煙草企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)優(yōu)化路徑思考

摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的關(guān)鍵組成之一，能夠確保企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，實現(xiàn)預(yù)定經(jīng)營目標(biāo)，保障資產(chǎn)安全，規(guī)范內(nèi)部管理，提升管理效率，避免信息失真，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。面對復(fù)雜激烈的市場競爭環(huán)境，內(nèi)部控制水平已成為煙草企業(yè)在激烈的市場競爭中立足的關(guān)鍵，也是順意時代發(fā)展潮流建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。煙草企業(yè)作為特殊產(chǎn)品行業(yè)，更要認(rèn)清形勢、與時俱進，充分認(rèn)識內(nèi)控管理的重要作用，并強化內(nèi)在驅(qū)動進行自我革新和提質(zhì)增效，更好的適應(yīng)新時代煙草管控政策和消費市場變化。

本文從內(nèi)部控制對企業(yè)的作用、當(dāng)前煙草企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀入手，重點探討了煙草企業(yè)如何充分發(fā)揮內(nèi)部控制的管理作用。

關(guān)鍵詞：煙草企業(yè)；內(nèi)部控制；作用

引言

企業(yè)內(nèi)部控制制度，即各企業(yè)內(nèi)通過設(shè)立一連串彼此關(guān)聯(lián)、約束、督促的手段和制度的統(tǒng)稱，它對提升企業(yè)管理效率和效益至關(guān)重要。如今，煙草業(yè)主要集中于核心能力和品牌價值的比拼，內(nèi)部控制不可或缺，它能提高煙草企業(yè)的核心競爭能力和企業(yè)管理能力，有利于塑造企業(yè)良好品牌價值。為了在日漸激烈的競爭中占據(jù)一定地位，煙草企業(yè)必須下足力氣加強內(nèi)部控制。

一、內(nèi)部控制對企業(yè)的重要作用

內(nèi)部控制在企業(yè)管理的作業(yè)體現(xiàn)在以下方面：

（一）協(xié)調(diào)作用

企業(yè)是一個多業(yè)務(wù)、多部門的組合體，必然存在業(yè)務(wù)和職能的分割，因此有必要通過建立恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)，促使各相關(guān)方彼此協(xié)調(diào)配合，讓整體協(xié)調(diào)并實現(xiàn)最優(yōu)配置和收益最大化。

（二）制約的作用

企業(yè)為了實現(xiàn)整體的協(xié)調(diào)，就必須加強動態(tài)約束控制，在生產(chǎn)和經(jīng)營中各時期、各部分，盡可能按預(yù)期目標(biāo)進行制衡與監(jiān)督。

（三）反映和監(jiān)督作用

及時而準(zhǔn)確的會計信息可以體現(xiàn)出預(yù)算的完成情況和各個控制指標(biāo)執(zhí)行的狀態(tài)。內(nèi)部控制的關(guān)鍵作用之一是正確表現(xiàn)經(jīng)營過程，并了解控制目標(biāo)完成情況與各部分的狀態(tài)，實現(xiàn)對其監(jiān)督。

（四）促進與激勵作用

內(nèi)部控制不滿足于表面的控制與約束，而需要通過“鼓勵+制約”的控制方式?？刂撇粌H是強制力，更應(yīng)該是一種責(zé)任和機會，它不一定要有限制性，也不必變成職員的鐐銬，相反，應(yīng)該，激勵職員奮力做事，協(xié)助企業(yè)完成預(yù)期指標(biāo)，并實現(xiàn)個人與企業(yè)的共贏。

（五）預(yù)防與糾正作用

控制包括預(yù)防潛在風(fēng)險和及時糾正失誤。內(nèi)部控制的預(yù)防和糾正是規(guī)范企業(yè)并向成功靠近的關(guān)鍵。預(yù)防需要內(nèi)部控制有預(yù)見性，及時識別風(fēng)險并采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?/p>

