企業(yè)財(cái)務(wù)成本預(yù)測實(shí)現(xiàn)路徑研究

趙紅英

【摘 要】財(cái)務(wù)成本預(yù)測是對即將發(fā)生的財(cái)務(wù)成本水平及其變化趨勢作出科學(xué)的估計(jì)。通過財(cái)務(wù)成本預(yù)測，在滿足企業(yè)基本要求的前提下，選擇財(cái)務(wù)成本低，效益好的最佳方案，從而實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)成本管控，提高財(cái)務(wù)成本的合規(guī)性和合理性。隨著生產(chǎn)日益社會(huì)化和現(xiàn)代化，企業(yè)規(guī)模也逐漸的不斷擴(kuò)大，追求利潤成為眾多企業(yè)在市場競爭中追逐的重要目的。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)成本預(yù)測管理能力已經(jīng)成為參與市場競爭的重要能力水平之一。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)；成本；預(yù)測；管理

一、財(cái)務(wù)成本預(yù)測是企業(yè)經(jīng)營管理的重中之重

1.企業(yè)經(jīng)營管理提高必須要強(qiáng)化財(cái)務(wù)成本預(yù)測

成本預(yù)測是預(yù)見企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)過程中可能的引發(fā)要素，采取一定措施對通過先期規(guī)范經(jīng)營成本的各種手段，以此來以達(dá)到最大可能成本和效益比，以便將企業(yè)經(jīng)營管理所發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用得以合理預(yù)測和控制。當(dāng)前，隨著市場競爭日益激烈，任何企業(yè)想要在競爭中存有一席之地，就必須不斷提升自身競爭力，而提高企業(yè)競爭力的關(guān)鍵是控制好成本，因此成本發(fā)生的數(shù)額預(yù)測成為關(guān)鍵環(huán)節(jié)。實(shí)現(xiàn)成功的財(cái)務(wù)成本預(yù)測是企業(yè)經(jīng)營管理中的第一步驟，做好預(yù)測是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理的前提，是控制成本費(fèi)用和改善生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)行的基礎(chǔ)，是企業(yè)管理者制定發(fā)展戰(zhàn)略的根據(jù)之一。成本控制是企業(yè)改革考慮的重要問題，而財(cái)務(wù)成本控制的前提則是目標(biāo)成本預(yù)測是企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)、進(jìn)行機(jī)制和體制改革的需要。通過成本預(yù)測，掌握未來的成本水平及其變動(dòng)趨勢，有助于把未知因素轉(zhuǎn)化為己知因素，幫助管理者提高自覺性。當(dāng)公司進(jìn)行經(jīng)營決策時(shí)，一定會(huì)關(guān)注成本費(fèi)用的發(fā)生、財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生、各項(xiàng)業(yè)務(wù)所需的資金等，這些費(fèi)用發(fā)生數(shù)額是需要財(cái)務(wù)進(jìn)行預(yù)測得知。由此可見，財(cái)務(wù)成本預(yù)測是強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營管理成本的決策和計(jì)劃依據(jù)。

2.財(cái)務(wù)成本預(yù)測能提高企業(yè)經(jīng)營效益

成本預(yù)測是對未來企業(yè)所需費(fèi)用做出的合理性估算，在估算的同時(shí)是參考企業(yè)過去發(fā)生的費(fèi)用，結(jié)合目前的生產(chǎn)現(xiàn)狀，充分考慮政策、經(jīng)濟(jì)、經(jīng)營等影響因素的狀況下來制定的，根本的著重點(diǎn)為企業(yè)未來的發(fā)展作為重要的參考依據(jù)，是供企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層決策而制定。作為企業(yè)，盈利是根本目的，成本指標(biāo)是企業(yè)的重要指標(biāo)，企業(yè)目標(biāo)成本也是企業(yè)根據(jù)企業(yè)實(shí)際管理水平進(jìn)行的成本預(yù)測，而且還會(huì)對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營決策，以及未來的發(fā)展方向都與極為重要的影響。也只有堅(jiān)持以財(cái)務(wù)成本預(yù)測為中心，協(xié)調(diào)運(yùn)作管理體系的其它層面，才能不斷地改善和增強(qiáng)企業(yè)成本預(yù)測水平，制定出科學(xué)合理的預(yù)測方案，并使之在實(shí)際工作中具有可操作性，以便更好的規(guī)避各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，成本預(yù)測的基本方法是以滿足企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營為基礎(chǔ)，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)進(jìn)行成本預(yù)測，嚴(yán)格參考財(cái)務(wù)管理制度來科學(xué)合理進(jìn)行預(yù)測的過程，對降低企業(yè)經(jīng)營成本，加強(qiáng)成本管理，提高企業(yè)經(jīng)營收益都具有重要意義。

