社會保險基金會計制度

第一部分 總說明

一、為了規(guī)范社會保險經(jīng)辦機構(gòu)經(jīng)辦的社會保險基金的會計核算，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國社會保險法》，結(jié)合《社會保險基金財務(wù)制度》規(guī)定，制定本制度。

二、本制度適用于社會保險經(jīng)辦機構(gòu)（以下簡稱經(jīng)辦機構(gòu)）負責經(jīng)辦的社會保險基金，包括在中華人民共和國境內(nèi)依據(jù)《中華人民共和國社會保險法》建立的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金、城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險基金、機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金、職工基本醫(yī)療保險基金、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金（包括城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險基金、新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金、合并實施的城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金）、工傷保險基金、失業(yè)保險基金、生育保險基金（生育保險與職工基本醫(yī)療保險合并實施的統(tǒng)籌地區(qū)，不再單列生育保險基金）等基金。

經(jīng)辦機構(gòu)經(jīng)辦的其他各類社會保險基金的會計核算，參照本制度執(zhí)行。

本制度所稱社會保險基金是指為了保障參保對象的權(quán)益和社會保險待遇，根據(jù)國家法律法規(guī)規(guī)定，由單位和個人繳納、政府補助以及通過其他合法方式籌集的專項資金。

三、社會保險基金應(yīng)當作為獨立的會計主體進行核算。

四、經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當將經(jīng)辦的各類社會保險基金按照險種及不同制度分別建賬、分別核算。

五、社會保險基金的會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，基本養(yǎng)老保險基金委托投資等部分業(yè)務(wù)或者事項的會計核算應(yīng)當采用權(quán)責發(fā)生制。

六、社會保險基金的會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。

七、社會保險基金的會計記賬采用借貸記賬法。

八、社會保險基金的會計核算應(yīng)當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報表。會計期間的起訖日期采用公歷制。

九、社會保險基金的會計核算應(yīng)當遵循以下基本原則：

（一）社會保險基金的會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映社會保險基金的財務(wù)狀況和收支情況等信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。

（二）社會保險基金的會計核算應(yīng)當采用規(guī)定的會計政策， 確保會計信息口徑一致、相互可比。

（三）社會保險基金的會計核算應(yīng)當及時進行，不得提前或者延后。

十、經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當按照下列規(guī)定運用會計科目對社會保險基金進行會計核算：

（一）經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當區(qū)分險種及不同制度，按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目、填制會計憑證、登記會計賬簿。

（二）經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當執(zhí)行本制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目編號， 以便于填制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目。

（三）在填制會計憑證、登記賬簿時，經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列科目編號而不填列科目名稱。

（四）在不違反本制度的前提下，經(jīng)辦機構(gòu)可以根據(jù)核算和管理工作需要對明細科目的設(shè)置作必要的補充。

十一、經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當按照下列規(guī)定編制社會保險基金財務(wù)報表：

（一）經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當按照本制度的規(guī)定，區(qū)分基金險種及不同制度分別編制社會保險基金財務(wù)報表。

（二）社會保險基金財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、收支表及附注。

（三）社會保險基金財務(wù)報表應(yīng)當按照月度和年度編制。

（四）社會保險基金財務(wù)報表應(yīng)當根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、編報及時。

十二、社會保險基金相關(guān)會計基礎(chǔ)工作、會計檔案管理以及內(nèi)部控制等，應(yīng)當遵循《中華人民共和國會計法》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會計檔案管理辦法》及國家有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范等相關(guān)法律、規(guī)章和制度規(guī)定。

社會保險基金相關(guān)會計信息化工作，應(yīng)當符合財政部制定的相關(guān)會計信息化工作規(guī)范和標準，確保利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段開展會計核算及生成的會計信息符合本制度的規(guī)定。

十三、本制度自 2018 年 1 月 1 日起施行?！敦斦筷P(guān)于印發(fā)〈社會保險基金會計制度〉的通知》（財會〔1999〕20 號）、《財政部關(guān)于印發(fā)〈社會保險基金會計核算若干問題補充規(guī)定〉的通知》（財會〔2003〕19 號）、《財政部關(guān)于印發(fā)〈新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金會計制度〉的通知》（財會〔2008〕1 號）、《財政部關(guān)于印發(fā)〈 新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金會計核算暫行辦法〉的通知》（財會〔2011〕3 號）、《財政部關(guān)于印發(fā)〈利用基本醫(yī)療保險基金向商業(yè)保險機構(gòu)購買城鄉(xiāng)居民大病保險會計核算補充規(guī)定〉的通知》（財會〔2013〕21 號）、《財政部關(guān)于做實企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶中央補助資金投資會計核算有關(guān)問題的通知》（財會〔2014〕19 號）同時廢止。

第二部分 會計科目名稱和編號

序號科目編號 科目名稱 備注一、資產(chǎn)類1 1001 庫存現(xiàn)金2 1002 收入戶存款3 1003 財政專戶存款4 1004 支出戶存款5 1005 國庫存款6 1101 暫付款7 1201 債券投資8 1202 委托投資企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金（省級）專用科目二、負債類9 2001 暫收款10 2101 借入款項三、凈資產(chǎn)類11 3001 一般基金結(jié)余12 3101 風險基金結(jié)余 提取風險基金的新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金專用科目13 3201 儲備金結(jié)余 工傷保險基金專用科目

序號科目編號 科目名稱 備注四、收入類14 4001 社會保險費收入15 4101 財政補貼收入16 4102 集體補助收入 城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險基金專用科目17 4201 利息收入18 4202 委托投資收益企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金專用科目19 4301 轉(zhuǎn)移收入20 4401 上級補助收入21 4402 下級上解收入22 4501 其他收入23 4601 待轉(zhuǎn)社會保險費收入職工基本醫(yī)療保險基金專用科目24 4602 待轉(zhuǎn)利息收入 職工基本醫(yī)療保險基金專用科目五、支出類25 5001 社會保險待遇支出26 5101 大病保險支出 職工、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金專用科目27 5102 勞動能力鑒定支出 工傷保險基金專用科目28 5103 工傷預防費用支出 工傷保險基金專用科目29 5104 穩(wěn)定崗位補貼支出 失業(yè)保險基金專用科目30 5105 技能提升補貼支出 失業(yè)保險基金專用科目31 5201 轉(zhuǎn)移支出32 5301 上解上級支出33 5302 補助下級支出34 5401 其他支出

第三部分 會計科目使用說明

一、資產(chǎn)類

1001 庫存現(xiàn)金

一、本科目核算社會保險基金的庫存現(xiàn)金。

二、經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定以及社會保險基金相關(guān)管理和財務(wù)制度規(guī)定收支現(xiàn)金。

三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）提取現(xiàn)金，按照實際提取的金額，借記本科目，貸記“支出戶存款”等科目。

（二）支出現(xiàn)金，按照實際支出的金額，借記“社會保險待遇支出”等科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)當設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，逐筆順序登記。每日終了，應(yīng)當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對，做到賬款相符。

五、本科目期末借方余額，反映社會保險基金的庫存現(xiàn)金余額。

1002 收入戶存款

一、本科目核算社會保險基金按規(guī)定存入收入戶的款項。

二、經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當嚴格按照社會保險基金相關(guān)管理和財務(wù)制度規(guī)定設(shè)置基金收入戶并辦理收入戶相關(guān)業(yè)務(wù)。

三、收入戶存款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）按規(guī)定接收經(jīng)辦機構(gòu)征收的社會保險費收入、接收上級經(jīng)辦機構(gòu)下?lián)芑蛳录壗?jīng)辦機構(gòu)上解的基金收入、接收收入戶利息收入、接收社會保險基金轉(zhuǎn)移收入以及其他收入等時，按照實際收到的金額，借記本科目，貸記相關(guān)科目。

（二）按規(guī)定從收入戶向財政專戶劃轉(zhuǎn)基金、向上級基金繳撥基金等時，按照實際劃轉(zhuǎn)或繳撥金額，借記相關(guān)科目，貸記本科目；原渠道退回社會保險費收入、轉(zhuǎn)移收入時，按照實際退回金額，借記相關(guān)科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)當按照開戶銀行設(shè)置“收入戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，逐筆順序登記。每日終了，應(yīng)當結(jié)出余額。

“收入戶存款日記賬”應(yīng)當定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，收入戶存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)當逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行收入戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

五、收入戶存款應(yīng)當按規(guī)定定期劃轉(zhuǎn)財政專戶。劃轉(zhuǎn)后，本科目期末一般應(yīng)無余額。

1003 財政專戶存款

一、本科目核算社會保險基金按規(guī)定存入財政專戶的款項。

二、經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當嚴格按照社會保險基金相關(guān)管理和財務(wù)制度規(guī)定辦理財政專戶相關(guān)業(yè)務(wù)。

三、本科目可以根據(jù)實際情況按照開戶銀行、活期定期存款、存儲期限等進行明細核算。

四、財政專戶存款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）按規(guī)定財政專戶接收稅務(wù)機關(guān)或經(jīng)辦機構(gòu)繳入的社會保險費收入、接收稅務(wù)機關(guān)、收入戶及支出戶繳入的利息收入、接收委托投資運營資金、接收委托投資收益、接收財政補貼收入、接收轉(zhuǎn)移收入、接收上級財政專戶劃撥或下級財政專戶上解基金、接收跨省異地就醫(yī)資金等時，按照實際收到金額，借記本科目， 貸記相關(guān)科目。

（二）按規(guī)定從財政專戶向上級或下級財政專戶上繳或劃撥基金、根據(jù)經(jīng)辦機構(gòu)用款計劃和預算向支出戶撥付基金、撥付委托投資運營資金、支付跨省異地就醫(yī)資金等時，按照實際上繳、劃撥或支付金額，借記相關(guān)科目，貸記本科目。

五、本科目應(yīng)當按照開戶銀行設(shè)置“財政專戶存款日記賬”， 由出納人員根據(jù)收付款憑證，逐筆順序登記。每日終了，應(yīng)當結(jié)出余額。

“財政專戶存款日記賬”應(yīng)當定期與財政部門核對，至少每月核對一次。月度終了，財政專戶存款賬面余額與財政部門提供的對賬憑證余額之間如有差額，應(yīng)當逐筆查明原因進行處理，并按月編制“財政專戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

六、本科目期末借方余額，反映社會保險基金財政專戶存款余額。

1004 支出戶存款

一、本科目核算社會保險基金按規(guī)定存入支出戶的款項。

二、經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當嚴格按照社會保險基金相關(guān)管理和財務(wù)制度規(guī)定設(shè)置基金支出戶并辦理支出戶相關(guān)業(yè)務(wù)。

三、支出戶存款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）按規(guī)定支出戶接收財政專戶撥入基金、接收上級經(jīng)辦機構(gòu)撥付基金、接收支出戶利息收入等時，按照實際收到的金額，借記本科目，貸記相關(guān)科目。接收原渠道退回支付資金時，按照實際收到的金額，借記本科目，貸記相關(guān)科目。

（二）按規(guī)定從支出戶支付基金支出款項、向財政專戶繳入該賬戶利息收入、上解上級經(jīng)辦機構(gòu)基金或下?lián)芟录壗?jīng)辦機構(gòu)基金等時，按照實際支付金額，借記相關(guān)科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)當按照開戶銀行設(shè)置“支出戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，逐筆順序登記。每日終了，應(yīng)當結(jié)出余額。