二、目前我國煙草企業(yè)內(nèi)部控制機制建設(shè)現(xiàn)狀分析

從前幾年開始，煙草企業(yè)調(diào)整改革的速度越來越快，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、細化管理要求，各項業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系性更加緊密，往往牽一發(fā)而動全身，這些新情況對企業(yè)加強內(nèi)部控制提出了更加苛刻的要求。我國煙草企業(yè)基本都建立了內(nèi)部管理制度，但是還有一部分企業(yè)依然存有“煙草專賣、壟斷經(jīng)營”的認(rèn)識誤區(qū)，習(xí)慣于老思維、走老路，缺乏精細化管理的精神，對內(nèi)控管理概念不清甚至是誤解，沒有正確認(rèn)識內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的關(guān)鍵作用，有的沒有找準(zhǔn)方向、抓住重點，“胡子眉毛一把抓”，結(jié)果越抓越亂、越抓效率越低。

由于煙草企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的局限，內(nèi)部控制又不足，導(dǎo)致內(nèi)部業(yè)務(wù)不確定性增加。這體現(xiàn)在業(yè)務(wù)決策人員和經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)授權(quán)、操作、錄入和監(jiān)督并存，缺乏適當(dāng)?shù)姆蛛x制衡；對于重大決策及其實施沒有明確準(zhǔn)則；各部門之間權(quán)責(zé)劃分不明確，甚至存在各自為政、互相推諉的現(xiàn)象，部門之間的信息溝通也存在障礙；財產(chǎn)的清查沒有標(biāo)準(zhǔn)等等問題，缺乏應(yīng)有的內(nèi)審機構(gòu)與人員，導(dǎo)致管理不到位，管理效應(yīng)逐級遞減，無效流程增多，最終企業(yè)的競爭力下降，經(jīng)濟收益降低。因此，優(yōu)化煙草企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、完善內(nèi)部控制制度刻不容緩。

三、煙草企業(yè)如何充分發(fā)揮內(nèi)部控制的管理作用

為了推動煙草企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)必須在準(zhǔn)確把握煙草行業(yè)政策趨勢以及煙草產(chǎn)品消費特點的基礎(chǔ)上，因勢利導(dǎo)、找準(zhǔn)重點，有針對性的推進內(nèi)控體系建設(shè)，發(fā)揮內(nèi)部控制的管理作用?？梢宰⒁庖韵聨c：

（一）正確認(rèn)識內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系由基本規(guī)范、具體規(guī)范和應(yīng)用指南三部分組成。內(nèi)部控制的基本目標(biāo)取決于基本規(guī)范，設(shè)立具體規(guī)范和應(yīng)用指南的根本在于基本要素、基本準(zhǔn)則與具體要求，能夠整體調(diào)控內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系。目前，煙草企業(yè)應(yīng)由基本規(guī)范、具體規(guī)范向適合企業(yè)特點的應(yīng)用指南不斷發(fā)展和完善，找到適合自己、行之有效的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)董事會，管理層與所有職員要一起嚴(yán)格執(zhí)行。

（二）建立健全內(nèi)控執(zhí)行的結(jié)構(gòu)體系

內(nèi)部控制要求一個科學(xué)可靠的機構(gòu)作保證，以此作為內(nèi)控的組織基礎(chǔ)。通過成立專門的機構(gòu)，將領(lǐng)導(dǎo)層和其他有關(guān)業(yè)務(wù)部門納入其中，能促進領(lǐng)導(dǎo)層了解到內(nèi)控不只是財會部門的責(zé)任，更能促進各部門全身心投入并彼此協(xié)作配合。煙草企業(yè)需要結(jié)合業(yè)務(wù)特點確定各級管理人員、各個部門和基層的職責(zé)權(quán)限，制定科學(xué)可行的管理流程和業(yè)務(wù)制度。最終要建立風(fēng)險管理及內(nèi)部控制的組織機構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)，形成企業(yè)“自我免疫”機制，持續(xù)優(yōu)化各層級之間的管理和責(zé)任界面、工作流程，健全內(nèi)部控制制度，使領(lǐng)導(dǎo)層“做正確的事”、執(zhí)行層“正確地做事”。