3.成為生產(chǎn)經(jīng)營的決策依據(jù)

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中包括的產(chǎn)、供、銷、財(cái)務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)，當(dāng)收入一定的時(shí)候，這些環(huán)節(jié)的成本預(yù)測與控制就顯得尤為重要。由于市場競爭的加劇，企業(yè)盈利的空間大大地受到擠壓，這對企業(yè)成本預(yù)測的水平提出了較高的要求，由于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中要對定期的資源進(jìn)行分配決策，期間所產(chǎn)生的費(fèi)用，包括產(chǎn)品技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用、營業(yè)推銷費(fèi)，廣告宣傳費(fèi)等要進(jìn)行分析和預(yù)測，以便來形成全員、全過程和全方位的成本管控新格局，如何降低產(chǎn)品成本就意味著在生產(chǎn)過程中物力、人力等方面要進(jìn)行成本預(yù)測對比，從中得出的控制方案要進(jìn)行對比，以便做出成本預(yù)測的決策，這也是企業(yè)如何提高經(jīng)濟(jì)效益的重要路徑。

二、財(cái)務(wù)成本預(yù)測實(shí)現(xiàn)路徑

1.要制定好預(yù)測目標(biāo)

做好成本預(yù)測的本質(zhì)是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提前做出預(yù)判，以便在經(jīng)營管理中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。要制定好預(yù)測目標(biāo)，了解財(cái)務(wù)預(yù)測中的那些重要指標(biāo)，更好地滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需求，要把預(yù)測完成費(fèi)用、收入等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)指標(biāo)，按預(yù)測情況、與上期同口徑、與年初目標(biāo)預(yù)測情況進(jìn)行計(jì)算對比和分析，根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)提出初步成本目標(biāo)來進(jìn)行定量和定性分析，充分利用各方面的預(yù)測數(shù)據(jù)和分析，更多地掌握成本預(yù)測的變化情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本預(yù)測執(zhí)行中的新情況和新問題。同時(shí)，還應(yīng)整理出具體的成本預(yù)測計(jì)劃，要和成本目標(biāo)相關(guān)的控制因素層層分解、細(xì)化，作為成本控制的具體依據(jù)。 財(cái)務(wù)成本預(yù)測目標(biāo)在制定時(shí)，應(yīng)該秉持以市場為導(dǎo)向的理念，根據(jù)市場競爭的變化來進(jìn)行調(diào)整，以便使成本預(yù)測目標(biāo)的更靈活、更安全和更穩(wěn)定。制定成本測算是管理成本使用規(guī)模的基礎(chǔ)，將總成本限制在一定范圍內(nèi)有標(biāo)準(zhǔn)可依有據(jù)。要遵循目標(biāo)成本預(yù)測管理的權(quán)責(zé)明確原則，誰實(shí)施、誰控制、誰負(fù)責(zé)，將設(shè)定的成本預(yù)測與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際統(tǒng)一起來。要認(rèn)真做好成本預(yù)測，在企業(yè)經(jīng)營中要對成本預(yù)測實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理，使成本預(yù)測始終在有序可控的管理體系下運(yùn)行。所指定的預(yù)測目標(biāo)必須具有長遠(yuǎn)性，與企業(yè)的產(chǎn)品生命周期相結(jié)合，不能只關(guān)注眼前利益忽視長遠(yuǎn)利益。