“支出戶存款日記賬”應(yīng)當定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，支出戶存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)當逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行支出戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

五、本科目期末借方余額，反映社會保險基金支出戶存款余額。

1005 國庫存款

一、本科目核算稅務(wù)機關(guān)征收的存入國庫、尚未轉(zhuǎn)入財政專戶的社會保險費款項。

二、國庫存款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）稅務(wù)機關(guān)將征收的社會保險費存入國庫，經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)取得的相關(guān)憑證，借記本科目，貸記“社會保險費收入”科目。

（二）按規(guī)定將國庫存款轉(zhuǎn)入財政專戶，經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)實際轉(zhuǎn)入的金額，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

（三）收到國庫存款利息，按照實際收到的金額，借記本科目，貸記“利息收入”科目。

三、國庫存款應(yīng)當按規(guī)定定期劃轉(zhuǎn)財政專戶。劃轉(zhuǎn)后，本科目期末一般應(yīng)無余額

1101 暫付款

一、本科目核算社會保險基金業(yè)務(wù)活動中形成的各類暫付、應(yīng)收款項，包括各類預付、預撥、先行支付、墊付款項等。

企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金向上級基金歸集的委托投資資金，以及職工、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金跨省異地就醫(yī)的預付資金，通過本科目核算。

新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金在風險基金實行省級統(tǒng)一管理的統(tǒng)籌地區(qū)，繳存省級財政專戶的風險基金，通過本科目核算。

基本醫(yī)療保險基金、工傷保險基金按規(guī)定先行支付的醫(yī)療、工傷保險待遇支出通過本科目核算。

二、本科目應(yīng)當按照暫付款種類和對方單位或個人進行明細核算。

對于企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金向上級基金歸集的委托投資資金，應(yīng)當在本科目下設(shè)置“委托上級投資”明細科目，并在該明細科目下設(shè)置“本金”“利息”“投資收益”明細科目，分別核算向上級基金歸集的委托投資資金的本金、委托投資資金所產(chǎn)生的存款利息、投資收益。

對于職工、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金跨省異地就醫(yī)的預付資金，應(yīng)當在本科目下設(shè)置“異地就醫(yī)預付金”明細科目，并在該明細科目下按照預付對方地區(qū)進行明細核算，核算參保地區(qū)向就醫(yī)地區(qū)劃撥的跨省異地就醫(yī)預付資金。

新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金在風險基金實行省級統(tǒng)一管理的統(tǒng)籌地區(qū)，應(yīng)當在本科目下設(shè)置“繳存風險基金”明細科目。

三、暫付款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金將委托投資資金歸集到上級基金，按照實際劃出的金額，借記本科目（委托上級投資——本金），貸記“財政專戶存款”科目。

非省級基金收到歸集到上級基金的委托投資資金的存款利息通知，按照應(yīng)確認的總金額，借記本科目（委托上級投資—— 利息），按照本級委托投資資金產(chǎn)生的利息金額，貸記“利息收入” 科目，按照下級歸集的委托投資資金產(chǎn)生的利息金額，貸記“暫收款——下級歸集委托投資（利息）”科目。

非省級基金收到歸集到上級基金的委托投資資金的投資收益通知，按照應(yīng)確認的投資收益或投資損失金額，借記或貸記本科目（委托上級投資——投資收益），按照本級委托投資資金形 成的投資收益或投資損失金額，貸記或借記“委托投資收益”科目，按照下級歸集的委托投資資金形成的投資收益或投資損失金額，貸記或借記“暫收款——下級歸集委托投資（投資收益）”科目。

收到上級基金劃回的委托投資資金本金、利息和投資收益，按照實際收到的金額，借記“財政專戶存款”科目，按照應(yīng)收回的委托投資資金本金金額，貸記本科目（委托上級投資——本金），按照應(yīng)收回的委托投資資金存款利息金額，貸記本科目（委托上級投資——利息），按照實際收回的金額與應(yīng)收回的委托投資資金本金和利息之間的差額，貸記或借記本科目（委托上級投資——投資收益）。

（二）職工、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金參保省非省級經(jīng)辦機構(gòu)向上級經(jīng)辦機構(gòu)上解本級跨省異地就醫(yī)預付金，按照實際上解的金額，借記本科目（異地就醫(yī)預付金），貸記“財政專戶存款” 等科目。

參保省省級經(jīng)辦機構(gòu)向就醫(yī)省省級經(jīng)辦機構(gòu)撥付省本級的異地就醫(yī)預付金，按照實際撥付的金額，借記本科目（異地就醫(yī)預付金），貸記“財政專戶存款”等科目。

參保省各級經(jīng)辦機構(gòu)收到退回的歸屬本級基金的跨省異地就醫(yī)預付金，按照實際收到的金額，借記“財政專戶存款”等科目，貸記本科目（異地就醫(yī)預付金）。

（三）新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金在風險基金實行省級統(tǒng)一管理的統(tǒng)籌地區(qū)，按規(guī)定將風險基金繳存省級財政專戶，按照實際繳存的金額，借記本科目（繳存風險基金），貸記“財政專戶存款” 科目。

風險基金由省級財政專戶撥回，按照實際收到的金額，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目（繳存風險基金）。

（四）支付其他各類預付、預撥、先行支付、墊付等款項， 按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“支出戶存款”“財政專戶存款”科目。

收回、結(jié)算各類預付、預撥、先行支付、墊付等款項，按照實際收回或結(jié)算的金額，借記“收入戶存款”“財政專戶存款”、“支出戶存款”“社會保險待遇支出”等科目，貸記本科目。

（五）因債務(wù)人等特殊原因確實無法收回的暫付款，按照報經(jīng)批準后列作其他支出的金額，借記“其他支出”科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映社會保險基金尚未結(jié)清的暫付款項。

1201 債券投資

一、本科目核算社會保險基金按規(guī)定購入國債的成本。

二、本科目應(yīng)當按照國債的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。

三、債券投資的主要賬務(wù)處理如下：

（一）按規(guī)定購買國債，按照實際支付的金額（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費），借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。

（二）到期收回國債本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓國債，按照實際收回或收到的金額，借記“財政專戶存款”科目，按照債券賬面余額，貸記本科目，按照其差額，貸記“利息收入”科目。

四、本科目期末借方余額，反映社會保險基金持有的國債購入成本。

1202 委托投資

一、本科目核算企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金的省級基金按規(guī)定及委托投資合同約定劃撥給受托機構(gòu)的委托投資資金本金，以及委托投資資金形成的投資收益或投資損失。

二、本科目應(yīng)當設(shè)置“本金”“投資收益”兩個明細科目，并按照受托機構(gòu)、委托投資資金來源等進行明細核算。

三、委托投資的主要賬務(wù)處理如下：

（一）省級基金從財政專戶向受托機構(gòu)劃撥委托投資資金，按照實際劃轉(zhuǎn)的金額，借記本科目（本金），貸記“財政專戶存款” 科目。

（二）省級基金收到受托機構(gòu)提供的關(guān)于委托投資資金投資收益的相關(guān)通知，按照應(yīng)確認的投資收益或投資損失金額，借記或貸記本科目（投資收益），按照本級委托投資資金形成的投資收益或投資損失金額，貸記或借記“委托投資收益”科目，按照下級歸集的委托投資資金形成的投資收益或投資損失金額，貸記或借記“暫收款——下級歸集委托投資（投資收益）”科目。

（三）省級基金收回委托投資資金的本金和投資收益，按照實際轉(zhuǎn)入的金額，借記“財政專戶存款”科目，按照應(yīng)收回的委托投資本金金額，貸記本科目（本金），按照實際收回的金額與應(yīng)收回的委托投資資金本金之間的差額，貸記或借記本科目（投資收益）。

（四）省級基金將已確認的委托投資收益轉(zhuǎn)作委托投資本金， 按照實際劃轉(zhuǎn)的金額，借記本科目（本金），貸記本科目（投資 收益）。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金省級委托投資資金的本金及投資損益余額。

二、負債類

2001 暫收款

一、本科目核算社會保險基金業(yè)務(wù)活動中形成的各類暫收款項。

企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金收到下級歸集的委托投資資金，以及職工、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金跨省異地就醫(yī)的預收和清算資金，通過本科目核算。

新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金在風險基金實行省級統(tǒng)一管理的統(tǒng)籌地區(qū)，省級財政專戶收到的風險基金，通過本科目核算。

二、本科目應(yīng)當按照暫收款的種類和對方單位或個人進行明細核算。

對于企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金收到下級歸集的委托投資資金，應(yīng)當在本科目下設(shè)置“下級歸集委托投資”明細科目，并在該明細科目下設(shè)置“本金”“利息”“投資收益”明細科目，分別核算下級歸集的委托投資資金本金、委托投資資金產(chǎn)生的存款利息、投資收益。

對于職工、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金跨省異地就醫(yī)的預付和清算資金，應(yīng)當在本科目下設(shè)置“異地就醫(yī)預付金”“異地就醫(yī)清算資金”和“異地就醫(yī)資金”明細科目，其中，“異地就醫(yī)預付金”“異地就醫(yī)清算資金”明細科目分別用于核算參保地區(qū)上級經(jīng)辦機構(gòu)收到下級經(jīng)辦機構(gòu)歸集的異地就醫(yī)預付金、清算資金，“異地就醫(yī)資金”明細科目用于核算就醫(yī)地區(qū)接收參保地區(qū)劃撥的異地就醫(yī)預付金和清算資金。

新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金在風險基金實行省級統(tǒng)一管理的統(tǒng)籌地區(qū)，應(yīng)當在本科目下設(shè)置“繳存風險基金”明細科目。

三、暫收款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金收到下級歸集的委托投資資金，按照實際收到的金額，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目（下級歸集委托投資——本金）。

省級基金收到下級基金歸集的委托投資資金所產(chǎn)生的存款利息，根據(jù)實際收到的金額，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目（下級歸集委托投資——利息）。

省級基金收到受托機構(gòu)提供的關(guān)于委托投資資金投資收益的相關(guān)通知，按照應(yīng)確認的投資收益或投資損失金額，借記或貸記“委托投資——投資收益”科目，按照本級委托投資資金形成的投資收益或投資損失金額，貸記或借記“委托投資收益”科目，按照下級歸集的委托投資資金形成的投資收益或投資損失金額，貸記或借記本科目（下級歸集委托投資——投資收益）。

非省級基金收到歸集到上級基金的委托投資資金的存款利息通知，按照應(yīng)確認的總金額，借記“暫付款——委托上級投資（利息）”科目，按照本級委托投資資金產(chǎn)生的利息金額，貸記“利息收入”科目，按照下級歸集的委托投資資金產(chǎn)生的利息金額， 貸記本科目（下級歸集委托投資——利息）。

非省級基金收到歸集到上級基金的委托投資資金的投資收 益通知，按照應(yīng)確認的投資收益或投資損失金額，借記或貸記“暫 付款——委托上級投資（投資收益）”科目，按照本級委托投資 資金形成的投資收益或投資損失金額，貸記或借記“委托投資收 益”科目，按照下級歸集的委托投資資金形成的投資收益或投資 損失金額，貸記或借記本科目（下級歸集委托投資——投資收益）。

