數據式審計模式下商業(yè)銀行審計風險與控制探討

摘 要：面對計算機技術的不斷進步，傳統(tǒng)模式的審計手法受到了巨大的挑戰(zhàn)，于是出現了計算機審計模式。本文對數據式審計模式下商業(yè)銀行審計面對的風險成因進行分析，并提出相應的風險控制手段，以此降低審計風險，從而大幅提升商業(yè)銀行審計工作的質量與效率。

關鍵詞：數據式審計；商業(yè)銀行；審計模式；風險控制

引言

商業(yè)銀行的數據式審計是在數字化時代的審計新模式。數據式審計將包括所有業(yè)務交易細節(jié)的電子數據作為直接審計對象，對大量的數據和信息進行審計，能夠幫助審計人員掌握更多的完整信息，也能保證信息和數據具有一定的安全性。但是在實際的操作中，還是會出現一定的風險。

一、數據式審計模式下商業(yè)銀行審計風險的成因

數據式審計模式下的商業(yè)銀行審計風險主要指的是因為某些原因使審計人員在審計過程中未達到審計目標，就有可能給審計組織和商業(yè)銀行帶來一定的損害。

（一）銀行內部控制體系不完善

商業(yè)銀行內部控制體系就是銀行為了對資產和數據資料進行保護而推出的相關準則。因為商業(yè)銀行的內部控制體系并為達到完善，其中的結構設置不夠合理、要求難以執(zhí)行、信息系統(tǒng)過于脆弱、系統(tǒng)難以兼容等問題常有出現[1]。這大大提升了審計工作的難度，導致審計人員在工作時難以保證數據的真實、有效和完整。同時，也會使信息和數據發(fā)生一定的損壞。

（二）審計人員職業(yè)素養(yǎng)不達標

審計工作涉及到很多方面的知識，且工作充滿了復雜性。這就需要審計人員能具備一定的職業(yè)素養(yǎng)。合格的審計人員需要對審計知識有足夠的掌握，并且能夠在工作中對互聯網、計算機和安全控制技術能夠進行合理的運用。審計的職業(yè)素養(yǎng)，主要包括對審計基本技能的掌握和對審計工作的責任感和正義感。一些審計人員只能掌握基礎的計算機使用，卻不夠了解使用計算機如何進行審計軟件的合理應用，這就使得審計工作的專業(yè)性和精準性受到了影響。此外，一些審計人員出于某些原因，可能是知識的缺乏，可能是故意為之，便將審計線索進行隱藏，使得審計風險被加大。

（三）審計內容和主體的多樣化

審計的風險情況主要還是靠審計的內容來決定。以前的銀行審計工作都是重點審計直接接觸現金的工作人員。而近年來，審計的內容不斷增多，需要進行審計的范圍也不斷擴大。尤其是在計算機技術普遍發(fā)展之后，審計的內容在傳統(tǒng)手工審計的基礎上變得更加復雜多樣，內容的變化就帶來了更多的審計風向。此外，審計工作使用的軟件種類越來越多，審計人員很難將所有軟件都進行掌握，也會直接影響到審計工作的良好進行，從而帶來審計風險。

二、數據式審計模式下商業(yè)銀行審計風險的控制

（一） 完善內部信息系統(tǒng)的控制

在商業(yè)銀行內部的信息系統(tǒng)管理方面，一定要盡量做到完善，才能保證信息系統(tǒng)中儲存的電子數據和相關信息能夠準確可靠、完整無誤。所以，要對商業(yè)銀行的內核信息系統(tǒng)進行適時的測評，選取樣本進行測試。只有在測試結果符合審計標準的情況下，才能保證數據的完整性和準確性，并減少審計過程中出現的貪污腐敗或徇私舞弊等現象的發(fā)生。

（二）提高審計人員的綜合素質

對審計人員綜合素質的提升，首先就是要注重對審計人員計算機使用能力的提升。審計人員應定期參加相關的專業(yè)培訓，強化自身的審計知識，并多多學習審計隨著時代發(fā)展出現的新內容。其次，還要增強審計人員的職業(yè)態(tài)度。正確的審計工作態(tài)度，需要審計人員認真可靠，為自己的分內工作盡職盡責，不要因為私心使工作的內容出現問題，從而造成商業(yè)銀行甚至是國家經濟的損失。

審計人員隊伍應該不斷學習不斷進步。在數據式審計的模式下，引進更多的計算機人才、電子技術人才和信息技術人才都能幫助建設高質量、高水平的審計人員隊伍[2]。在具備一定能力的基礎上，再進行定期的培訓和學習，能夠培養(yǎng)出更加適合時代發(fā)展需求的全能型審計人才。

此外，還應該對審計人員的相應考核機制進行完善，讓審計人員的從業(yè)資格測試能夠成為篩選合適人才的重要手段，對審計人員進行全面的綜合考察，使審計人員的上崗門檻達到適當的高度。審計隊伍的強化與創(chuàng)新，使得商業(yè)銀行的審計工作能夠更快速的進行。

（三）提升數據式審計的技術性

當前的數據式審計模式對審計的技術發(fā)展提出了新的要求。從現在的發(fā)展狀況來看，數據式審計模式更多的開始使用數據挖掘技術。這項技術能夠從海量的數據中，避開沒有利用價值的數據，將難以發(fā)現的和隱藏起來的數據都呈現出來，通過一定的技術手段將有用的、有效的數據進行深入的挖掘。隨后通過對數據的分析，能夠從其中得到有助于審計工作進行的信息和資料。數據挖掘技術也只是在新時代環(huán)境下用于審計工作的技術之一。很多的技術發(fā)展目前只停留在理論的層面，還未進行更高水平、更深程度的研究和發(fā)展。技術的發(fā)展能為審計工作帶來更多的新模式，也為審計工作帶來更多的方便性。技術的進步，能夠使更多容易引起忽視的數據和信息進行全面的呈現，使審計工作的質量和效果得到大幅提升，從而保證商業(yè)銀行的審計工作能在省時省力的情況下進行，盡量減少審計風險的出現。

三、結束語

商業(yè)銀行是我國的主要經濟命脈之一，商業(yè)銀行的發(fā)展狀況直接影響到我國的經濟發(fā)展水平。如果商業(yè)銀行的審計環(huán)節(jié)出現過多的風險，會對我國的過民經濟增長造成一定的不良影響。所以，在數據式審計模式下，商業(yè)銀行的審計應從不同主體入手，嚴格監(jiān)管，合理優(yōu)化，使得審計工作能夠高質高效的進行。

參考文獻：

[1]張璞.商業(yè)銀行內部控制的難點及對策[J].西南金融，2017，（12）：45-52.

[2]薛燕北，馬明宇.商業(yè)銀行內部審計研究[J].河北企業(yè)，2017，（07）：39-40.

作者簡介：

祁曉川，南京大學。