2.細(xì)化財(cái)務(wù)成本預(yù)測目標(biāo)方式

財(cái)務(wù)成本預(yù)測一種預(yù)計(jì)或未來成本，是在確定預(yù)測成本應(yīng)以企業(yè)預(yù)測期內(nèi)的生產(chǎn)和銷售預(yù)測為基礎(chǔ)，編制企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的直接材料預(yù)測、直接人工預(yù)測以及制造費(fèi)用和期間費(fèi)用預(yù)測等。所以，財(cái)務(wù)成本預(yù)測要為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本測算的精細(xì)化，提高測算準(zhǔn)確性，企業(yè)可通過目標(biāo)成本測算表的使用，提升各項(xiàng)目目標(biāo)成本的編制水平，規(guī)范成本數(shù)據(jù)的歸集和積累。例如，我們按照成本科目進(jìn)行測算，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)項(xiàng)，明確重要成本科目項(xiàng)測算時(shí)提煉的系數(shù)值、測算依據(jù)等?？上雀鶕?jù)產(chǎn)能定產(chǎn)量，再按產(chǎn)量制定主要單耗，根據(jù)采購價(jià)格制定成本，還可根據(jù)銷售定銷售費(fèi)用。成本預(yù)測的數(shù)據(jù)還會(huì)成為執(zhí)行成本費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)測數(shù)據(jù)作為經(jīng)營管理的重要指標(biāo)。同時(shí)，還應(yīng)該在預(yù)測執(zhí)行過程中進(jìn)行管控，對基本成本支出作出準(zhǔn)確及時(shí)的分析和判斷。充分以信息化手段為先進(jìn)的管理理念為指引，通過收入成本支出的分析，有利于發(fā)現(xiàn)預(yù)測的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步提高成本預(yù)測的質(zhì)量和效率。成本預(yù)測具有不同的特征，為確保對其進(jìn)行有效的控制，應(yīng)選擇合適的成本預(yù)算編制方法。 企業(yè)還要必須加強(qiáng)計(jì)算機(jī)等信息技術(shù)的開發(fā)和利用，及時(shí)采集、處理財(cái)務(wù)成本資料，不斷提高預(yù)測的準(zhǔn)確度。要建立成本預(yù)測管理新方式，掌握成本預(yù)測與支出的第一手資料，包括預(yù)測組織、預(yù)測的流程額設(shè)計(jì)、管控的程序、績效考核的辦法等等。從中揭示預(yù)測增減變化的內(nèi)在原因，加強(qiáng)成本執(zhí)行情況調(diào)查，及時(shí)反映企業(yè)經(jīng)營管理中各項(xiàng)成本支出對收入的影響，充分調(diào)動(dòng)全員關(guān)心成本預(yù)測的積極性和創(chuàng)造性。企業(yè)還應(yīng)從自身實(shí)際出發(fā)，依據(jù)自身業(yè)務(wù)實(shí)際情況，對成本支付、復(fù)核以及審批等進(jìn)行必要的、合理的設(shè)計(jì)，尤其對于符合預(yù)算內(nèi)容的各項(xiàng)支出，應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定來辦理相關(guān)的支付和申請手續(xù)，確保財(cái)務(wù)成本預(yù)測中所執(zhí)行數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

3.進(jìn)一步細(xì)化財(cái)務(wù)目標(biāo)成本

在企業(yè)的相關(guān)產(chǎn)品投產(chǎn)之前，要對影響成本的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行事前的規(guī)劃，如企業(yè)為社會(huì)提供服務(wù)的各類產(chǎn)品的設(shè)計(jì)構(gòu)造、作業(yè)方式及其相關(guān)的成本因素等，其中就包括成本的預(yù)測。通過成本預(yù)測以及通過各類方法及措施對相關(guān)的成本因素進(jìn)行管理，達(dá)到降低成本的目的。因此，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，財(cái)務(wù)成本預(yù)測必須是全過程的預(yù)測。特別是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全部內(nèi)容預(yù)測，只有如此才能真正達(dá)到節(jié)約社會(huì)資源的目的。成本預(yù)測要與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際相結(jié)合，進(jìn)一步加大對成本預(yù)測及支出情況的控制力度，將成本預(yù)測與實(shí)際發(fā)生都嚴(yán)格控制在既定目標(biāo)之內(nèi)，使企業(yè)成本預(yù)測真正做到預(yù)測有依據(jù)、執(zhí)行有控制、結(jié)果有反饋等。要針對企業(yè)各部門的特點(diǎn)，實(shí)施針對性強(qiáng)的方法，對材料消耗、價(jià)格因素、人工成本等因素的變動(dòng)情況進(jìn)行分析，立足企業(yè)自身目標(biāo)，制定實(shí)事求是可行的目標(biāo)成本預(yù)測。尤其不能為減少支出任意進(jìn)行管理和控制，對影響成本預(yù)測的各種因素要進(jìn)行系統(tǒng)控制和目標(biāo)管理，使成本與收益得到最優(yōu)的結(jié)合，以求獲取最多盈利。

三、結(jié)束語

總之，成本預(yù)測是企業(yè)實(shí)現(xiàn)降低成本、提高效益的重要步驟，是按期保證成本控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的重要路徑。因此，成本預(yù)測管理要為這目標(biāo)，必然要樹立成本預(yù)測觀念，以最低的成本滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要。

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