向下級基金返還歸集的委托投資資金本金、利息和投資收益， 按照應(yīng)返還委托投資資金本金的金額，借記本科目（下級歸集委托投資——本金），按照應(yīng)返還委托投資資金的存款利息金額，借記本科目（下級歸集委托投資——利息），按照實際返還金額與應(yīng)返還的委托投資資金本金和利息之間的差額，借記或貸記本科目（下級歸集委托投資——投資收益），按照實際返還的金額， 貸記“財政專戶存款”科目。

（二）職工、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金參保省非省級經(jīng)辦機構(gòu)收到下級經(jīng)辦機構(gòu)歸集的跨省異地就醫(yī)預付金，按照實際收到的金額，借記“財政專戶存款”等科目，貸記本科目（異地就醫(yī)預付金）。非省級經(jīng)辦機構(gòu)向上級經(jīng)辦機構(gòu)上解收到的下級經(jīng)辦機構(gòu)歸集的預付金，按照實際上解的金額，借記本科目（異地就醫(yī)預付金），貸記“財政專戶存款”等科目。

參保省省級經(jīng)辦機構(gòu)收到下級經(jīng)辦機構(gòu)歸集的跨省異地就醫(yī)預付金，按照實際收到的金額，借記“財政專戶存款”等科目， 貸記本科目（異地就醫(yī)預付金）。省級經(jīng)辦機構(gòu)向就醫(yī)省省級經(jīng)辦機構(gòu)撥付收到的下級經(jīng)辦機構(gòu)歸集的跨省異地就醫(yī)預付金，按照實際撥付的金額，借記本科目（異地就醫(yī)預付金），貸記“財政專戶存款”等科目。

參保省省級經(jīng)辦機構(gòu)收到就醫(yī)省省級經(jīng)辦機構(gòu)退回的跨省 異地就醫(yī)預付金，按照屬于下級基金的跨省異地就醫(yī)預付金金額， 借記“財政專戶存款”等科目，貸記本科目（異地就醫(yī)預付金）。 參保省省級經(jīng)辦機構(gòu)向下級經(jīng)辦機構(gòu)撥付退回的屬于下級基金 的跨省異地就醫(yī)預付金，按照實際撥付的金額，借記本科目（異地就醫(yī)預付金），貸記“財政專戶存款”等科目。

參保省非省級經(jīng)辦機構(gòu)收到上級經(jīng)辦機構(gòu)退回的跨省異地就醫(yī)預付金，按照屬于下級基金的跨省異地就醫(yī)預付金金額，借記“財政專戶存款”等科目，貸記本科目（異地就醫(yī)預付金）。非省級經(jīng)辦機構(gòu)向下級經(jīng)辦機構(gòu)撥付退回的屬于下級基金的跨省異地就醫(yī)預付金，按照實際撥付的金額，借記本科目（異地就醫(yī)預付金），貸記“財政專戶存款”等科目。

參保省非省級經(jīng)辦機構(gòu)收到下級經(jīng)辦機構(gòu)歸集的跨省異地就醫(yī)清算資金，按照實際收到的金額，借記“財政專戶存款”等科目，貸記本科目（異地就醫(yī)清算資金）。非省級經(jīng)辦機構(gòu)向上級經(jīng)辦機構(gòu)上解收到的下級經(jīng)辦機構(gòu)歸集的跨省異地就醫(yī)清算資金，按照實際上解的金額，借記本科目（異地就醫(yī)清算資金），貸記“財政專戶存款”等科目。

參保省省級經(jīng)辦機構(gòu)收到下級經(jīng)辦機構(gòu)歸集的跨省異地就醫(yī)清算資金，按照實際收到的金額，借記“財政專戶存款”等科目， 貸記本科目（異地就醫(yī)清算資金）。參保省省級經(jīng)辦機構(gòu)向就醫(yī)省省級經(jīng)辦機構(gòu)撥付收到的下級經(jīng)辦機構(gòu)歸集的跨省異地就醫(yī)清算資金，按照實際撥付的金額，借記本科目（異地就醫(yī)清算資金），貸記“財政專戶存款”等科目。

（三）職工、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金就醫(yī)省省級經(jīng)辦機構(gòu)收到參保省省級經(jīng)辦機構(gòu)劃撥的跨省異地就醫(yī)預付金和清算資金，按照實際收到的金額，借記“財政專戶存款”等科目，貸記本科目（異地就醫(yī)資金）。就醫(yī)省省級經(jīng)辦機構(gòu)向參保省省級經(jīng)辦機構(gòu)退回的跨省異地就醫(yī)預付金，按照實際退回的金額，借記本科目（異地就醫(yī)資金），貸記“財政專戶存款”等科目。

就醫(yī)省上級經(jīng)辦機構(gòu)向下級經(jīng)辦機構(gòu)劃撥預付金，用于向定點醫(yī)療機構(gòu)結(jié)算跨省異地就醫(yī)人員醫(yī)療費用時，按照實際劃撥的金額，借記本科目（異地就醫(yī)資金），貸記“財政專戶存款”等科目。

就醫(yī)省下級經(jīng)辦機構(gòu)收到上級經(jīng)辦機構(gòu)劃撥的預付金，按照實際收到的金額，借記“財政專戶存款”等科目，貸記本科目（異地就醫(yī)資金）。

就醫(yī)省經(jīng)辦機構(gòu)向定點醫(yī)療機構(gòu)結(jié)算跨省異地就醫(yī)人員發(fā)生的醫(yī)療費用，按照實際結(jié)算的金額，借記本科目（異地就醫(yī)資金），貸記“財政專戶存款”等科目。

（四）新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金省級基金收到下級基金按規(guī)定繳入省級財政專戶的風險基金，按照實際繳存的金額，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目（繳存風險基金）。

（五）取得其他暫收款項，按照實際收到的金額，借記“財政專戶存款”等科目，貸記本科目。

償付或結(jié)清暫收款項，按照實際償付或結(jié)清的金額，借記本科目，貸記“支出戶存款”“財政專戶存款”等科目。

（六）因債權(quán)人等特殊原因確實無法償付的暫收款項，按照報經(jīng)批準后確認為其他收入的金額，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映社會保險基金尚未償付或結(jié)清的暫收款項。

2101 借入款項

一、本科目核算社會保險基金運行過程中形成的借入款項。

二、本科目應(yīng)當按照借入款項對方單位或個人進行明細核算。

三、借入款項的主要賬務(wù)處理如下：

（一）借入款項時，按照實際收到的金額，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

（二）歸還借款本息時，按照實際支付的本金金額，借記本科目，按照實際支付的利息金額，借記“其他支出”科目，按照實際支付的本息合計金額，貸記“財政專戶存款”科目。

（三）借入款項由財政代為償還時，按照實際償還金額，借記本科目，貸記“財政補貼收入”科目。

（四）因債權(quán)人等特殊原因確實無法償付的，按照報經(jīng)批準后確認為其他收入的金額，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映社會保險基金尚未償付的借入款項。

三、凈資產(chǎn)類

3001 一般基金結(jié)余

一、本科目核算社會保險基金歷年累積的基金收支相抵后的除風險基金、儲備金等特定用途基金外的基金結(jié)余。

二、對于職工基本醫(yī)療保險基金，應(yīng)當在本科目下設(shè)置“統(tǒng)籌基金”“個人賬戶基金”明細科目。

三、一般基金結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：

（一）期末，將各收入類科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借記各收入類科目，貸記本科目。

“委托投資收益”科目結(jié)轉(zhuǎn)前如為借方余額，則借記本科目， 貸記“委托投資收益”科目。

對于職工基本醫(yī)療保險基金，應(yīng)當將“財政補貼收入”科目本期發(fā)生額以及“社會保險費收入”“利息收入”“上級補助收入”“下級上解收入”“其他收入”科目所屬“統(tǒng)籌基金”明細科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目（統(tǒng)籌基金），借記“財政補貼收入”“社會保險費收入——統(tǒng)籌基金”“利息收入——統(tǒng)籌基金”“上級補助收入——統(tǒng)籌基金”“下級上解收入——統(tǒng)籌基金”“其他收入——統(tǒng)籌基金”科目，貸記本科目（統(tǒng)籌基金）；將“轉(zhuǎn)移收入”科目本期發(fā)生額以及“社會保險費收入”“利息收入”“上級補助收入”“下級上解收入”“其他收入”科目所屬“個人賬戶基金”明細科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目（個人賬戶基金），借記“轉(zhuǎn)移收入”“社會保險費收入——個人賬戶基金”“利息收入——個人賬戶基金”“上級補助收入——個人賬戶基金”“下級上解收入——個人賬戶基金”“其他收入——個人賬戶基金”科目，貸記本科目（個人賬戶基金）。

（二）期末，將各支出類科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記各支出類科目。

對于職工基本醫(yī)療保險基金，應(yīng)當將“ 社會保險待遇支出”“上解上級支出”“補助下級支出”“其他支出”科目所屬“統(tǒng)籌基金”明細科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目（統(tǒng)籌基金），借記本科目（統(tǒng)籌基金），貸記“社會保險待遇支出——統(tǒng)籌基金”“上解上級支出——統(tǒng)籌基金”“補助下級支出——統(tǒng)籌基金”“其他支出——統(tǒng)籌基金”科目；將“轉(zhuǎn)移支出”科目本期發(fā)生額以及“社會保險待遇支出”“上解上級支出”“補助下級支出”“其他支出”科目所屬“個人賬戶基金”明細科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目（個人賬戶基金），借記本科目（個人賬戶基金），貸記“轉(zhuǎn)移支出”“社會保險待遇支出——個人賬戶基金”“上解上級支出——個人賬戶基金”“補助下級支出——個人賬戶基金”“其他支出——個人賬戶基金”科目。

（三）新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金統(tǒng)籌地區(qū)提取風險基金，按照提取的金額，借記本科目，貸記“風險基金結(jié)余”科目。

風險基金轉(zhuǎn)入一般基金結(jié)余時，按照實際劃轉(zhuǎn)金額，借記“風險基金結(jié)余”科目，貸記本科目。

（四）工傷保險基金提取儲備金，按照提取的金額，借記本科目，貸記“儲備金結(jié)余”科目。

儲備金轉(zhuǎn)入一般基金結(jié)余時，按照實際劃轉(zhuǎn)金額，借記“儲備金結(jié)余”科目，貸記本科目。

四、本科目期末貸方余額，反映期末除風險基金、儲備金等特定用途基金外的基金結(jié)余。

3101 風險基金結(jié)余

一、本科目核算新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金按規(guī)定提取的風險基金。

二、風險基金結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：

（一）提取風險基金，按照提取的金額，借記“一般基金結(jié)余”科目，貸記本科目。

（二）風險基金轉(zhuǎn)入一般基金結(jié)余時，按照實際劃轉(zhuǎn)金額， 借記本科目，貸記“一般基金結(jié)余”科目。

三、本科目期末貸方余額，反映新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金提取的風險基金累計結(jié)余。

