現(xiàn)代物流企業(yè)內(nèi)部控制制度問題之我見

摘 要：近些年來，隨著我國市場經(jīng)濟體制改革的不斷深入以及國際經(jīng)濟全球化的影響，我國整體的經(jīng)濟水平有了大幅度的提高；但是與此同時，國內(nèi)的市場競爭也越來越激烈，導(dǎo)致現(xiàn)代物流企業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)了一些困境，這就要求現(xiàn)代物流企業(yè)根據(jù)當前的市場形勢進行改革。而現(xiàn)代物流企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善對于企業(yè)的發(fā)展起著及其重要的作用，能夠影響新形勢下現(xiàn)代物流企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢和方向。因此，本文將對我國現(xiàn)代物流企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)進行相應(yīng)的探討。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代物流企業(yè)；內(nèi)部控制；內(nèi)部控制制度；現(xiàn)存問題；建議與改進措施

引言

近些年，我國現(xiàn)代物流企業(yè)也在國家各種政策的扶持下，取得了較大的成績；在人們?nèi)粘Ｉ钪衅鹬种匾淖饔茫訌姼鱾€地區(qū)之間的經(jīng)濟文化交流、促進旅游業(yè)的發(fā)展以及帶動城市特色企業(yè)的發(fā)展等。但是，隨著國內(nèi)市場環(huán)境的復(fù)雜化、競爭的激烈化，使得現(xiàn)代物流企業(yè)的發(fā)展也面臨著許多問題。這在很大程度上是因為這些現(xiàn)代物流企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度不能很好的適應(yīng)當前的市場環(huán)境，內(nèi)控制度的落后直接導(dǎo)致了企業(yè)管理工作上會出現(xiàn)一定的問題，從而影響企業(yè)的發(fā)展。因此，完善我國現(xiàn)代物流企業(yè)內(nèi)部控制制度，有利于促進現(xiàn)代物流企業(yè)管理工作的開展，完善我國交通網(wǎng)絡(luò)，促進我國經(jīng)濟發(fā)展。本文作者將在已有研究文獻的基礎(chǔ)之上，首先對內(nèi)部控制及內(nèi)控制度進行了簡要的介紹，然后著重探討了當前我國現(xiàn)代物流企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題，最后筆者結(jié)合自身工作的經(jīng)驗，針對以上問題提出了一些建議與改進措施，以期能夠為我國現(xiàn)代物流企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善提供一定的參考和借鑒。

一、內(nèi)部控制與內(nèi)部控制制度概述

所謂內(nèi)部控制，是指為了改善企業(yè)的運營管理活動，促使企業(yè)更好的實現(xiàn)經(jīng)營管理目標，而在企業(yè)內(nèi)開展的一種控制活動。這種活動主要是規(guī)范企業(yè)各項經(jīng)營活動，調(diào)節(jié)企業(yè)各部門之間的工作，主要體現(xiàn)在行政、財務(wù)、服務(wù)質(zhì)量等多個方面的工作上。而內(nèi)部控制制度，就是企業(yè)制定出來的、對內(nèi)部控制活動起監(jiān)督和管理的一些辦法和規(guī)范，旨在確保企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展。

二、當前我國現(xiàn)代物流企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題分析

（一）現(xiàn)代物流企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善

目前，我國物流企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)仍不夠完善，雖然近年來物流企業(yè)在法人治理結(jié)構(gòu)方面取得了一定的進展，但總體上法人治理結(jié)構(gòu)比較混亂，雖然建立了股東會、董事會、監(jiān)事會，但這三套人馬大多存在相互兼職現(xiàn)象，違背了相互監(jiān)督的要求，存在一言堂現(xiàn)象，法人治理結(jié)構(gòu)有形無實，流于形式。企業(yè)人力資源管理發(fā)展滯后，許多企業(yè)在員工崗位培訓(xùn)方面沒有形成完善的制度，例如除高層管理者，當前物流企業(yè)員工普遍存在綜合素質(zhì)不高的問題，而企業(yè)對普通員工的培訓(xùn)力度跟不上企業(yè)發(fā)展的需要，致使內(nèi)部控制的實施較為困難。企業(yè)組織形式和機構(gòu)設(shè)置不合理，協(xié)調(diào)性差，管理層次多，工作效率低下，信息溝通不暢。

（二）現(xiàn)代物流企業(yè)的企業(yè)文化建設(shè)不夠完善

良好的企業(yè)文化能夠使企業(yè)內(nèi)部形成良好的工作氛圍，能夠引導(dǎo)企業(yè)員工做好本職工作。但是，從目前的情況來看，我國現(xiàn)代物流企業(yè)的管理者職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，有的完全不重視企業(yè)文化建設(shè)，企業(yè)員工對企業(yè)的認同度較低，缺乏團體凝聚力，員工的工作積極性不強。在這樣的工作氛圍下，即使企業(yè)已經(jīng)建立了完善的內(nèi)部控制制度，但是由于缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境，也會導(dǎo)致內(nèi)部控制制度得不到很好的執(zhí)行。

