淺談中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)性管理要點(diǎn)

郭銳

【摘要】隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)出現(xiàn)了越來(lái)越多的中小企業(yè)，但是中小企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)尚缺，在稅務(wù)這方面會(huì)出現(xiàn)一定的風(fēng)性，而且大多數(shù)中小企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)性的重視程度不夠，沒(méi)有樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)性的管理意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展艱難。稅收風(fēng)性存在于稅收的各個(gè)階段，一旦出現(xiàn)稅收的不準(zhǔn)確性，就會(huì)觸犯國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，有著被處罰、甚至更加嚴(yán)重的后果。本文就中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)性的原因進(jìn)行分析，并提出中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)性管理的要點(diǎn)。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)性；管理

最近幾年來(lái)，國(guó)家也越來(lái)越重視企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)性管理這方面，并出臺(tái)了一系列的政策法規(guī)來(lái)規(guī)范稅務(wù)管理方面的事務(wù)。但是在眾多的企業(yè)中，作為與國(guó)民的生活經(jīng)濟(jì)聯(lián)系最緊密的中小型企業(yè)，卻沒(méi)有受到重視。大部分的中小型企業(yè)的對(duì)抗稅務(wù)風(fēng)性的力量還很薄弱，使企業(yè)發(fā)展一直止步不前，使中小企業(yè)的稅負(fù)率大大升高，這是因?yàn)橹行∑髽I(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)性不夠重視，沒(méi)有樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)性管理的意識(shí)，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。所以本文就中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)性的原因進(jìn)行了一系列分析，并根據(jù)原因提出解決中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)性的方法和提出稅務(wù)風(fēng)性管理要點(diǎn)。

一、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)性特點(diǎn)

在我國(guó)的中小企業(yè)中稅收無(wú)非就是兩種：一個(gè)是少繳納了稅金，另一個(gè)是多繳納了稅金。少繳納稅金的情況一般分為兩種，一個(gè)是無(wú)意的，意思就是由于相關(guān)會(huì)計(jì)審核人員的專業(yè)技術(shù)錯(cuò)誤，將稅金少算；另一個(gè)是有意的，就是相關(guān)企業(yè)的核算人員沒(méi)有按照國(guó)家的法規(guī)，私自偷稅漏稅，減少了企業(yè)稅金的上繳，沒(méi)有履行規(guī)定的納稅義務(wù)，屬于違法行為，會(huì)被處以補(bǔ)稅、罰款，甚至損害聲譽(yù)或者刑事處罰的一系列處罰。多繳納稅金的情況一般是經(jīng)辦的人員不熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，從而多上繳了稅金，給企業(yè)造成了不必要的負(fù)擔(dān)，造成了一定的損失。

二、中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)性的原因

雖然導(dǎo)致中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)性的原因有一部分是因?yàn)閲?guó)家的政策不夠完善，但是中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)性出現(xiàn)的原因也不能都?xì)w結(jié)于國(guó)家，主要應(yīng)該分析企業(yè)自身出現(xiàn)的問(wèn)題，找到出現(xiàn)風(fēng)性的深層因素，從根本上解決中小企業(yè)出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)性。

（一）內(nèi)部原因

中小企業(yè)規(guī)模小，發(fā)展緩慢，對(duì)稅務(wù)風(fēng)性的重視程度不夠，沒(méi)有樹(shù)立對(duì)稅務(wù)風(fēng)性管理意識(shí)。企業(yè)內(nèi)部的控制不夠強(qiáng)，中小企業(yè)由于規(guī)模小，招聘的工作人員的素質(zhì)不夠高，人員的流動(dòng)比較大，大多數(shù)都是初級(jí)的會(huì)計(jì)人員，高技術(shù)的人員稀缺，面對(duì)稅收風(fēng)性這些人也不能提出好的建議和改進(jìn)方法。中小企業(yè)由于內(nèi)部的資金有限，不能經(jīng)常性地對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，員工的技能得不到提高，工作效率也得不到提高。沒(méi)有制定系統(tǒng)的風(fēng)性管理措施，企業(yè)的總體能力較差。一般企業(yè)的財(cái)務(wù)、稅收問(wèn)題都屬于企業(yè)內(nèi)部的機(jī)密問(wèn)題，不會(huì)輕易向外界傳輸，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)只能企業(yè)內(nèi)部想辦法自己解決，沒(méi)有可供咨詢的外界機(jī)構(gòu)，就會(huì)使企業(yè)固步自封。