3201 儲備金結(jié)余

一、本科目核算工傷保險基金按規(guī)定提取的儲備金。

二、儲備金結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：

（一）提取儲備金，按照提取的金額，借記“一般基金結(jié)余” 科目，貸記本科目。

（二）儲備金轉(zhuǎn)入一般基金結(jié)余時，按照實際劃轉(zhuǎn)金額，借記本科目，貸記“一般基金結(jié)余”科目。

三、本科目期末貸方余額，反映工傷保險基金提取的儲備金累計結(jié)余。

四、收入類

4001 社會保險費收入

一、本科目核算用人單位和個人按規(guī)定繳納的各險種社會保險基金的保險費收入，以及其他資金（含財政資金）代參保對象繳納的社會保險費收入。

二、本科目可以按照當期、預繳、清欠、補繳等不同性質(zhì)的繳費收入進行明細核算。

對于職工基本醫(yī)療保險基金，應(yīng)當在本科目下設(shè)置“統(tǒng)籌基金”“個人賬戶基金”明細科目，分別核算計入職工基本醫(yī)療保險基金統(tǒng)籌基金和個人賬戶基金的社會保險費收入，并可在“統(tǒng)籌基金”“個人賬戶基金”明細科目下按照當期、預繳、清欠、補繳等進行明細核算。

三、社會保險費收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）收到用人單位和個人繳納的保險費，按照實際收到的金額，借記“收入戶存款”“國庫存款”“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

（二）退回本年社會保險費收入，按照退回的金額，借記本科目，貸記“收入戶存款”“支出戶存款”等科目。

（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目， 借記本科目，貸記“一般基金結(jié)余”科目。

對于職工基本醫(yī)療保險基金，應(yīng)當將本科目“統(tǒng)籌基金”“個人賬戶基金”明細科目本期發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目下“統(tǒng)籌基金”“個人賬戶基金”明細科目，借記本科目（統(tǒng)籌基金、個人賬戶基金），貸記“一般基金結(jié)余——統(tǒng)籌基金、個人賬戶基金”科目。

四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

4101 財政補貼收入

一、本科目核算財政給予社會保險基金的補助、對參保人員的繳費補貼、對參保對象的待遇支出補助等。

二、本科目應(yīng)當按照社會保險基金相關(guān)管理和財務(wù)制度的規(guī)定設(shè)置明細科目。

三、財政補貼收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）收到財政補貼時，按照實際收到的金額，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目， 借記本科目，貸記“一般基金結(jié)余”科目。

對于職工基本醫(yī)療保險基金，應(yīng)當將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目下“統(tǒng)籌基金”明細科目，借記本科目，貸記“一般基金結(jié)余——統(tǒng)籌基金”科目。

四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

4102 集體補助收入

一、本科目核算村（社區(qū)）等集體經(jīng)濟組織對城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險基金參保人的補助收入。

二、集體補助收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）收到集體補助收入時，按照實際收到的金額，借記“收入戶存款”等科目，貸記本科目。

（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目， 借記本科目，貸記“一般基金結(jié)余”科目。三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

4201 利息收入

一、本科目核算社會保險基金的收入戶、財政專戶、支出戶、國庫存款和企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金歸集到上級的委托投資資金取得的存款利息收入，以及社會保險基金購買國債取得的利息收入。

二、本科目應(yīng)當按照利息種類設(shè)置“存款利息”“債券利息”明細科目。

對于職工基本醫(yī)療保險基金，應(yīng)當在本科目下設(shè)置“統(tǒng)籌基金”“個人賬戶基金”明細科目，分別核算計入職工基本醫(yī)療保險基金統(tǒng)籌基金和個人賬戶基金的利息收入，并在“統(tǒng)籌基金”“個人賬戶基金”明細科目下設(shè)置“存款利息”“債券利息”明細科目。

三、利息收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）收到收入戶、支出戶、財政專戶、國庫存款利息，按照實際收到的利息金額，借記“收入戶存款”“支出戶存款”“財政專戶存款”“國庫存款”科目，貸記本科目。

（二）對于省級企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金，收到財政專戶存款利息時，按照實際收到的利息金額，借記“財政專戶存款”科目，按照財政專戶存款中下級歸集的委托投資資金所產(chǎn)生的存款利息金額，貸記“暫收款——下級歸集委托投資（利息）”科目，按照歸屬于本級的財政專戶存款利息金額，貸記本科目。

非省級企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金確認歸集到上級的委托投資資金產(chǎn)生的存款利息，按照確認的金額，借記“暫付款——委托上級投資（利息）”科目，按照本級委托投資資金產(chǎn)生的利息金額，貸記本科目，按照下級歸集的委托投資資金產(chǎn)生的利息金額，貸記“暫收款——下級歸集委托投資（利息）”科目。

（三）收到購買的國債的利息，按照實際收到的利息金額， 借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

（四）到期收回國債本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓，按照實際收回或收到的金額，借記“財政專戶存款”科目，按照債券賬面余額，貸記“債券投資”科目，按照其差額，貸記本科目。

（五）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目， 借記本科目，貸記“一般基金結(jié)余”科目。

對于職工基本醫(yī)療保險基金，應(yīng)當將本科目“統(tǒng)籌基金”“個人賬戶基金”明細科目本期發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目下“統(tǒng)籌基金”“個人賬戶基金”明細科目，借記本科目（統(tǒng)籌基金、個人賬戶基金），貸記“一般基金結(jié)余——統(tǒng)籌基金、個人賬戶基金”科目。

四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

4202 委托投資收益

一、本科目核算企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金按照國家有關(guān)規(guī)定，委托國家授權(quán)的投資管理機構(gòu)進行投資運營所取得的凈收益或發(fā)生的凈損失。

二、委托投資收益的主要賬務(wù)處理如下：

（一）省級基金收到受托機構(gòu)提供的關(guān)于委托投資資金投資收益的相關(guān)通知，按照應(yīng)確認的投資收益或投資損失金額，借記或貸記“委托投資——投資收益”科目，按照本級委托投資資金形成的投資收益或投資損失金額，貸記或借記本科目，按照下級歸集的委托投資資金形成的投資收益或投資損失金額，貸記或借記“暫收款——下級歸集委托投資（投資收益）”科目。

（二）非省級基金收到上級關(guān)于委托投資資金投資收益的相關(guān)通知，按照應(yīng)確認的投資收益或投資損失金額，借記或貸記“暫付款——委托上級投資（投資收益）”科目，按照本級委托投資資金形成的投資收益或投資損失金額，貸記或借記本科目，按照下級歸集的委托投資資金形成的投資收益或投資損失金額，貸記或借記“暫收款——下級歸集委托投資（投資收益）”科目。

（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目， 借記或貸記本科目，貸記或借記“一般基金結(jié)余”科目。

三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

4301 轉(zhuǎn)移收入

一、本科目核算因參保對象跨統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動而劃入的基金收入。

二、轉(zhuǎn)移收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）因參保對象跨統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動而劃入的基金， 按照實際轉(zhuǎn)入的金額，借記“收入戶存款”等科目，貸記本科目。

（二）退回轉(zhuǎn)移收入時，按照實際退回的金額，借記本科目， 貸記“收入戶存款”等科目。

（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目， 借記本科目，貸記“一般基金結(jié)余”科目。

對于職工基本醫(yī)療保險基金，應(yīng)當將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目下“個人賬戶基金”明細科目，借記本科目， 貸記“一般基金結(jié)余——個人賬戶基金”科目。

三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

4401 上級補助收入

一、本科目核算下級基金接收上級基金撥付的補助收入。

二、對于職工基本醫(yī)療保險基金，應(yīng)當在本科目下設(shè)置“統(tǒng)籌基金”“個人賬戶基金”明細科目，分別核算計入職工基本醫(yī)療保險基金統(tǒng)籌基金、個人賬戶基金的上級補助收入。

三、上級補助收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）收到上級基金撥付的補助資金，按照實際收到的金額， 借記“收入戶存款”“支出戶存款”“財政專戶存款”等科目，貸記本科目。

（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目， 借記本科目，貸記“一般基金結(jié)余”科目。

對于職工基本醫(yī)療保險基金，應(yīng)當將本科目“統(tǒng)籌基金”“個人賬戶基金”明細科目本期發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目下“統(tǒng)籌基金”“個人賬戶基金”明細科目，借記本科目（統(tǒng)籌基金、個人賬戶基金），貸記“一般基金結(jié)余——統(tǒng)籌基金、個人賬戶基金”科目。

四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

4402 下級上解收入

一、本科目核算上級基金接收下級基金上解的基金收入。

二、對于職工基本醫(yī)療保險基金，應(yīng)當在本科目下設(shè)置“統(tǒng)籌基金”“個人賬戶基金”明細科目，分別核算計入職工基本醫(yī)療保險基金統(tǒng)籌基金、個人賬戶基金的下級上解收入。

三、下級上解收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）收到下級上解的基金收入，按照實際收到的金額，借記“收入戶存款”“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目， 借記本科目，貸記“一般基金結(jié)余”科目。

對于職工基本醫(yī)療保險基金，應(yīng)當將本科目“統(tǒng)籌基金”“個人賬戶基金”明細科目本期發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目下“統(tǒng)籌基金”“個人賬戶基金”明細科目，借記本科目（統(tǒng)籌基金、個人賬戶基金），貸記“一般基金結(jié)余——統(tǒng)籌基金、個人賬戶基金”科目。

四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

4501 其他收入

一、本科目核算除社會保險費收入、財政補貼收入、集體補助收入、利息收入、委托投資收益、轉(zhuǎn)移收入、上級補助收入、下級上解收入外的收入，如社會保險基金取得的滯納金、違約金、跨年度退回或追回的社會保險待遇、公益慈善等社會經(jīng)濟組織和個人捐助，以及其他經(jīng)統(tǒng)籌地區(qū)財政部門核準的收入等。

二、對于職工基本醫(yī)療保險基金，應(yīng)當在本科目下設(shè)置“統(tǒng)籌基金”“個人賬戶基金”明細科目，分別核算計入職工基本醫(yī)療保險基金統(tǒng)籌基金、個人賬戶基金的其他收入。

三、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）取得滯納金、違約金、跨年度退回或追回的社會保險待遇、公益慈善等社會經(jīng)濟組織和個人捐助等時，按照實際收到的金額，借記“收入戶存款”“財政專戶存款”等科目，貸記本科目。

（二）企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金以其社會保險待遇支出抵扣參保人重復領(lǐng)取的城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險基金社會保險待遇支出，城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險基金按照實際收到的退回金額，借記“收入戶存款”等科目，貸記本科目。

（三）因債權(quán)人等特殊原因確實無法償付的暫收款項、借入款項，按照報經(jīng)批準后確認為其他收入的金額，借記“暫收款”“借入款項”科目，貸記本科目。

（四）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目， 借記本科目，貸記“一般基金結(jié)余”科目。

對于職工基本醫(yī)療保險基金，應(yīng)當將本科目“統(tǒng)籌基金”“個人賬戶基金”明細科目本期發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目下“統(tǒng)籌基金”“個人賬戶基金”明細科目，借記本科目（統(tǒng)籌基金、個人賬戶基金），貸記“一般基金結(jié)余——統(tǒng)籌基金、個人賬戶基金”科目。

四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

4601 待轉(zhuǎn)社會保險費收入

一、本科目核算職工基本醫(yī)療保險基金收到的尚未確定歸屬于統(tǒng)籌基金或個人賬戶基金的社會保險費收入。

二、待轉(zhuǎn)社會保險費收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）收到社會保險費收入時尚未確定歸屬于統(tǒng)籌基金或個人賬戶基金，按照實際收到的金額，借記“收入戶存款”“國庫存款”等科目，貸記本科目。

（二）確定待轉(zhuǎn)社會保險費收入歸屬后，按照確定歸屬的總金額，借記本科目，按照應(yīng)計入統(tǒng)籌基金的金額，貸記“社會保險費收入——統(tǒng)籌基金”科目，按照應(yīng)計入個人賬戶基金的金額， 貸記“社會保險費收入——個人賬戶基金”科目。

