管理者特別是財(cái)務(wù)管理人員對于其實(shí)質(zhì)內(nèi)容通常理解為“資金管理”。司庫對企業(yè)日益重要，國外有些專家認(rèn)為，當(dāng)代司庫管理體現(xiàn)的不僅僅是資金管理的集中化與專業(yè)化，而是企業(yè)文化，是信仰、期望與企業(yè)組織共同遵守的基本原則。因此，在新的歷史時(shí)期，“司庫”也就順理成章成為國內(nèi)知名企業(yè)資金管理專業(yè)化的代名詞?？梢?，引進(jìn)“司庫”，不僅僅是概念的變化，更是企業(yè)發(fā)展到一定階段、參與國際競爭與國際交流的必然產(chǎn)物。

一、司庫的概念與內(nèi)容

從國外文獻(xiàn)和國內(nèi)企業(yè)司庫管理實(shí)踐中我們得知，在上世紀(jì)60年代，司庫的主要功能是現(xiàn)金歸集，司庫是隸屬于會計(jì)部門的單位。到70年代，為應(yīng)對危機(jī)，司庫功能增加了融資、支付、頭寸集中以及銀行關(guān)系維持等，專業(yè)化程度有所提高，但仍隸屬于會計(jì)部門。到80年代，隨著金融市場自由化尤其是貨幣市場的快速發(fā)展，司庫的功能變得日益重要，逐漸成為公司一體化管理的重要部分，利用新市場、新工具等在國外企業(yè)管理中非常流行且容易懂，但是變成中文卻不太好翻譯，經(jīng)過國內(nèi)專家分析研究最后得出，司庫既非傳統(tǒng)意義上的“財(cái)務(wù)管理”，也非傳統(tǒng)意義上的“資金管理”，而是介于兩者之間的、具有特定內(nèi)涵的概念。因此，很多跨國公司干脆把它翻成“財(cái)資管理”，但大部分還是直譯為“司庫”。

隨著改革推進(jìn)與市場的發(fā)展變化，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容、手段和工具也不斷豐富、日趨復(fù)雜。這時(shí)的司庫，功能早已超越了貨幣流及頭寸管理要求，開始承擔(dān)起公司前瞻管理和運(yùn)作的重要功能，包括利率匯率的風(fēng)險(xiǎn)管理、現(xiàn)金流預(yù)測與財(cái)務(wù)成本管理、現(xiàn)金水平優(yōu)化、盈余現(xiàn)金回報(bào)、融資渠道拓展及降低成本、交易、投資及應(yīng)收應(yīng)付款管理、金融避險(xiǎn)工具的使用與管理等，這時(shí)的司庫不再隸屬于會計(jì)部門，而是成為獨(dú)立的專業(yè)化的管理機(jī)構(gòu)。

二、司庫實(shí)施情況

1.司庫系統(tǒng)設(shè)計(jì)原則。結(jié)合CQ公司業(yè)務(wù)實(shí)際情況，遵循集團(tuán)公司司庫方案要求，司庫遵循簡便操作、融合性強(qiáng)、資金安全的原則設(shè)計(jì)。各單位登錄司庫系統(tǒng)要實(shí)現(xiàn)一次登陸，操作一個(gè)系統(tǒng)，數(shù)據(jù)一次輸入，信息多維共享，并且易于操作，采用數(shù)字簽名及加密機(jī)等技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)司庫系統(tǒng)與財(cái)務(wù)公司結(jié)算系統(tǒng)、銀行核心系統(tǒng)互通互聯(lián)。同時(shí)要將目前使用的融合FMIS財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、集中報(bào)銷系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、銷售加管系統(tǒng)、財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)等多個(gè)系統(tǒng)與司庫系統(tǒng)對接，形成集成性、復(fù)用性較高的資金管控體系。司庫系統(tǒng)設(shè)計(jì)以資金安全高效運(yùn)行為前提，通過流程、表單及參數(shù)的靈活配置，建立適應(yīng)組織架構(gòu)的資金管控模式。