（二）外部原因

外部原因就是國(guó)家稅收政策的改變，有關(guān)稅收的法律制度還不完善，社會(huì)對(duì)稅收的執(zhí)法力度不夠強(qiáng)，由于社會(huì)文化等多方面的影響，造成了某些信息不對(duì)稱的情況。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的稅收的相關(guān)法律每年都有所改變，但是執(zhí)法部門(mén)和企業(yè)之間沒(méi)有直接的聯(lián)系和溝通，企業(yè)一般都很晚才能知道這些消息，加大了企業(yè)的納稅的風(fēng)性。中國(guó)的稅收提議不夠完善，國(guó)內(nèi)規(guī)定要按照法規(guī)依法征稅，但是按照收入計(jì)劃征稅的體制與其相矛盾，中國(guó)按照收入計(jì)劃進(jìn)行稅收的規(guī)定比較死板，缺乏靈活性，不能隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而及時(shí)調(diào)整。在這樣的情況下，部分企業(yè)在私下擅自偷稅漏稅，不僅影響了企業(yè)的名聲，還阻礙了企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。

（三）直接原因

稅務(wù)風(fēng)性產(chǎn)生的直接原因就是：

1.中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)沒(méi)有盡到自己的職責(zé)。有一些中小企業(yè)平時(shí)的業(yè)務(wù)根本不登入賬目，有的以票代賬，成本和收入記錄時(shí)缺少依據(jù)，部分信息記錄不完整，職工薪酬的發(fā)放沒(méi)有詳細(xì)的記錄，并且有時(shí)會(huì)逾期發(fā)放。財(cái)務(wù)管理部門(mén)沒(méi)有盡到一定的責(zé)任，沒(méi)有認(rèn)真記錄和核對(duì)賬目，造成企業(yè)的賬目混亂，造成錯(cuò)賬泛濫，各種假賬層出不窮。企業(yè)內(nèi)的信息沒(méi)辦法形成真實(shí)的信息系統(tǒng)，這就給企業(yè)的稅收造成了一定的風(fēng)性。

2.企業(yè)內(nèi)部的人員職業(yè)素質(zhì)普遍低下。因?yàn)槭侵行∑髽I(yè)，所以企業(yè)招聘時(shí)的人員職業(yè)素質(zhì)相對(duì)大型企業(yè)來(lái)說(shuō)是比較低的，這些人不僅職業(yè)素質(zhì)低，職業(yè)技術(shù)和業(yè)務(wù)能力也不高，在專業(yè)的技能方面能力不夠。而且中小企業(yè)中有很多人都是身兼數(shù)職，這樣也不能完全把精力投入到一方面的事務(wù)中。時(shí)常會(huì)造成稅法法規(guī)的混亂，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的錯(cuò)誤，最后導(dǎo)致稅務(wù)申報(bào)出現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)性。

3.對(duì)費(fèi)用類的劃分不明確。比如材料的運(yùn)輸費(fèi)是該計(jì)入成本還是另外算稅收，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、和差旅費(fèi)應(yīng)該劃分到哪一類，這些費(fèi)用經(jīng)常被錯(cuò)誤地記錄。再有就是沒(méi)有依據(jù)規(guī)定從而導(dǎo)致企業(yè)上交的稅費(fèi)與應(yīng)該實(shí)際上交的稅費(fèi)金額不一致，都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的稅務(wù)風(fēng)性。

4.有的企業(yè)沒(méi)有做納稅籌劃，使企業(yè)目前的納稅方式不適合企業(yè)本身，運(yùn)用了不合適的會(huì)計(jì)核算方式。有的企業(yè)過(guò)度籌劃稅收方案，通過(guò)各種小道形式為企業(yè)避稅，籌劃的失敗大多數(shù)都是因?yàn)榛I劃存在漏洞。

（四）根本原因

造成中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)性的最根本的原因就是企業(yè)本身不重視稅務(wù)風(fēng)性的管理，企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有設(shè)立系統(tǒng)的、可靠的相關(guān)管理機(jī)制，再加上企業(yè)內(nèi)部的工作人員不夠負(fù)責(zé)任，對(duì)工作不夠認(rèn)真。企業(yè)內(nèi)部的所有人員組成了一個(gè)企業(yè)的主體，所以員工是否有責(zé)任心、是否認(rèn)真對(duì)待工作，是對(duì)企業(yè)發(fā)展有著最重要的影響的一個(gè)因素，企業(yè)內(nèi)的員工們決定了企業(yè)內(nèi)部的管理機(jī)構(gòu)，直接影響著企業(yè)的發(fā)展。

三、如何管理中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)性

（一）建立和規(guī)范企業(yè)中的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)