（三）年末，對于未確定歸屬的社會保險費收入，按規(guī)定將本科目余額按經(jīng)驗比例劃分于統(tǒng)籌基金和個人賬戶基金，按照本科目余額，借記本科目，按照劃入統(tǒng)籌基金的金額，貸記“社會保險費收入——統(tǒng)籌基金”科目，按照劃入個人賬戶基金的金額， 貸記“社會保險費收入——個人賬戶基金”科目。

（四）上年年末按經(jīng)驗比例劃分于統(tǒng)籌基金和個人賬戶基金的待轉(zhuǎn)社會保險費收入在本年確定其劃分比例時，應(yīng)當按照確定的應(yīng)計入“社會保險費收入——統(tǒng)籌基金”科目的金額大于或小于上年年末按經(jīng)驗比例已計入“社會保險費收入——統(tǒng)籌基金” 科目的金額的差額，借記或貸記“一般基金結(jié)余——個人賬戶基金”科目，貸記或借記“一般基金結(jié)余——統(tǒng)籌基金”科目。

三、本科目月末貸方余額，反映自年初至本月末尚未確定歸屬于職工基本醫(yī)療保險基金統(tǒng)籌基金和個人賬戶基金的社會保險費收入。年度終了結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

4602 待轉(zhuǎn)利息收入

一、本科目核算職工基本醫(yī)療保險基金收到的尚未確定歸屬于統(tǒng)籌基金或個人賬戶基金的利息收入。

二、待轉(zhuǎn)利息收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）收到利息收入時尚未確定歸屬于統(tǒng)籌基金或個人賬戶基金，按照實際收到的金額，借記“收入戶存款”“財政專戶存款”“支出戶存款”“國庫存款”科目，貸記本科目。

（二）確定待轉(zhuǎn)利息收入歸屬后，按照確定歸屬的總金額， 借記本科目，按照應(yīng)計入統(tǒng)籌基金的金額，貸記“利息收入——統(tǒng)籌基金”科目，按照應(yīng)計入個人賬戶基金的金額，貸記“利息收入——個人賬戶基金”科目。

（三）年末，對于未確定歸屬的利息收入，按規(guī)定將本科目余額按經(jīng)驗比例劃分于統(tǒng)籌基金和個人賬戶基金，按照本科目余額，借記本科目，按照劃入統(tǒng)籌基金的金額，貸記“利息收入—— 統(tǒng)籌基金”科目，按照劃入個人賬戶基金的金額，貸記“利息收入——個人賬戶基金”科目。

（四）上年年末按經(jīng)驗比例劃分于統(tǒng)籌基金和個人賬戶基金的待轉(zhuǎn)利息收入在本年確定其劃分比例時，應(yīng)當按照確定的應(yīng)計入“利息收入——統(tǒng)籌基金”科目的金額大于或小于上年年末按經(jīng)驗比例已計入“利息收入——統(tǒng)籌基金”科目的金額的差額，借記或貸記“一般基金結(jié)余——個人賬戶基金”科目，貸記或借記“一般基金結(jié)余——統(tǒng)籌基金”科目。

三、本科目月末貸方余額，反映自年初至本月末尚未確定歸屬于職工基本醫(yī)療保險基金統(tǒng)籌基金和個人賬戶基金的利息收入。年度終了結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

五、支出類

5001 社會保險待遇支出

一、本科目核算按規(guī)定支付給社會保險對象的待遇支出，包括為特定人群繳納社會保險費形成的支出。

二、本科目應(yīng)當按照社會保險基金相關(guān)管理和財務(wù)制度規(guī)定設(shè)置明細科目。

（一）對于企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金，應(yīng)當在本科目下設(shè)置“基本養(yǎng)老金”“醫(yī)療補助金”“喪葬補助金和撫恤金”“病殘津貼” 等明細科目。

在“基本養(yǎng)老金”明細科目下設(shè)置“基礎(chǔ)養(yǎng)老金”“個人賬戶養(yǎng)老金”“過渡性養(yǎng)老金”“離休金”“退休金”“退職金”“補貼”等明細科目。

在“個人賬戶養(yǎng)老金”明細科目下設(shè)置“按月支付”和“一次性支出”明細科目。

（二）對于城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險基金，應(yīng)當在本科目下設(shè)置“基礎(chǔ)養(yǎng)老金”“個人賬戶養(yǎng)老金”“喪葬補助金”等明細科目。

在“個人賬戶養(yǎng)老金”明細科目下設(shè)置“按月支付”和“一次性支出”明細科目。

（三）對于機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金，應(yīng)當在本科目下設(shè)置“基本養(yǎng)老金”“喪葬補助金和撫恤金”“病殘津貼”等明細科目。

在“基本養(yǎng)老金”明細科目下設(shè)置“基礎(chǔ)養(yǎng)老金”“個人賬戶養(yǎng)老金”“過渡性養(yǎng)老金”“退休（職）費”“病退生活費”“補差資金” 等明細科目。

在“個人賬戶養(yǎng)老金”明細科目下設(shè)置“按月支付”和“一次性支出”明細科目。

（四）對于職工基本醫(yī)療保險基金，應(yīng)當在本科目下設(shè)置“統(tǒng)籌基金”“個人賬戶基金”明細科目。

在“統(tǒng)籌基金”明細科目下設(shè)置“住院費用支出”“門診大病費用支出”“門診統(tǒng)籌費用支出”等明細科目；生育保險與職工基本醫(yī)療保險合并實施的統(tǒng)籌地區(qū)，還應(yīng)當在“統(tǒng)籌基金”明細科目下設(shè)置“生育醫(yī)療費用支出”“生育津貼支出”等明細科目。在“個人賬戶基金”明細科目下設(shè)置“住院費用支出”“門診費用支出”“藥店醫(yī)藥費用支出”等明細科目。

（五）對于城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金，應(yīng)當在本科目下設(shè)置“住院費用支出”“門診費用支出”“其他費用支出”等明細科目。

（六）對于工傷保險基金，應(yīng)當在本科目下設(shè)置“工傷醫(yī)療待遇支出”“傷殘待遇支出”“工亡待遇支出”等明細科目。

（七）對于失業(yè)保險基金，應(yīng)當在本科目下設(shè)置“失業(yè)保險金支出”“基本醫(yī)療保險費支出”“喪葬補助金和撫恤金支出”“職業(yè)培訓和職業(yè)介紹補貼支出”“其他費用支出”等明細科目，“其他費用支出”明細科目核算農(nóng)民合同制工人一次性生活補助金和價格臨時補貼支出及國家規(guī)定的其他費用。

（八）對于生育保險基金，應(yīng)當在本科目下設(shè)置“生育醫(yī)療費用支出”“生育津貼支出”等明細科目。

三、社會保險待遇支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）按規(guī)定支付社會保險待遇時，按照實際支付的金額， 借記本科目，貸記“支出戶存款”科目。

對于職工、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金，經(jīng)辦機構(gòu)收到歸屬本級的跨省異地就醫(yī)清算通知時，按照實際支付的清算金額，借記本科目，貸記“支出戶存款”等科目。

（二）退回或追回本年社會保險待遇支出，按照實際收回的金額，借記“支出戶存款”等科目，貸記本科目。

（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目， 借記“一般基金結(jié)余”科目，貸記本科目。

對于職工基本醫(yī)療保險基金，應(yīng)當將本科目“統(tǒng)籌基金”“個人賬戶基金”明細科目本期發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目下“統(tǒng)籌基金”“個人賬戶基金”明細科目，借記“一般基金結(jié)余——統(tǒng)籌基金、個人賬戶基金”科目，貸記本科目（統(tǒng)籌基金、個人賬戶基金）。

四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

5101 大病保險支出

一、本科目核算按規(guī)定從城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金中劃轉(zhuǎn)資金用于城鄉(xiāng)居民大病保險的支出。

建立職工基本醫(yī)療保險大病保險制度的地區(qū)，從職工基本醫(yī)療保險基金劃轉(zhuǎn)資金用于職工大病保險的支出，參照城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金，通過本科目進行核算。

二、大病保險支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）從城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金中劃轉(zhuǎn)資金用于大病保險時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“支出戶存款”“財政專戶存款”等科目。

（二）城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金根據(jù)合同約定，因商業(yè)保險機構(gòu)承辦大病保險出現(xiàn)超過合同約定盈余而收到商業(yè)保險機構(gòu)的盈余返還時，按照實際收到的金額，借記“收入戶存款”“財政專戶存款”等科目，貸記本科目。

城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金根據(jù)合同約定，因基本醫(yī)療保險政策調(diào)整等政策性原因使商業(yè)保險機構(gòu)承辦大病保險發(fā)生虧損而向商業(yè)保險機構(gòu)進行補償時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“支出戶存款”“財政專戶存款”等科目。

（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目， 借記“一般基金結(jié)余”科目，貸記本科目。三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

5102 勞動能力鑒定支出

一、本科目核算工傷保險基金支付的勞動能力鑒定支出。

二、勞動能力鑒定支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）支付勞動能力鑒定支出時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“支出戶存款”等科目。

（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目， 借記“一般基金結(jié)余”科目，貸記本科目。

三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

5103 工傷預防費用支出

一、本科目核算工傷保險基金用于工傷預防的宣傳、培訓等方面支出。

二、工傷預防費用支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）支付工傷預防費用時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“支出戶存款”等科目。

（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目， 借記“一般基金結(jié)余”科目，貸記本科目。三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

5104 穩(wěn)定崗位補貼支出

一、本科目核算失業(yè)保險基金按規(guī)定對穩(wěn)定崗位的用人單位給予的補貼支出。

二、穩(wěn)定崗位補貼支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）支付穩(wěn)定崗位補貼支出時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“支出戶存款”等科目。

（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目， 借記“一般基金結(jié)余”科目，貸記本科目。

三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

5105 技能提升補貼支出

一、本科目核算失業(yè)保險基金按規(guī)定對符合條件的企業(yè)職工提升技能給予的補貼支出。

二、技能提升補貼支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）支付技能提升補貼支出時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“支出戶存款”等科目。

（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目， 借記“一般基金結(jié)余”科目，貸記本科目。

三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

5201 轉(zhuǎn)移支出

一、本科目核算因參保對象跨統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動而劃出的基金。

二、轉(zhuǎn)移支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）因參保對象跨統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動而劃出的基金， 按照實際轉(zhuǎn)出的金額，借記本科目，貸記“支出戶存款”等科目。

（二）收到退回的轉(zhuǎn)移支出時，按照實際收到的金額，借記“收入戶存款”“財政專戶存款”等科目，貸記本科目。

（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目， 借記“一般基金結(jié)余”科目，貸記本科目。

對于職工基本醫(yī)療保險基金，應(yīng)當將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目下“個人賬戶基金”明細科目，借記“一般基金結(jié)余——個人賬戶基金”科目，貸記本科目。

三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

5301 上解上級支出

一、本科目核算下級基金上解上級基金的基金支出。

二、對于職工基本醫(yī)療保險基金，應(yīng)當在本科目下設(shè)置“統(tǒng)籌基金”“個人賬戶基金”明細科目，分別核算計入職工基本醫(yī)療保險基金統(tǒng)籌基金、個人賬戶基金的上解上級支出。

