財政系統(tǒng)內(nèi)部控制制度建設情況分析

摘 要：財政管理內(nèi)部控制制度建設工作開展的作用以及主要內(nèi)容，并且能夠有效避免財政政策制定和資金分配過程中的行政風險、法律風險和廉政風險發(fā)揮重要保障作用。

關鍵詞：財政系統(tǒng)；內(nèi)部控制；制度建設

根據(jù)上級要求，我單位從今年2月份開始全面啟動以預算管理為主線的內(nèi)部控制制度建設工作。按“1+6+23”的內(nèi)部控制制度架構(gòu)設計，目前已完成1個內(nèi)部控制基本制度和6個內(nèi)部控制規(guī)范的制定印發(fā)工作，23個內(nèi)部控制操作規(guī)程按時限要求已基本完成起草，即將進入征求意見階段。內(nèi)部控制制度建設工作的開展，將對切實提高財政管理內(nèi)部控制水平，有效避免財政政策制定和資金分配過程中的行政風險、法律風險和廉政風險發(fā)揮重要保障作用。

一、建立和完善內(nèi)部控制制度勢在必行

加強財政管理內(nèi)部控制體系建設，對于建立健全財政權力運行的制約和監(jiān)督機制，實現(xiàn)依法理財，具有重要的促進作用。

（一）建立財政內(nèi)控制度是對單位內(nèi)運行制度進行補充完善的現(xiàn)實需要

《主要職責內(nèi)設機構(gòu)和人員編制規(guī)定》下發(fā)后，我單位財政業(yè)務管理職能處室有部分調(diào)整，相應的職責發(fā)生變化，有些規(guī)程或程序、工作體系、管理辦法等也應補充完善。

（二）建立財政內(nèi)控制度是強化財政監(jiān)管工作的需要

從近些年外部審計和財政內(nèi)部監(jiān)督檢查情況看，一些預算單位還存在預算編制不夠完整、精準，預算執(zhí)行不到位，經(jīng)費使用“擠占串亂”等問題，從中折射出財政管理有待加強和細化，相關業(yè)務處室監(jiān)管手段有進一步規(guī)范和提高的必要性。

二、內(nèi)部控制建設的主要內(nèi)容和基本框架

（一）內(nèi)部控制概念、特點和結(jié)果

內(nèi)部控制是將所有的業(yè)務活動按流程進行風險分析，并按風險點制定管控措施。特點是：以流程為基礎，更加關注單位內(nèi)部流程執(zhí)行中的風險。內(nèi)部控制結(jié)果：一是制度流程化——將以部門為對象轉(zhuǎn)化為以業(yè)務為對象，以條塊為手段轉(zhuǎn)化為以流程為手段；二是流程崗位化——流程細化到崗位，通過崗位的流程化銜接，實現(xiàn)流程化。

（二）內(nèi)部控制的核心理念

內(nèi)部控制的核心理念是相互制衡，充分體現(xiàn)《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》中提出的：“分事行權、分崗設權、分級授權、強化內(nèi)部流程控制”的要求。

（三）內(nèi)部控制原則

全面性原則、制衡性原則、權責對等原則、重要性原則、有效性原則。

（四）內(nèi)部控制主要方法

內(nèi)控建設以預算管理為主線，以風險評估為基礎，以流程梳理和機制建設為手段，全面查找業(yè)務和廉政風險，有效實施不相容崗位分離、授權控制、歸口管理、流程控制、信息系統(tǒng)管理控制等內(nèi)控基本方法，制定和完善各項財政管理內(nèi)部控制制度，達到對財政管理風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的目的。