（三）建立適合企業(yè)自身的內(nèi)部控制執(zhí)行方式

財政部規(guī)定的各個基本制度，是站在整體出發(fā)，以解決一般性矛盾為目的設(shè)立的普遍性內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)。而煙草企業(yè)則不同，應(yīng)注重自身個性化特點，準(zhǔn)確分析行業(yè)特點和產(chǎn)品定位，分析準(zhǔn)確自己的優(yōu)劣勢，制定合理的內(nèi)控執(zhí)行方案，提高內(nèi)控規(guī)范的適宜性和科學(xué)性。煙草企業(yè)要將內(nèi)部控制執(zhí)行的重點放在品牌營銷、成本控制和風(fēng)險管理上，這一過程需要各個部門踴躍加入，不斷鍛煉自身、持續(xù)改進、精益求精。

（四）認(rèn)真、有效地實行內(nèi)控制度

為了保障內(nèi)控制度的順利實施，必須要確保內(nèi)容的科學(xué)性和有效性。煙草企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)主要是控制企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)，因此內(nèi)控重點是識別企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并逐一分析各環(huán)節(jié)存在的控制風(fēng)險并有效控制。成本同樣也是企業(yè)實施內(nèi)控制度時應(yīng)該考慮的一個重要方面，考慮這方面問題時，煙草企業(yè)應(yīng)該站在其長遠利益最大化的角度，使得內(nèi)控制度的執(zhí)行產(chǎn)生的利益持久并最優(yōu)。

（五）內(nèi)控制度和企業(yè)文化彼此融合

一個企業(yè)的行為標(biāo)準(zhǔn)在于企業(yè)文化的內(nèi)容，它同時又能夠確保企業(yè)內(nèi)控準(zhǔn)則的真正順利實行。煙草企業(yè)宜以宣傳企業(yè)內(nèi)控制度理念為首，引導(dǎo)懲罰為輔，一步步樹立起管理人員關(guān)注，基層人員投入，以科學(xué)控制、合理監(jiān)督的為方針的企業(yè)文化。轉(zhuǎn)變管理理念，化被動為主動，使企業(yè)上下自覺行動起來，積極參與到內(nèi)控制度的建設(shè)與實施中，減少其中的資源損失和不確定性，使內(nèi)部控制制度的實施更加科學(xué)有效。

（六）強化內(nèi)控評價，不斷完善、持續(xù)改進

煙草企業(yè)內(nèi)部控制的實際效果決定了制度設(shè)計與實施的完善方向。讓內(nèi)控制度更好的適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，其中的關(guān)鍵在于對企業(yè)的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理狀況進行及時評估，根據(jù)執(zhí)行結(jié)果評定出究竟是制度設(shè)計還是制度執(zhí)行的問題，進一步做出優(yōu)化決策。企業(yè)內(nèi)部控制制度的評價有兩種手段：一種是內(nèi)部自評，由企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行機構(gòu)組織對企業(yè)各個部門和職員開展評價，并進行記錄、總結(jié)和分析，通過各部門、所有員工的共同探討、分析總結(jié)出合理的完善措施并實行；另一種是外部評價，通過聘請專業(yè)人員對內(nèi)控制度進行整體的測評，因其專業(yè)性與客觀性，其結(jié)果更為客觀全面，參考價值更高，能發(fā)現(xiàn)更深層次的問題，對產(chǎn)生問題的原因進行分析并給出合理的建議，有利于煙草企業(yè)的長遠發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上所述，為了能立足于競爭更趨激烈的市場，煙草企業(yè)必須合理利用行業(yè)政策優(yōu)勢，把握好煙草產(chǎn)品消費市場趨勢，評估好企業(yè)自身的優(yōu)劣勢，在整合現(xiàn)有內(nèi)部規(guī)范體系的基礎(chǔ)上，優(yōu)化內(nèi)控流程，逐步完善內(nèi)控制度，完善企業(yè)的信息交流與溝通機制，保證其在企業(yè)內(nèi)部高效運行，完善其監(jiān)督體系與配套體系的建設(shè)，從而提升企業(yè)內(nèi)部管理能力，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，進而促使企業(yè)核心競爭能力穩(wěn)步增長，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：

閔錦濤，中國煙草總公司陜西省公司。