三、上解上級支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）向上級上解基金的支出，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“收入戶存款”“支出戶存款”“財政專戶存款”科目。

（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目， 借記“一般基金結(jié)余”科目，貸記本科目。

對于職工基本醫(yī)療保險基金，應(yīng)當將本科目“統(tǒng)籌基金”“個人賬戶基金”明細科目本期發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目下“統(tǒng)籌基金”“個人賬戶基金”明細科目，借記“一般基金結(jié)余——統(tǒng)籌基金、個人賬戶基金”科目，貸記本科目（統(tǒng)籌基金、個人賬戶基金）。

四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

5302 補助下級支出

一、本科目核算上級基金撥付給下級基金的基金支出。

二、對于職工基本醫(yī)療保險基金，應(yīng)當在本科目下設(shè)置“統(tǒng)籌基金”“個人賬戶基金”明細科目，分別核算計入職工基本醫(yī)療保險基金統(tǒng)籌基金、個人賬戶基金的補助下級支出。

三、補助下級支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）向下級撥付補助支出，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“支出戶存款”“財政專戶存款”科目。

（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目， 借記“一般基金結(jié)余”科目，貸記本科目。

對于職工基本醫(yī)療保險基金，應(yīng)當將本科目“統(tǒng)籌基金”“個人賬戶基金”明細科目本期發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目下“統(tǒng)籌基金”“個人賬戶基金”明細科目，借記“一般基金結(jié)余——統(tǒng)籌基金、個人賬戶基金”科目，貸記本科目（統(tǒng)籌基金、個人賬戶基金）。

四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

5401 其他支出

一、本科目核算除社會保險待遇支出、大病保險支出、勞動能力鑒定支出、工傷預防費用支出、穩(wěn)定崗位補貼支出、技能提升補貼支出、轉(zhuǎn)移支出、上解上級支出、補助下級支出外經(jīng)國務(wù)院批準或國務(wù)院授權(quán)省級人民政府批準開支的其他非社會保險待遇性質(zhì)的支出。

二、對于職工基本醫(yī)療保險基金，應(yīng)當在本科目下設(shè)置“統(tǒng)籌基金”“個人賬戶基金”明細科目，分別核算計入職工基本醫(yī)療保險基金統(tǒng)籌基金、個人賬戶基金的其他支出。

三、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生其他支出，按照報經(jīng)批準后列作其他支出的金額， 借記本科目，貸記相關(guān)科目。

（二）企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金以其社會保險待遇支出抵扣參保人重復領(lǐng)取的城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險基金社會保險待遇支出，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金按照實際退回的金額，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目。

（三）退回以前年度社會保險費收入，按照實際支出的金額， 借記本科目，貸記“支出戶存款”科目。

（四）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目，借記“一般基金結(jié)余”科目，貸記本科目。

對于職工基本醫(yī)療保險基金，應(yīng)當將本科目“統(tǒng)籌基金”“個人賬戶基金”明細科目本期發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目下“統(tǒng)籌基金”“個人賬戶基金”明細科目，借記“一般基金結(jié)余——統(tǒng)籌基金、個人賬戶基金”科目，貸記本科目（統(tǒng)籌基金、個人賬戶基金）。

四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

第四部分 財務(wù)報表格式

編號 財務(wù)報表名稱 編制期會社保 01 表 資產(chǎn)負債表 月度、年度會社保 02 表 收支表 月度、年度

資產(chǎn)負債表

收支表

收支表

收支表

收支表

收支表

收支表

收支表

收支表

第五部分 財務(wù)報表編制說明

一、資產(chǎn)負債表編制說明

（一）本表反映某一會計期末（月末、年末）特定險種和制度社會保險基金全部資產(chǎn)、負債及凈資產(chǎn)的構(gòu)成情況。

（二）本表“年初余額”欄各項目，應(yīng)當根據(jù)上年年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄各相應(yīng)項目數(shù)字填列。

（三）本表“期末余額”欄各項目，其內(nèi)容和填列方法如下：

1.“庫存現(xiàn)金”項目，反映社會保險基金期末庫存現(xiàn)金余額。本項目應(yīng)當根據(jù)“庫存現(xiàn)金”科目期末借方余額填列。

2.“收入戶存款”項目，反映社會保險基金期末收入戶存款余額。本項目應(yīng)當根據(jù)“收入戶存款”科目期末借方余額填列。

3.“財政專戶存款”項目，反映社會保險基金期末財政專戶存款余額。本項目應(yīng)當根據(jù)“財政專戶存款”科目期末借方余額填列。

4.“支出戶存款”項目，反映社會保險基金期末支出戶存款余額。本項目應(yīng)當根據(jù)“支出戶存款”科目期末借方余額填列。

5.“國庫存款”項目，反映社會保險基金期末稅務(wù)機關(guān)征收的存入國庫、尚未轉(zhuǎn)入財政專戶的社會保險費余額。本項目應(yīng)當根據(jù)“國庫存款”科目期末借方余額填列。

6.“暫付款”項目，反映社會保險基金期末尚未結(jié)清的暫付、應(yīng)收款項。本項目應(yīng)當根據(jù)“暫付款”科目期末借方余額填列。

本項目下“委托上級投資”項目反映期末非省級企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金歸集到上級的委托投資資金余額，應(yīng)當根據(jù)“暫付款——委托上級投資”明細科目期末借方余額填列。

本項目下“異地就醫(yī)預付金”項目反映期末職工、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金預付就醫(yī)省的預付金余額，應(yīng)當根據(jù)“暫付款——異地就醫(yī)預付金”明細科目借方余額填列。

7.“債券投資”項目，反映社會保險基金期末持有的國債的賬面余額。本項目應(yīng)當根據(jù)“債券投資”科目期末借方余額填列。

8.“委托投資”項目，反映省級企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金期末委托投資資金的本金及投資收益余額。本項目應(yīng)當根據(jù)“委托投資”科目期末借方余額填列。

9.“資產(chǎn)總計”項目，反映社會保險基金期末資產(chǎn)的合計數(shù)。本項目應(yīng)當根據(jù)本表中“庫存現(xiàn)金”“收入戶存款”“財政專戶存款”“支出戶存款”“國庫存款”“暫付款”“債券投資”“委托投資”項目金額的合計數(shù)填列。

10.“暫收款”項目，反映社會保險基金期末尚未償付或結(jié)清的暫收款項。本項目應(yīng)當根據(jù)“暫收款”科目期末貸方余額填列。

本項目下“下級歸集委托投資”項目反映期末企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金收到下級歸集的委托投資資金余額，應(yīng)當根據(jù)“暫收款——下級歸集委托投資”明細科目期末貸方余額填列。

本項目下“異地就醫(yī)資金”項目反映期末職工、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金就醫(yī)地區(qū)收到的跨省異地就醫(yī)預付金和清算資金余額，應(yīng)當根據(jù)“暫收款——異地就醫(yī)資金”明細科目貸方余額填列。

11.“借入款項”項目，反映社會保險基金期末尚未償付的借入款項。本項目應(yīng)當根據(jù)“借入款項”科目期末貸方余額填列。

12.“負債合計”項目，反映社會保險基金期末負債的合計數(shù)。本項目應(yīng)當根據(jù)本表中“暫收款”“借入款項”項目金額的合計數(shù) 填列。

13.“一般基金結(jié)余”項目，反映社會保險基金期末歷年累積 的基金收支相抵后的除風險基金、儲備金等特定用途基金外的基 金結(jié)余。本項目應(yīng)當根據(jù)“一般基金結(jié)余”科目期末貸方余額填列。

本項目下“統(tǒng)籌基金”項目，反映期末職工基本醫(yī)療保險基金的統(tǒng)籌基金結(jié)余。本項目應(yīng)當根據(jù)“一般基金結(jié)余——統(tǒng)籌基金” 科目期末貸方余額填列。

本項目下“個人賬戶基金”項目，反映期末職工基本醫(yī)療保險基金個人賬戶基金結(jié)余。本項目應(yīng)當根據(jù)“一般基金結(jié)余——個人賬戶基金”科目期末貸方余額填列。

本項目下“待轉(zhuǎn)基金”項目，反映自年初起至本會計期末職工基本醫(yī)療保險基金取得的尚未確定歸屬于統(tǒng)籌基金或個人賬戶基金的社會保險費收入和利息收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“待轉(zhuǎn)社會保險費收入”“待轉(zhuǎn)利息收入”科目期末貸方余額合計填列。本項目在年度資產(chǎn)負債表中不予列示。

14.“風險基金結(jié)余”項目，反映期末新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金統(tǒng)籌地區(qū)已提取的風險基金余額。本項目應(yīng)當根據(jù)“風險基金結(jié)余”科目期末貸方余額填列。

15.“儲備金結(jié)余”項目，反映期末工傷保險基金已提取的儲 備金余額。本項目應(yīng)當根據(jù)“儲備金結(jié)余”科目期末貸方余額填列。

16.“凈資產(chǎn)合計”項目，反映社會保險基金期末凈資產(chǎn)的合計數(shù)。本項目應(yīng)當根據(jù)本表中“一般基金結(jié)余”“ 風險基金結(jié)余”“儲備金結(jié)余”項目金額的合計數(shù)填列。

17.“負債與凈資產(chǎn)總計”項目，反映社會保險基金期末負債和凈資產(chǎn)的合計數(shù)。本項目應(yīng)當根據(jù)本表中“負債合計”“凈資產(chǎn)合計”項目金額的合計數(shù)填列。

二、收支表編制說明

（一）本表反映某一會計期間（月度、年度）特定險種和制度社會保險基金所有收入、支出以及本期收入、支出相抵后的基金結(jié)余情況。

（二）本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月發(fā)生數(shù)，根據(jù)不同險種和制度，其內(nèi)容和填列方法如下：

1.對于企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金，各項目的內(nèi)容和填列方法如下：

（1）“基金收入”項目，反映本月企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金基金收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)本表中“社會保險費收入”“財政補貼收入” “利息收入”“委托投資收益”“轉(zhuǎn)移收入”“上級補助收入”“下級上解收入”“其他收入”等項目金額加總計算填列。

（2）“社會保險費收入”項目，反映本月企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金社會保險費收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“社會保險費收入” 科目本月貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的凈額填列。

（3）“財政補貼收入”項目，反映本月企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金收到的財政補貼收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“財政補貼收入” 科目本月貸方發(fā)生額填列。

（4）“利息收入”項目，反映本月企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金 取得的收入戶、財政專戶、支出戶、國庫存款和歸集到上級的委 托投資資金取得的存款利息收入，以及購買國債取得的利息收入。本項目應(yīng)當根據(jù)“利息收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。

（5）“委托投資收益”項目，反映企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金按照國家有關(guān)規(guī)定委托國家授權(quán)的投資管理機構(gòu)進行投資運營本月所取得的凈收益或發(fā)生的凈損失。本項目應(yīng)當根據(jù)“委托投資收益”科目本月貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的凈額填列；凈額為負數(shù)時，以“-”填列。

（6）“轉(zhuǎn)移收入”項目，反映本月企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金因參保對象跨統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動而劃入的收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“轉(zhuǎn)移收入”科目本月貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的凈額填列。

（7）“上級補助收入”項目，反映本月企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金收到的上級補助收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“上級補助收入” 科目本月貸方發(fā)生額填列。