三、我單位內(nèi)部控制制度建設進展情況

我單位參照上級模式，按照“1+6+23”模式，全面啟動內(nèi)控制度建立工作。

（一）內(nèi)控基本制度建設情況

近期，我單位先后出臺《關于印發(fā)財政管理內(nèi)部控制體系建設工作方案的通知》和《財政管理內(nèi)部控制基本制度（試行）》。內(nèi)控基本制度是指導各單位建立和實施內(nèi)部控制和操作規(guī)程的基本規(guī)范，旨在明確全單位內(nèi)部控制建設的依據(jù)、意義、適用范圍、工作目標、控制原則、組織體系、職責分工、控制方法、控制內(nèi)容、檢查評價和報告等基本要求。內(nèi)控基本制度由7章、70條構(gòu)成，8300余字，實施后，對單位下一步開展內(nèi)控規(guī)范、內(nèi)控操作規(guī)程起到重要指導作用。

（二）內(nèi)控規(guī)范建設情況

內(nèi)控規(guī)范的制定中，我們堅持突出財政管理這條主線，并按業(yè)務劃分預算編制、預算執(zhí)行、采購管理、資產(chǎn)管理、非稅管理、債務管理等6大類。具體制定中，充分考慮處室與處室之間橫向銜接，打破處室界線，從資金管理角度出發(fā)，按業(yè)務實際進行撰寫。

1.工作實效。一是從統(tǒng)計情況看，6個牽頭單位結(jié)合本單位業(yè)務實際提出控制目標215個；查找風險點323處；針對查找出的風險點制定可操作的控制措施411項，有的控制措施是一對一，有的控制措施是多對一。二是從實際效果看，6個牽頭單位在梳理過程中，堅持按照內(nèi)部控制“五個原則”、重大風險點“三個條件”（易發(fā)生、法律法規(guī)有明確規(guī)定、影響大）嚴格區(qū)分風險點等級。對重大和一般風險點梳理查找并制定相應防控措施，彌補了部分處（室）無內(nèi)部運行規(guī)程或程序、運行體系等空白，對進一步規(guī)范現(xiàn)有業(yè)務流程、明確具體措施、完善風險控制等方面取得顯著成效。

2.發(fā)揮內(nèi)控辦職能作用。內(nèi)控辦負責日常內(nèi)控工作。一是發(fā)揮溝通協(xié)調(diào)作用。內(nèi)控辦主任9次召開內(nèi)控專題會議，研究指導內(nèi)控工作；內(nèi)控辦先后召開由成員單位參加的會議4次，主要是及時傳達、講解上級內(nèi)控最新精神，部署我局內(nèi)控制度建設階段性工作，與預算處等處室通過電話、面談、郵件等方式指導、溝通內(nèi)控工作，研究解決問題的具體方法。二是嚴把驗收關。聘請上級有內(nèi)控經(jīng)驗的人員來我單位對如何開展驗收工作進行指導，講解驗收中注意事項。內(nèi)控辦組織驗收時，采取封閉形式，對6單位逐一進行驗收；嚴格依據(jù)《內(nèi)部控制規(guī)范模板及模板說明》，按“5W1H”標準逐章、逐條、逐句進行對照，發(fā)現(xiàn)并糾正目錄、正文、附件等13方面問題1494處，確保6單位制定的內(nèi)控規(guī)范符合要求。

（三）內(nèi)控操作規(guī)程建設情況

內(nèi)控操作規(guī)程主要是解決處室內(nèi)部的業(yè)務關系，框架圍繞分工解決處內(nèi)問題，是在內(nèi)控規(guī)范基礎上進行的延伸。內(nèi)控規(guī)范和內(nèi)控操作規(guī)程不同在于：規(guī)范是按預算管理業(yè)務進行撰寫，而規(guī)程是按崗位進行撰寫；內(nèi)控規(guī)范僅涉及預算、國庫、采購、資產(chǎn)、非稅、債務等6個方面，具體由相關6個牽頭處室負責撰寫，而規(guī)程涉及單位內(nèi)23個業(yè)務處室，并分別由其完成撰寫。

（四）內(nèi)控制度的主要特點

推進內(nèi)控工作中，內(nèi)控辦認真履職，所有參與部門協(xié)同配合，在規(guī)定的較短時間內(nèi)將內(nèi)控制度建設構(gòu)架搭建起來，既結(jié)合我單位的業(yè)務特點，又按照上級要求保證質(zhì)量如期完成。完成后的內(nèi)控制度將體現(xiàn)以下特點：