2.司庫系統(tǒng)目標(biāo)。一是實(shí)現(xiàn)資金業(yè)務(wù)“一體化”管理，統(tǒng)一司庫體系，涵蓋集團(tuán)公司與CQ公司企業(yè)之間所有資金業(yè)務(wù)，線上運(yùn)行、可視可控。資金業(yè)務(wù)全過程完整地體現(xiàn)在一個(gè)系統(tǒng)司庫上，實(shí)現(xiàn)信息集成共享，提升管控、統(tǒng)籌營運(yùn)能力。二是建立流程化業(yè)務(wù)資金管理體系，建立統(tǒng)一的系統(tǒng)規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)化的流程體系，所有資金業(yè)務(wù)的信息采集和管理控制過程均以流程為線索、以司庫系統(tǒng)內(nèi)的業(yè)務(wù)表單為載體進(jìn)行全程管理控制。三是實(shí)現(xiàn)資金業(yè)務(wù)與會計(jì)核算的相互融合，資金收付業(yè)務(wù)，從資金計(jì)劃編制開始，業(yè)務(wù)部門按照資金計(jì)劃發(fā)起付款，資金管理工作延伸到業(yè)務(wù)源頭。四是實(shí)現(xiàn)資金業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理，實(shí)現(xiàn)資金收付流程統(tǒng)一、使用表單統(tǒng)一、單位編碼統(tǒng)一、費(fèi)用要素統(tǒng)一、憑證模版統(tǒng)一的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化管理。五是實(shí)現(xiàn)全過程風(fēng)險(xiǎn)控制，從資金計(jì)劃到完成資金結(jié)算、核算，所有資金業(yè)務(wù)線上運(yùn)行，實(shí)時(shí)監(jiān)督，風(fēng)險(xiǎn)集中管控。六是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)統(tǒng)一資金池，統(tǒng)一集團(tuán)資金管理流程、賬戶模式，建立與銀行系統(tǒng)、財(cái)務(wù)公司系統(tǒng)互聯(lián)互通，實(shí)現(xiàn)資金實(shí)時(shí)歸集，形成集團(tuán)資金規(guī)模優(yōu)勢。

