加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的主要對(duì)策

摘 要：本文首先對(duì)內(nèi)部控制做了概述，然后分析了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題，最后詳細(xì)闡述了加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的主要對(duì)策。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)；固定資產(chǎn)

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制即是應(yīng)用嚴(yán)格的措施，對(duì)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行嚴(yán)格控制，主要措施為運(yùn)用各種制度約束各相關(guān)人員的行為，以提高管理效率。內(nèi)控的的目的是為了在全單位包括管理層和基層員工在內(nèi)的范圍內(nèi)，確保單位的全體員工能夠正常、規(guī)范的使用單位的資金，而保障單位的財(cái)產(chǎn)安全，以此降低管理中可能的風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位的內(nèi)控對(duì)財(cái)務(wù)管理起著重大的積極作用，主要是運(yùn)用制度對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和管控，從而保障控制目標(biāo)。

事業(yè)單位強(qiáng)化內(nèi)部控制是十分必要的，隨著時(shí)代的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，事業(yè)單位的內(nèi)部控制不可避免的會(huì)出現(xiàn)一系列的問題，而采取合適的預(yù)防方法是十分必要的，提前預(yù)防便能夠有效減少實(shí)際工作中的失誤，從而提升內(nèi)部控制的效果。在我國經(jīng)濟(jì)體制改革的背景下，事業(yè)單位除了強(qiáng)化自身的工作職責(zé)，還應(yīng)投身到一些社會(huì)活動(dòng)之中，因而對(duì)內(nèi)部控制的強(qiáng)化成為了促進(jìn)事業(yè)單位良好發(fā)展的途徑。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題

（一）控制能力不強(qiáng)

當(dāng)前我國很多事業(yè)單位存在財(cái)務(wù)管理控制能力不強(qiáng)的問題，而管理層對(duì)內(nèi)控的不重視是根源問題。管理層的內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，會(huì)很嚴(yán)重的制約事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理控制效果，這樣就使內(nèi)部審計(jì)的作用無法發(fā)揮出來。原因有兩點(diǎn)：①相關(guān)部門財(cái)務(wù)內(nèi)控的自覺性有待提高，實(shí)際工作中常因人為因素被限制，無法做到秉公處理以及公正公平的態(tài)度；②事業(yè)單位內(nèi)的很多工作人員綜合素質(zhì)有待提高，沒有接受過正規(guī)專業(yè)的培訓(xùn)，對(duì)事業(yè)單位審計(jì)工作的開展會(huì)有一定專業(yè)上的影響，無法使得審計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有的作用，在很大程度上制約了事業(yè)單位的發(fā)展。

（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作沒有做好

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作做不好，也會(huì)大大影響事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作出現(xiàn)的問題主要有以下幾方面：一是對(duì)憑證進(jìn)行檢查時(shí)，遺忘和審錯(cuò)的情況時(shí)有發(fā)生，這樣一來實(shí)際的記錄和原始憑證就會(huì)出現(xiàn)不一致的地方；憑證的填寫較為隨意，缺乏認(rèn)真和仔細(xì)的態(tài)度，這樣最終的后果便是信息收集的較為片面；工作人員記賬的標(biāo)準(zhǔn)參考不一樣，實(shí)際中也缺乏規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)；財(cái)務(wù)報(bào)告制度不完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告缺少統(tǒng)一的規(guī)范，實(shí)際中很多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告只是數(shù)據(jù)的簡(jiǎn)單累計(jì)，職能是體現(xiàn)出來了，但是管理的作用卻被忽視了。

（三）固定資產(chǎn)管理不強(qiáng)

固定資產(chǎn)管理能力不足的問題普遍存在于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理中。一是針對(duì)固定資產(chǎn)的利用缺乏合理的途徑，相關(guān)的體制機(jī)制建設(shè)也很不完善，導(dǎo)致閑置資產(chǎn)的再利用率很低；二是缺乏針對(duì)固定資產(chǎn)的完善的檢查制度，清查工作也無法定期開展，這樣會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位的資產(chǎn)流失加重，并且清查數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確也十分不利于固定資產(chǎn)的調(diào)配，進(jìn)而無法提升固定資產(chǎn)的使用效率。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的主要對(duì)策