1.涵蓋內(nèi)容更全面。我單位內(nèi)控制度體系，按照內(nèi)部控制基本制度要求，一是在突出預算管理方面由6個牽頭處（室）分別制定了預算編制、預算執(zhí)行等6個財政管理內(nèi)控規(guī)范；二是在突出財政業(yè)務管理方面由23個業(yè)務處室開展內(nèi)部控制規(guī)程的制定工作。內(nèi)控規(guī)范和規(guī)程的制定，涵蓋全部財政業(yè)務管理范圍。

2.控制措施更到位。內(nèi)控規(guī)范和規(guī)程的制定中，通過梳理流程，把財政管理的閉環(huán)一環(huán)一環(huán)的接上，找出工作中的漏洞。對存在的風險點，實現(xiàn)了一對一提出有針對性的控制措施，有的控制措施實現(xiàn)多點控制。

3.時限性更具體?，F(xiàn)有的財政管理制度中，多數(shù)情況下對時限要求不夠細化，如及時、按時等非具體時限。新制定的內(nèi)控制度對時限進行嚴格要求，去除“上述”字眼，基本上用具體天數(shù)加以約束，如內(nèi)控規(guī)范中體現(xiàn)具體時間達90處，確保應完成工作的時限性更具體化。

4.風險點更準確。風險點摸準、找全是衡量內(nèi)控制度成功與否的重要前提。在相關處室自查、征求意見等環(huán)節(jié)基礎上，經(jīng)過修改完善和內(nèi)控辦組織驗收等過程，基本做到風險點無重大遺漏。

四、工作展望

自我變革是根本，不斷完善是必然，內(nèi)控工作永遠在路上。我單位內(nèi)控體系建設工作今年只是按上級要求完成了其中的制度建設，今后還有很多工作要做。

（一）適時修改完善。一是內(nèi)控基本制度和6個內(nèi)控規(guī)范已印發(fā)，有待于試行一定時間后，按照“全面性、務實性、科學性、效率性”原則，在進行評價的基礎上，需適時進行修改、補充、完善，使之更加附合實際。二是23個業(yè)務處（室）的內(nèi)控操作規(guī)程按時限要求應在年底前制定完成，由于內(nèi)控操作規(guī)程內(nèi)容具體，崗位設置和辦理時限有很多變數(shù)，因此該制度在執(zhí)行中完善的這個階段有必要適當延長，在執(zhí)行一段逐漸加以完善后再以文件形式進行固化。

（二）發(fā)揮好監(jiān)管作用。完成后的內(nèi)控制度在執(zhí)行中應強化跟蹤、檢查、評估環(huán)節(jié)，這些工作從明年開始將陸續(xù)實施。一是法規(guī)處每年對局內(nèi)各項規(guī)章進度進行一次全面梳理，對各單位制度建設、完善情況進行一次評估；二是各單位要結(jié)合本單位實際情況組織開展內(nèi)部控制日常檢查；三是6個財政管理業(yè)務內(nèi)部控制規(guī)范牽頭單位應及時發(fā)現(xiàn)財政業(yè)務內(nèi)部控制中存在的問題并提示有關單位；四是內(nèi)控辦組織開展全局內(nèi)控工作情況監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)、查找原因、堵塞漏洞。

（三）推進信息化建設。信息化建設是內(nèi)部控制體系建設工作重要一環(huán)，但需要一定的條件和基礎。在條件成熟時，借鑒上級信息化建設模式，積極推進我單位的內(nèi)控信息化建設，達到過程控制、過程留痕、過程共享、責任可追溯的效果，實現(xiàn)內(nèi)控管理的信息化、程序化、常態(tài)化。

作者簡介：

尤丹（1983-），女，學歷：大學本科，職稱：經(jīng)濟師，籍貫：遼寧北票。