一般的中小企業(yè)的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)都比較混亂，沒(méi)有明確的分工，尤其是稅務(wù)管理方面的管理機(jī)構(gòu)不夠完善，造成了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)性，且沒(méi)有可以及時(shí)應(yīng)對(duì)的措施，導(dǎo)致企業(yè)出處于危性地位。所以，中小企業(yè)應(yīng)該建立規(guī)范的稅務(wù)管理系統(tǒng)，樹(shù)立明確的稅務(wù)風(fēng)性管理意識(shí)。企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)各種各樣的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)性，所以工作人員應(yīng)該把稅務(wù)風(fēng)性意識(shí)作為工作中的重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該隨時(shí)關(guān)注企業(yè)相關(guān)稅收法規(guī)的制定和改變，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況調(diào)整企業(yè)的管理制度。出現(xiàn)風(fēng)性時(shí)，要積極分析稅務(wù)風(fēng)性出現(xiàn)的原因，運(yùn)用合適的方法來(lái)解決問(wèn)題，將稅務(wù)風(fēng)性降到最低，將稅務(wù)風(fēng)性帶來(lái)的危害和損失降到最低，并且以此為鑒。

（二）提升處理稅收業(yè)務(wù)的員工的專業(yè)水平

中小企業(yè)的人員職業(yè)素質(zhì)普遍都不高，所以人力資源部門(mén)在招聘員工時(shí)就應(yīng)該適當(dāng)提高招聘的門(mén)檻，招聘一些技術(shù)高的人才，擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模。定時(shí)安排組織員工們進(jìn)行培訓(xùn)，提高員工的技術(shù)工作水平。在這里尤其是管理稅收的工作人員，應(yīng)該了解有關(guān)稅收的相關(guān)法律法規(guī)，及時(shí)搜集新的有關(guān)稅收的信息，提高工作質(zhì)量。中小企業(yè)尤其要提供涉稅人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅務(wù)職業(yè)道德，按照法律法規(guī)進(jìn)行稅收。企業(yè)還要成立監(jiān)管機(jī)構(gòu)，專門(mén)對(duì)稅收部門(mén)的工作情況進(jìn)行監(jiān)督、定期檢查。

（三）聯(lián)系周邊企業(yè)進(jìn)行聯(lián)合

作為中小企業(yè)，光憑自己一個(gè)獨(dú)立的個(gè)體是很難承擔(dān)巨大的稅務(wù)風(fēng)性的，所以企業(yè)應(yīng)該聯(lián)合周邊的企業(yè)進(jìn)行聯(lián)合，組成共同體，這樣他們有著相近的稅務(wù)風(fēng)性，就可以共同承擔(dān)風(fēng)性。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和不斷擴(kuò)大的市場(chǎng)，促進(jìn)了中小企業(yè)共同體的風(fēng)性意識(shí)的增強(qiáng)，使得他們構(gòu)建更加完備的稅收風(fēng)性體系。

四、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)性管理的重要意義

中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力部分，我國(guó)中小企業(yè)在我國(guó)的企業(yè)比例中占99%，上繳的稅費(fèi)占我國(guó)稅費(fèi)總量的一半。中小企業(yè)的建立為我國(guó)的失業(yè)人員提供了很多的就業(yè)機(jī)會(huì)，在一定程度上推動(dòng)了我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展。所以，如果我國(guó)的中小企業(yè)都能得到很好的發(fā)展，對(duì)于我國(guó)的的就業(yè)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都有很大的推動(dòng)力。但是中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)性問(wèn)題一直都是一個(gè)很嚴(yán)重的問(wèn)題，亟待解決。中小企業(yè)的規(guī)模小，但是隨著近幾年中小企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)性也在不斷加大，企業(yè)的危機(jī)也會(huì)越來(lái)越大。為了企業(yè)的發(fā)展，必須規(guī)范企業(yè)的稅務(wù)管理系統(tǒng)，企業(yè)稅務(wù)人員應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)企業(yè)稅法的法律法規(guī)，并能熟練運(yùn)用，提高企業(yè)工作人員的綜合職業(yè)道德素質(zhì)，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的稅收制度。對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)性進(jìn)行規(guī)范的管理，會(huì)大大降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)性，使企業(yè)發(fā)展穩(wěn)步進(jìn)行。

五、小結(jié)

中小企業(yè)是我國(guó)企業(yè)的主體部分，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有著不可替代的作用。但是由于中小企業(yè)規(guī)模小，人力資源不足等方面的原因，導(dǎo)致企業(yè)上繳的稅費(fèi)與稅收政策要求的有出入，這樣就會(huì)給企業(yè)形成稅收風(fēng)性，影響企業(yè)的名聲，阻礙企業(yè)的發(fā)展。所以，中小企業(yè)建立規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)性管理系統(tǒng)是非常有必要的。通過(guò)本文的探討，提出了解決中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)性的幾個(gè)建議：主要是建立中小企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)性管理機(jī)構(gòu)和提高企業(yè)內(nèi)部稅收人員的綜合職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)技能，另外還可以建立企業(yè)共同體，進(jìn)行相關(guān)企業(yè)聯(lián)合共同承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)性。總而言之，最終目標(biāo)是最大程度地降低稅務(wù)風(fēng)性，從而使得企業(yè)可以穩(wěn)步發(fā)展，擴(kuò)大規(guī)模。

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