（8）“下級上解收入”項目，反映本月企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金收到的下級上解收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“下級上解收入” 科目本月貸方發(fā)生額填列。

（9）“其他收入”項目，反映本月企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金取得的其他收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“其他收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。

（10）“基金支出”項目，反映本月企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金社會保險基金支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)本表中“社會保險待遇支出”“轉(zhuǎn)移支出”“上解上級支出”“補助下級支出”“其他支出” 等項目金額加總計算填列。

（11）“社會保險待遇支出”項目，反映本月企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金按規(guī)定支付的社會保險待遇支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“社會保險待遇支出”科目本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的凈額填列。

本項目下各明細項目應(yīng)當根據(jù)“社會保險待遇支出”科目下對應(yīng)明細科目的本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的凈額填列。

（12）“轉(zhuǎn)移支出”項目，反映本月企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金因參保對象跨統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動而劃出的基金總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“轉(zhuǎn)移支出”科目本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的凈額填列。

（13）“上解上級支出”項目，反映本月企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金上解上級的支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“上解上級支出”科目本月借方發(fā)生額填列。

（14）“補助下級支出”項目，反映本月企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金撥付給下級的補助支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“補助下級支出”科目本月借方發(fā)生額填列。

（15）“其他支出”項目，反映本月企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金發(fā)生其他支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“其他支出”科目本月借方發(fā)生額填列。

（16）“本期基金結(jié)余”項目，反映本月企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金基金收入扣除基金支出的基金結(jié)余。本項目應(yīng)當根據(jù)本表中“基金收入”項目金額減去“基金支出”項目金額后的差額填列。

2.對于城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險基金，各項目的內(nèi)容和填列方法如下：

（1）“基金收入”項目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險基金基金收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)本表中“社會保險費收入”“財政補貼收入”“集體補助收入”“利息收入”“委托投資收益”“轉(zhuǎn)移收入”“上級補助收入”“下級上解收入”“其他收入”等項目金額加總計算填列。

（2）“社會保險費收入”項目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險基金社會保險費收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“社會保險費收入” 科目本月貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的凈額填列。

（3）“財政補貼收入”項目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險基金收到的財政補貼收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“財政補貼收入” 科目本月貸方發(fā)生額填列。

（4）“集體補助收入”項目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險基金收到的村（社區(qū)）等集體經(jīng)濟組織的補助收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“集體補助收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。

（5）“利息收入”項目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險基金 取得的收入戶、財政專戶、支出戶、國庫存款和歸集到上級的委 托投資資金取得的存款利息收入，以及購買國債取得的利息收入。本項目應(yīng)當根據(jù)“利息收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。

（6）“委托投資收益”項目，反映城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險基金按照國家有關(guān)規(guī)定委托國家授權(quán)的投資管理機構(gòu)進行投資運營本月所取得的凈收益或發(fā)生的凈損失。本項目應(yīng)當根據(jù)“委托投資收益”科目本月貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的凈額填列；凈額為負數(shù)時，以“-”填列。

（7）“轉(zhuǎn)移收入”項目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險基金因參保對象跨統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動而劃入的收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“轉(zhuǎn)移收入”科目本月貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的凈額填列。

（8）“上級補助收入”項目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險基金收到的上級補助收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“上級補助收入” 科目本月貸方發(fā)生額填列。

（9）“下級上解收入”項目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險基金收到的下級上解收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“下級上解收入” 科目本月貸方發(fā)生額填列。

（10）“其他收入”項目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險基金取得的其他收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“其他收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。

（11）“基金支出”項目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險基金社會保險基金支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)本表中“社會保險待遇支出”“轉(zhuǎn)移支出”“上解上級支出”“補助下級支出”“其他支出” 等項目金額加總計算填列。

（12）“社會保險待遇支出”項目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險基金按規(guī)定支付的社會保險待遇支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“社會保險待遇支出”科目本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的凈額填列。

本項目下各明細項目應(yīng)當根據(jù)“社會保險待遇支出”科目下對應(yīng)明細科目的本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的凈額填列。

（13）“轉(zhuǎn)移支出”項目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險基金因參保對象跨統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動而劃出的基金總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“轉(zhuǎn)移支出”科目本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的凈額填列。

（14）“上解上級支出”項目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險基金上解上級的支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“上解上級支出”科目本月借方發(fā)生額填列。

（15）“補助下級支出”項目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險基金撥付給下級的補助支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“補助下級支出”科目本月借方發(fā)生額填列。

（16）“其他支出”項目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險基金發(fā)生其他支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“其他支出”科目本月借方發(fā)生額填列。

（17）“本期基金結(jié)余”項目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險基金基金收入扣除基金支出的基金結(jié)余。本項目應(yīng)當根據(jù)本表中“基金收入”項目金額減去“基金支出”項目金額后的差額填列。

3.對于機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金，各項目的內(nèi)容和填列方法如下：

（1）“基金收入”項目，反映本月機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金基金收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)本表中“社會保險費收 入”“財政補貼收入”“利息收入”“委托投資收益”“轉(zhuǎn)移收入”“上級 補助收入”“下級上解收入”“其他收入”等項目金額加總計算填列。

（2）“社會保險費收入”項目，反映本月機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金社會保險費收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“社會保險費收入”科目本月貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的凈額填列。

（3）“財政補貼收入”項目，反映本月機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金收到的財政補貼收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“財政補貼收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。

（4）“利息收入”項目，反映本月機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金取得的收入戶、財政專戶、支出戶、國庫存款和歸集到上級的委托投資資金取得的存款利息收入，以及購買國債取得的利息收入。本項目應(yīng)當根據(jù)“利息收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。

（5）“委托投資收益”項目，反映機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金按照國家有關(guān)規(guī)定委托國家授權(quán)的投資管理機構(gòu)進行投資 運營本月所取得的凈收益或發(fā)生的凈損失。本項目應(yīng)當根據(jù)“委 托投資收益”科目本月貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的凈額填列； 凈額為負數(shù)時，以“-”填列。

（6）“轉(zhuǎn)移收入”項目，反映本月機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金因參保對象跨統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動而劃入的收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“轉(zhuǎn)移收入”科目本月貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的凈額填列。

（7）“上級補助收入”項目，反映本月機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金收到的上級補助收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“上級補助收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。

（8）“下級上解收入”項目，反映本月機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金收到的下級上解收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“下級上解收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。

（9）“其他收入”項目，反映本月機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金取得的其他收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“其他收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。

（10）“基金支出”項目，反映本月機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金基金支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)本表中“社會保險待遇支出”“轉(zhuǎn)移支出”“上解上級支出”“補助下級支出”“其他支出”等項目金額加總計算填列。

（11）“社會保險待遇支出”項目，反映本月機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金按規(guī)定支付的社會保險待遇支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“社會保險待遇支出”科目本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的凈額填列。

本項目下各明細項目應(yīng)當根據(jù)“社會保險待遇支出”科目下對應(yīng)明細科目的本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的凈額填列。

（12）“轉(zhuǎn)移支出”項目，反映本月機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金因參保對象跨統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動而劃出的基金總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“轉(zhuǎn)移支出”科目本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的凈額填列。

（13）“上解上級支出”項目，反映本月機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金上解上級的支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“上解上級支出”科目本月借方發(fā)生額填列。

（14）“補助下級支出”項目，反映本月機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金撥付給下級的補助支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“補助下級支出”科目本月借方發(fā)生額填列。

（15）“其他支出”項目，反映本月機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金發(fā)生其他支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“其他支出”科目本月借方發(fā)生額填列。

（16）“本期基金結(jié)余”項目，反映本月機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金基金收入扣除基金支出的基金結(jié)余。本項目應(yīng)當根據(jù)本表中“基金收入”項目金額減去“基金支出”項目金額后的差額填列。

4.對于職工基本醫(yī)療保險基金，各項目的內(nèi)容和填列方法如下：

（1）“統(tǒng)籌基金收入”項目，反映本月職工基本醫(yī)療保險基金統(tǒng)籌基金的收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)本表中“社會保險費收入”“財政補貼收入”“利息收入”“上級補助收入”“ 下級上解收入”“其他收入”項目金額加總計算填列。

① “社會保險費收入”項目，反映本月職工基本醫(yī)療保險基金計入統(tǒng)籌基金的社會保險費收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“社會保險費收入——統(tǒng)籌基金”科目本月貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的凈額填列。

② “財政補貼收入”項目，反映本月職工基本醫(yī)療保險基金取得的財政補貼收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“財政補貼收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。

③ “利息收入”項目，反映本月職工基本醫(yī)療保險基金計入統(tǒng)籌基金的利息收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“利息收入——統(tǒng)籌基金”科目本月貸方發(fā)生額填列。

④“上級補助收入”項目，反映本月職工基本醫(yī)療保險基金計入統(tǒng)籌基金的上級補助收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“上級補助收入——統(tǒng)籌基金”科目本月貸方發(fā)生額填列。

⑤ “下級上解收入”項目，反映本月職工基本醫(yī)療保險基金計入統(tǒng)籌基金的下級上解收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“下級上解收入——統(tǒng)籌基金”科目本月貸方發(fā)生額填列。

⑥ “其他收入”項目，反映本月職工基本醫(yī)療保險基金計入統(tǒng)籌基金的其他收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“其他收入——統(tǒng)籌基金”科目本月貸方發(fā)生額填列。

（2）“個人賬戶基金收入”項目反映本月職工基本醫(yī)療保險基金個人賬戶基金的收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)本表中“社會保險費收入”“利息收入”“轉(zhuǎn)移收入”“上級補助收入”“下級上解收入”“其他收入”項目金額加總計算填列。

① “社會保險費收入”項目，反映本月職工基本醫(yī)療保險基金計入個人賬戶基金的社會保險費收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“社會保險費收入——個人賬戶基金”科目本月貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的凈額填列。

② “利息收入”項目，反映本月職工基本醫(yī)療保險基金計入個人賬戶基金的利息收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“利息收入—— 個人賬戶基金”科目本月貸方發(fā)生額填列。

③ “轉(zhuǎn)移收入”項目，反映本月職工基本醫(yī)療保險基金的轉(zhuǎn)移收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“轉(zhuǎn)移收入”科目本月貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的凈額填列。

④ “上級補助收入”項目，反映本月職工基本醫(yī)療保險基金計入個人賬戶基金的上級補助收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“上級補助收入——個人賬戶基金”科目本月貸方發(fā)生額填列。

⑤ “下級上解收入”項目，反映本月職工基本醫(yī)療保險基金計入個人賬戶基金的下級上解收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“下級上解收入——個人賬戶基金”科目本月貸方發(fā)生額填列。

⑥ “其他收入”項目，反映本月職工基本醫(yī)療保險基金計入個人賬戶基金的其他收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“其他收入—— 個人賬戶基金”科目本月貸方發(fā)生額填列。

（3）“統(tǒng)籌基金支出”項目反映本月職工基本醫(yī)療保險基金統(tǒng)籌基金的支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)本表中“社會保險待遇支出”“大病保險支出”“上解上級支出”“補助下級支出”“其他支出”項目金額加總計算填列。

① “社會保險待遇支出”項目反映本月職工基本醫(yī)療保險基金計入統(tǒng)籌基金的社會保險待遇支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“社會保險待遇支出——統(tǒng)籌基金”科目本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的凈額填列。