（三）現(xiàn)代物流企業(yè)對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和控制工作不到位

目前我國物流企業(yè)內(nèi)部控制制度仍不夠完善，沒有形成一個完整的內(nèi)部控制體系，缺乏專門的內(nèi)部控制機構(gòu)，各職能部門內(nèi)控工作相互獨立，缺乏深入的協(xié)調(diào)配合與溝通，難以發(fā)揮有效的控制作用，內(nèi)部控制中有法不依、有章不循的現(xiàn)象普遍存在，長官意志大于制度的現(xiàn)象也比較普遍。同時，大多數(shù)物流企業(yè)內(nèi)部審計多以合規(guī)性和事后檢查為主，沒有進行經(jīng)常性的監(jiān)督檢查，不能及時發(fā)現(xiàn)和修改內(nèi)部控制制度上的缺陷，沒有起到真正的內(nèi)部監(jiān)督作用，達不到應(yīng)有的內(nèi)控效果。因此，內(nèi)部控制制度的施行需要有相應(yīng)的監(jiān)督管理工作來保證內(nèi)控制度實施的有效性。只有這樣，才能確保企業(yè)內(nèi)控制度更好的落到實處，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的實施效果，確保企業(yè)運營管理工作的有效開展。如果缺乏獨立的內(nèi)控監(jiān)管部門，企業(yè)內(nèi)控制度的實行沒有保障，從而引發(fā)一系列的問題，如企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)貪污腐敗等現(xiàn)象，嚴重影響企業(yè)的社會形象。

三、現(xiàn)代物流企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的建議與措施

（一）健全物流企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

針對當前物流企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的主要問題，其內(nèi)部控制環(huán)境的完善主要可以從以下幾方面入手：一是完善法人治理結(jié)構(gòu)，包括改進董事會人員構(gòu)成，保證董事會成員的獨立性，強化董事會職能，在董事會下設(shè)專家委員會，監(jiān)督和客觀評價企業(yè)經(jīng)營管理人員，這將有利于建立激勵機制，同時對監(jiān)事會的組成、地位、職權(quán)等作出明確規(guī)定和說明；二是提高企業(yè)人力資源管理水平，包括建立嚴格的招聘程序、制定員工工作規(guī)范、定期對員工進行培訓(xùn)和考核、加強獎懲力度等，通過強化企業(yè)人力資源管理來調(diào)動員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，建立考核機制，科學(xué)評價員工，對公司現(xiàn)有職位進行明確定位，對崗位職責和要求明確說明，科學(xué)合理評價員工績效。

（二）注重企業(yè)文化建設(shè)

無論是內(nèi)部控制工作的開展，還是內(nèi)部控制制度的實施，都需要一個良好的內(nèi)控環(huán)境。只有在一個優(yōu)良的企業(yè)文化環(huán)境下，員工才可能積極的做好本職工作，優(yōu)良的企業(yè)文化也可以調(diào)動員工的工作積極性，提高員工的工作滿意度，對員工的工作態(tài)度等產(chǎn)生潛移默化的影響，同時也能夠為促進企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和內(nèi)部控制制度的實行，提供一個良好的氛圍。

（三）建立健全的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督體系

內(nèi)部控制制度不是作為一個獨立的制度存在于企業(yè)中的，它是與企業(yè)內(nèi)部控制工作、監(jiān)督管理等工作相聯(lián)系在一起的，企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展應(yīng)當以內(nèi)部控制制度為導(dǎo)向。這就要求現(xiàn)代物流企業(yè)需要根據(jù)自身的實際情況，建立一個健全的內(nèi)部控制體系；主要包括財務(wù)內(nèi)部控制體系、安全管理內(nèi)部控制體系、人力資源管理內(nèi)部控制體系等。健全的內(nèi)部控制體系，使內(nèi)部控制工作的開展、內(nèi)部控制制度的建設(shè)等都能夠得到保障，從而確保內(nèi)部控制制度能夠得到有效的實施，增強內(nèi)部控制制度的規(guī)范性和約束力度，減少企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)一些不規(guī)范的行為。

內(nèi)部控制制度的實施也需要相應(yīng)的監(jiān)督，首先便是要科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，由本單位黨組織、主要負責人直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，向其負責報告工作，并確保內(nèi)部審計機構(gòu)依法依規(guī)獨立履行職責；其次應(yīng)適時轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計職能，內(nèi)部審計人員的工作不應(yīng)局限于監(jiān)督職能，同時還應(yīng)參與內(nèi)控工作制度和程序的制定，評價內(nèi)部控制體系設(shè)計的合理性，進一步幫助健全物流企業(yè)內(nèi)部控制體系；三是嚴格內(nèi)部審計人員錄用標準，內(nèi)部審計人員應(yīng)具備審計、會計、經(jīng)濟、法律或管理等知識結(jié)構(gòu)，因此現(xiàn)代物流企業(yè)應(yīng)通過多種途徑開展繼續(xù)教育，提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)勝任能力。

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作者簡介：

高玉煜，重慶公路運輸（集團）有限公司。