3.司庫實(shí)施具體內(nèi)容。（1）系統(tǒng)環(huán)境。按照集團(tuán)公司司庫項(xiàng)目規(guī)劃，司庫系統(tǒng)上線后，將與融合FMIS集成運(yùn)行，集團(tuán)公司總部統(tǒng)一集中配置司庫系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫服務(wù)器，地區(qū)公司只配置應(yīng)用服務(wù)器，各級用戶通過訪問本地應(yīng)用服務(wù)器連接總部大司庫系統(tǒng)，并在同一集成環(huán)境下訪問融合FMIS。司庫系統(tǒng)對目前使用的各個(gè)資金模塊進(jìn)行了有效的組合，對模塊功能進(jìn)行了細(xì)化，總體分為“營運(yùn)資金”、“理財(cái)”、“風(fēng)險(xiǎn)”、“決策”支持等四大模塊，CQ公司所有資金業(yè)務(wù)主要應(yīng)用“營運(yùn)資金”模塊。“資金模塊”中主要包含系統(tǒng)管理、賬戶管理、資金計(jì)劃管理、資金結(jié)算管理、財(cái)企直連、總部收撥款、對賬及計(jì)息、內(nèi)部債務(wù)管理、票證管理、外幣資金管理等12個(gè)功能模塊。（2）司庫賬戶結(jié)構(gòu)搭建。賬戶架構(gòu)是司庫系統(tǒng)的靈魂，資金總分聯(lián)動賬戶模式是司庫系統(tǒng)的最大特色，也是司庫集中管理資金的主要手段，因此搭建合理的總分聯(lián)動賬戶架構(gòu)是司庫系統(tǒng)方案的重要內(nèi)容。司庫賬戶類別簡介。根據(jù)集團(tuán)公司賬戶設(shè)置要求，業(yè)務(wù)銀行賬戶分為四類：總賬戶、分賬戶、內(nèi)部結(jié)算戶、限額戶?？傎~戶：CQ公司在簽約銀行開立一個(gè)總賬戶，用于企業(yè)在財(cái)務(wù)公司的資金歸集和支付等相關(guān)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)公司負(fù)責(zé)總賬戶的管理和授權(quán)，CQ公司不進(jìn)行任何操作和賬務(wù)處理。分賬戶：企業(yè)在“中國銀行、建設(shè)銀行、工商銀行、昆侖銀行、農(nóng)業(yè)銀行”五家簽約銀行開立分賬戶，用于辦理企業(yè)所有收款和付款業(yè)務(wù)的結(jié)算通道。企業(yè)總部統(tǒng)一與各大銀行簽訂“總分賬戶聯(lián)動協(xié)議授權(quán)書”，依據(jù)協(xié)議建立分賬戶與財(cái)務(wù)公司內(nèi)部結(jié)算戶的對應(yīng)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)資金的實(shí)時(shí)歸集。分賬戶余額實(shí)時(shí)為零，企業(yè)對分賬戶業(yè)務(wù)不進(jìn)行賬務(wù)處理。內(nèi)部結(jié)算賬戶：各單位在財(cái)務(wù)公司開立內(nèi)部結(jié)算賬戶，用于財(cái)務(wù)公司對成員單位資金明細(xì)分戶核算，依據(jù)“總分賬戶聯(lián)動協(xié)議授權(quán)書”與分賬戶建立對應(yīng)關(guān)系。各單位所有分賬戶發(fā)生的對外收支業(yè)務(wù)均通過對應(yīng)關(guān)系反映在其“內(nèi)部結(jié)算戶”賬面，“資金計(jì)劃”依托“內(nèi)部結(jié)算戶”逐級上報(bào)和下達(dá)。限額戶：作為分賬戶的補(bǔ)充，主要包括納稅專戶、授信專戶、保證金專戶、財(cái)政專戶等各類專項(xiàng)收支，限額戶必須設(shè)置“留底金額”和“支付限額”。隨著分賬戶功能范圍的逐步擴(kuò)大，限額戶將逐步取消，被分賬戶取代。司庫賬戶架構(gòu)。CQ公司目前共有賬戶85個(gè)，按照司庫體系搭建原則，擬轉(zhuǎn)賬戶性質(zhì)68個(gè)，其中：內(nèi)部結(jié)算賬戶15個(gè)，分賬戶23個(gè)，限額戶31個(gè)。撤銷賬戶16個(gè)，新開賬戶10個(gè)。賬戶構(gòu)架搭建完后，有三種賬戶性質(zhì)，內(nèi)部結(jié)算戶21個(gè)，分賬戶25個(gè)，限額戶33個(gè)，總賬戶數(shù)為79個(gè)。除二級管理部門搭建多套分賬戶及限額戶體系外，基層單位至少一個(gè)單位搭建一個(gè)內(nèi)部結(jié)算賬戶、一個(gè)分賬戶、一個(gè)限額戶的原則。異地施工、異地設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的單位，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際也可搭建一個(gè)內(nèi)部結(jié)算戶對應(yīng)多個(gè)分賬戶的體系。限額賬戶每周留底額度均設(shè)置為3～5萬元。每周五五點(diǎn)半歸集超限額的資金。每個(gè)單位一個(gè)分賬戶必須對應(yīng)本單位唯一的內(nèi)部結(jié)算戶和總賬戶;內(nèi)部結(jié)算戶可以對應(yīng)多個(gè)分賬戶;分賬戶收款時(shí)，資金實(shí)時(shí)歸集至總賬戶。各單位所有的交易信息均可通過內(nèi)部結(jié)算戶體現(xiàn)，分賬戶僅作為結(jié)算通道，不進(jìn)行賬務(wù)處理。