（一）健全內(nèi)部控制的制度

要健全內(nèi)部控制制度，首先要建立一個(gè)專門的內(nèi)部管理部門，還要設(shè)立一個(gè)監(jiān)管小組，獨(dú)立行使監(jiān)管權(quán)。之后要建立一套科學(xué)的內(nèi)控制度，以事業(yè)單位的實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，組建一支專業(yè)的內(nèi)部控制隊(duì)伍，清晰劃分人員的職責(zé)，給予每個(gè)隊(duì)伍相應(yīng)的處理權(quán)限，這樣可以使得組織的控制手段得以加強(qiáng)。工作任務(wù)的分配上，要避免相熟的人處在一個(gè)監(jiān)督小組之中，并且保證每個(gè)小組有一名單位主管人員負(fù)責(zé)，從而有效保證工作任務(wù)的完成，提高監(jiān)管的有效性。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的強(qiáng)化要從以下幾方面著手：

一是高度重視對(duì)原始憑證的審核，通過相關(guān)的完善的規(guī)章制度來對(duì)審核行為進(jìn)行規(guī)范，將審核工作中的漏審和誤審的概率降到最低。

二是對(duì)票據(jù)的審核制度進(jìn)行進(jìn)一步的完善和優(yōu)化，尤為重要的是對(duì)票據(jù)的填寫進(jìn)行規(guī)范。事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)該具備一套統(tǒng)一的填寫規(guī)范，會(huì)計(jì)人員在填寫票據(jù)時(shí)要嚴(yán)格按照規(guī)范進(jìn)行填寫，保證憑證填寫的質(zhì)量。

三是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告制度進(jìn)行完善和優(yōu)化，將報(bào)告的具體內(nèi)容做規(guī)范化處理，另外不僅僅要強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的核算職能，還需最大程度的發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的管理職能，以促進(jìn)職能的轉(zhuǎn)變。

（三）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理

首先要針對(duì)固定資產(chǎn)做好調(diào)配制度建設(shè)，有利于對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)配置， 固定資產(chǎn)的調(diào)配要以各部門的實(shí)際需求為依據(jù)，這樣能夠最大限度的提高固定資產(chǎn)的使用效率。其次要建立完善的固定資產(chǎn)清查制度，一是擴(kuò)大固定資產(chǎn)的清查范圍，有效減少清查的死角；二是要制定合理的固定資產(chǎn)清查，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，便于清查，已經(jīng)保證數(shù)據(jù)結(jié)果跟實(shí)際情況相一致。

（四）做好預(yù)算管理

要提高事業(yè)單位的經(jīng)營效率和資金的使用率需加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的管理。主要措施有兩個(gè)方面。第一、通過參考以往經(jīng)營成本和資金收入占比，以及對(duì)未來市場(chǎng)的改變方向和事業(yè)單位未來的經(jīng)營計(jì)劃，做出最有利的預(yù)算編制工作。為使財(cái)務(wù)部門做出更符合各部門的資金預(yù)算需求，使預(yù)算編制更加符合實(shí)際，需要事業(yè)單位各部門與財(cái)務(wù)的密切合作，向財(cái)務(wù)部門提出各自的預(yù)算資金計(jì)劃。同時(shí)還需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行和執(zhí)行制度的實(shí)時(shí)、有效的監(jiān)控。第二、對(duì)于預(yù)算資金的使用動(dòng)向進(jìn)行嚴(yán)格的管理和控制，明確預(yù)算資金的去向，防止資金的濫用。

四、結(jié)語

綜上，在我國，事業(yè)單位還存在很多妨礙其進(jìn)步和發(fā)展的問題，提高相關(guān)人員的素質(zhì)和相關(guān)工作的管理，需要對(duì)財(cái)務(wù)管理體系、預(yù)算和管控工作進(jìn)行完善，以此促使事業(yè)單位持久平穩(wěn)的發(fā)展下去。

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作者簡(jiǎn)介：

史亞卓，吉林省洮南市農(nóng)業(yè)局。