財(cái)企直連總分聯(lián)動賬戶資金歸集模式。CQ公司以財(cái)務(wù)公司賬戶為核心，通過分賬戶建立聯(lián)動關(guān)系實(shí)現(xiàn)資金實(shí)時(shí)歸集到集團(tuán)資金池。（3）資金業(yè)務(wù)處理方案。司庫上線后，CQ公司所有資金業(yè)務(wù)包括、資金計(jì)劃的編制、總部資金的收撥、對外款項(xiàng)的支付、封閉結(jié)算等與現(xiàn)金、銀行存款有關(guān)的所有資金業(yè)務(wù)都必須在司庫系統(tǒng)中處理。所有單位都以“資金單位”作為司庫系統(tǒng)中的組織機(jī)構(gòu)，處理所有資金業(yè)務(wù)，“資金單位”參照融合FMIS系統(tǒng)中的“責(zé)任中心”構(gòu)建，按照順序設(shè)置編號，每個(gè)“資金單位”都使用唯一編號。司庫系統(tǒng)取消原資金收支兩條線管理模式，建立以財(cái)務(wù)公司為核心賬戶體系的總分聯(lián)動賬戶，各單位社會銀行賬戶與財(cái)務(wù)公司內(nèi)部結(jié)算戶形成一一對應(yīng)關(guān)聯(lián)關(guān)系，社會銀行的收支實(shí)時(shí)關(guān)聯(lián)到財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部結(jié)算戶上。資金收入流程：托管企業(yè)各單位資金收入先到其分賬戶，再自動劃轉(zhuǎn)至其內(nèi)部結(jié)算賬戶，再劃轉(zhuǎn)至資金結(jié)算中心二級內(nèi)部結(jié)算賬戶，最后上劃到集團(tuán)公司財(cái)務(wù)公司總賬戶。資金支出流程按照資金支出授權(quán)審批制度建立與司庫系統(tǒng)相適應(yīng)的審批流程。資金結(jié)算中涉及內(nèi)部交易憑證類型業(yè)務(wù)及內(nèi)部單位間收付款業(yè)務(wù)全部納入司庫系統(tǒng)“賬戶轉(zhuǎn)款”模塊進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。（4）司庫資金計(jì)劃。資金計(jì)劃管理模塊是司庫系統(tǒng)的核心內(nèi)容之一，是資金結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)起的依據(jù)和源頭，計(jì)劃的編制、上報(bào)、下達(dá)、控制及分析全部在司庫系統(tǒng)中運(yùn)行。計(jì)劃編制原則。年度資金計(jì)劃是根據(jù)年度財(cái)務(wù)預(yù)算、投資計(jì)劃、稅費(fèi)繳納等信息，對未來一年內(nèi)各資金項(xiàng)目要素的資金流入、資金流出以及凈現(xiàn)金流進(jìn)行的預(yù)計(jì)和測算。月計(jì)劃是全年計(jì)劃的月度分解控制。周—日資金計(jì)劃。司庫資金計(jì)劃在“年預(yù)算、月計(jì)劃、周控制、日安排”的運(yùn)行機(jī)制基礎(chǔ)上，創(chuàng)新推行“周—日計(jì)劃”，即每周由實(shí)際付款單匯總生成每日資金用款計(jì)劃，用實(shí)際付款單代替預(yù)估計(jì)劃，有效提高資金頭寸精準(zhǔn)度，提高各層面精細(xì)化管控意識，降低有息債務(wù)規(guī)模，節(jié)約資金成本。計(jì)劃批復(fù)。二級單位逐級審批匯總上報(bào)的資金計(jì)劃，經(jīng)總部批復(fù)后，方可使用。司庫系統(tǒng)中，資金計(jì)劃實(shí)施嚴(yán)格的年、月、周、日計(jì)劃聯(lián)動控制。年度資金計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算相符，自由現(xiàn)金流為正是資金計(jì)劃控制的底線。

三、司庫系統(tǒng)的優(yōu)越性

司庫系統(tǒng)建設(shè)是財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)層面的重大創(chuàng)新和變革，為構(gòu)建“全面、集中、統(tǒng)一、規(guī)范”的集團(tuán)資金集中管理體系發(fā)揮了重要作用，在強(qiáng)化資金收支管控、提高資金運(yùn)行效率、防范資金風(fēng)險(xiǎn)、降低資金成本等方面取得了很大成效。為適應(yīng)集團(tuán)建設(shè)世界一流的綜合性國際能源公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，司庫建設(shè)要始終立足于國內(nèi)領(lǐng)先、世界一流的指導(dǎo)思想，借鑒國際石油公司的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，拓展國際化視野，持續(xù)加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化及功能完善，在深化企業(yè)資金管理變革，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，助推企業(yè)提質(zhì)增效，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展方面創(chuàng)造更大的價(jià)值。