“ 社會保險待遇支出” 項目下的“ 住院費用”“ 門診大病費用”“門診統(tǒng)籌費用”項目應(yīng)當分別根據(jù)“社會保險待遇支出—— 統(tǒng)籌基金”科目下對應(yīng)明細科目的本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的凈額填列。

“社會保險待遇支出”項目下的“生育醫(yī)療費用”“生育津貼”項目為生育保險與職工基本醫(yī)療保險合并實施的地區(qū)專用項目，應(yīng)當分別根據(jù)“社會保險待遇支出——統(tǒng)籌基金”科目下對應(yīng)明細科目的本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的凈額填列。

② “大病保險支出”項目為建立職工基本醫(yī)療保險大病保險制度的地區(qū)專用項目，應(yīng)當根據(jù)“大病保險支出”科目的本月借方發(fā)生額填列。

③ “上解上級支出”項目，反映本月職工基本醫(yī)療保險基金計入統(tǒng)籌基金的上解上級支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“上解上級支出——統(tǒng)籌基金”科目本月借方發(fā)生額填列。

④ “補助下級支出”項目，反映本月職工基本醫(yī)療保險基金計入統(tǒng)籌基金的補助下級支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“補助下級支出——統(tǒng)籌基金”科目本月借方發(fā)生額填列。

⑤ “其他支出”項目，反映本月職工基本醫(yī)療保險基金計入統(tǒng)籌基金的其他支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“其他支出——統(tǒng)籌基金”科目本月借方發(fā)生額填列。

（4）“個人賬戶基金支出”項目反映本月職工基本醫(yī)療保險基金個人賬戶基金的支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)本表中“社會保險待遇支出”“轉(zhuǎn)移支出”“上解上級支出”“補助下級支出”“其他支出”項目金額加總計算填列。

① “社會保險待遇支出”項目，反映本月職工基本醫(yī)療保險基金計入個人賬戶基金的社會保險待遇支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“社會保險待遇支出——個人賬戶基金”科目本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的凈額填列。

“社會保險待遇支出”項目下的“住院費用”“門診費用”“藥店醫(yī)藥費用”項目應(yīng)當分別根據(jù)“社會保險待遇支出——個人賬戶基金”科目下對應(yīng)明細科目的本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的凈額填列。

② “轉(zhuǎn)移支出”項目，反映本月職工基本醫(yī)療保險基金發(fā)生的轉(zhuǎn)移支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“轉(zhuǎn)移支出”科目本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的凈額填列。

③ “上解上級支出”項目，反映本月職工基本醫(yī)療保險基金計入個人賬戶基金的上解上級支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“上解上級支出——個人賬戶基金”科目本月借方發(fā)生額填列。

④ “補助下級支出”項目，反映本月職工基本醫(yī)療保險基金計入個人賬戶基金的補助下級支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“補助下級支出——個人賬戶基金”科目本月借方發(fā)生額填列。

⑤ “其他支出”項目，反映本月職工基本醫(yī)療保險基金計入個人賬戶基金的其他支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“其他支出—— 個人賬戶基金”科目本月借方發(fā)生額填列。

（5）“本期基金結(jié)余”項目，反映本月職工基本醫(yī)療保險基金結(jié)余總額。本項目應(yīng)當根據(jù)本表中“統(tǒng)籌基金結(jié)余”“個人賬戶基金結(jié)余”“待轉(zhuǎn)基金”項目金額加總計算填列。

① “統(tǒng)籌基金結(jié)余”項目，反映本月職工基本醫(yī)療保險基金統(tǒng)籌基金收入扣除統(tǒng)籌基金支出的基金結(jié)余。本項目應(yīng)當根據(jù)本表中“統(tǒng)籌基金收入”項目金額減去“統(tǒng)籌基金支出”項目金額后的差額填列。

② “個人賬戶基金結(jié)余”項目，反映本月職工基本醫(yī)療保險基金個人賬戶基金收入扣除個人賬戶基金支出的基金結(jié)余。本項目應(yīng)當根據(jù)本表中“個人賬戶基金收入”項目金額減去“個人賬戶基金支出”項目金額后的差額填列。

③ “待轉(zhuǎn)基金”項目，反映期末（指 1 至 11 月份）尚未確定歸屬于職工基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金或個人賬戶基金的待轉(zhuǎn)醫(yī)療保險費收入和尚未分配計入職工基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金和個人賬戶基金的利息收入，本項目應(yīng)根據(jù)“待轉(zhuǎn)保險費收入”“待轉(zhuǎn)利息收入”科目期末余額合計填列。本項目在年度收支表中不予列示。

5.對于城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金，各項目的內(nèi)容和填列方法如下：

（1）“基金收入”項目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金基金收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)本表中“社會保險費收入”“財政補貼收入”“利息收入”“上級補助收入”“下級上解收入”“其他收入” 等項目金額加總計算填列。

（2）“社會保險費收入”項目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金社會保險費收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“社會保險費收入” 科目本月貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的凈額填列。

（3）“財政補貼收入”項目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金收到的財政補貼收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“財政補貼收入” 科目本月貸方發(fā)生額填列。

（4）“利息收入”項目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金取得的收入戶、財政專戶、支出戶存款和國庫存款的利息收入， 以及購買國債取得的利息收入。本項目應(yīng)當根據(jù)“利息收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。

（5）“上級補助收入”項目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金收到的上級補助收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“上級補助收入” 科目本月貸方發(fā)生額填列。

（6）“下級上解收入”項目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金收到的下級上解收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“下級上解收入” 科目本月貸方發(fā)生額填列。

（7）“其他收入”項目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金取得的其他收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“其他收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。

（8）“基金支出”項目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金基金支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)本表中“社會保險待遇支出”“大病保險支出”“上解上級支出”“補助下級支出”“其他支出”等項目金額加總計算填列。

（9）“社會保險待遇支出”項目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金按規(guī)定支付的社會保險待遇支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“社會保險待遇支出”科目本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的凈額填列。

本項目下各明細項目應(yīng)當根據(jù)“社會保險待遇支出”科目下對應(yīng)明細科目的本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的凈額填列。

（10）“大病保險支出”項目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金劃轉(zhuǎn)資金用于大病保險的支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“大病保險支出”科目本月借方發(fā)生額填列。

（11）“上解上級支出”項目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金上解上級的支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“上解上級支出”科目本月借方發(fā)生額填列。

（12）“補助下級支出”項目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金撥付給下級的補助支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“補助下級支出”科目本月借方發(fā)生額填列。

（13）“其他支出”項目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金發(fā)生其他支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“其他支出”科目本月借方發(fā)生額填列。

（14）“本期基金結(jié)余”項目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金基金收入扣除基金支出的基金結(jié)余。本項目應(yīng)當根據(jù)本表中“基金收入”項目金額減去“基金支出”項目金額后的差額填列。

6.對于工傷保險基金，各項目的內(nèi)容和填列方法如下：

（1）“基金收入”項目，反映本月工傷保險基金基金收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)本表中“社會保險費收入”“財政補貼收入”“利息 收入”“上級補助收入”“下級上解收入”“其他收入”等項目金額加總計算填列。

（2）“社會保險費收入”項目，反映本月工傷保險基金社會保險費收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“社會保險費收入”科目本月貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的凈額填列。

（3）“財政補貼收入”項目，反映本月工傷保險基金收到的財政補貼收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“財政補貼收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。

（4）“利息收入”項目，反映本月工傷保險基金取得的收入戶、財政專戶、支出戶存款和國庫存款的利息收入，以及購買國債取 得的利息收入。本項目應(yīng)當根據(jù)“利息收入”科目本月貸方發(fā)生額 填列。

（5）“上級補助收入”項目，反映本月工傷保險基金收到的上級補助收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“上級補助收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。

（6）“下級上解收入”項目，反映本月工傷保險基金收到的下級上解收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“下級上解收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。

（7）“其他收入”項目，反映本月工傷保險基金取得的其他收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“其他收入”科目本月貸方發(fā)生額填列

（8）“基金支出”項目，反映本月工傷保險基金基金支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)本表中“社會保險待遇支出”“勞動能力鑒定支 出”“工傷預防費用支出”“上解上級支出”“補助下級支出”“其他支出”等項目金額加總計算填列。

（9）“社會保險待遇支出”項目，反映本月工傷保險基金按規(guī)定支付的社會保險待遇支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“社會保險待遇支出”科目本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的凈額填列。

本項目下各明細項目應(yīng)當根據(jù)“社會保險待遇支出”科目下對應(yīng)明細科目的本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的凈額填列。

（10）“勞動能力鑒定支出”項目，反映本月工傷保險基金支出的勞動能力鑒定支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“勞動能力鑒定支出”科目本月借方發(fā)生額填列。

（11）“工傷預防費用支出”項目，反映本月工傷保險基金支出的工傷預防費用總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“工傷預防費用支出”科目本月借方發(fā)生額填列。

（12）“上解上級支出”項目，反映本月工傷保險基金上解上級的支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“上解上級支出”科目本月借方發(fā)生額填列。

（13）“補助下級支出”項目，反映本月工傷保險基金撥付給下級的補助支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“補助下級支出”科目本月借方發(fā)生額填列。

（14）“其他支出”項目，反映本月工傷保險基金發(fā)生其他支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“其他支出”科目本月借方發(fā)生額填列。

（15）“本期基金結(jié)余”項目，反映本月工傷保險基金基金收入扣除基金支出的基金結(jié)余。本項目應(yīng)當根據(jù)本表中“基金收入”項目金額減去“基金支出”項目金額后的差額填列。

7.對于失業(yè)保險基金，各項目的內(nèi)容和填列方法如下：

（1）“基金收入”項目，反映本月失業(yè)保險基金基金收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)本表中“社會保險費收入”“財政補貼收入”“利息 收入”“轉(zhuǎn)移收入”“上級補助收入”“下級上解收入”“其他收入”等 項目金額加總計算填列。

（2）“社會保險費收入”項目，反映本月失業(yè)保險基金社會保險費收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“社會保險費收入”科目本月貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的凈額填列。

（3）“財政補貼收入”項目，反映本月失業(yè)保險基金收到的財政補貼收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“財政補貼收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。

（4）“利息收入”項目，反映本月失業(yè)保險基金取得的收入戶、財政專戶、支出戶存款和國庫存款的利息收入，以及購買國債取 得的利息收入。本項目應(yīng)當根據(jù)“利息收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。

（5）“轉(zhuǎn)移收入”項目，反映本月失業(yè)保險基金因參保對象跨統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動而劃入的收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“轉(zhuǎn)移收入”科目本月貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的凈額填列。

（6）“上級補助收入”項目，反映本月失業(yè)保險基金收到的上級補助收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“上級補助收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。

（7）“下級上解收入”項目，反映本月失業(yè)保險基金收到的下級上解收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“下級上解收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。

（8）“其他收入”項目，反映本月失業(yè)保險基金取得的其他收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“其他收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。

（9）“基金支出”項目，反映本月失業(yè)保險基金基金支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)本表中“社會保險待遇支出”“穩(wěn)定崗位補貼支出”“技能提升補貼支出”“轉(zhuǎn)移支出”“上解上級支出”“補助下級支 出”“其他支出”等項目金額加總計算填列。

（10）“社會保險待遇支出”項目，反映本月失業(yè)保險基金按規(guī)定支付的社會保險待遇支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“社會保險待遇支出”科目本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的凈額填列。

本項目下各明細項目應(yīng)當根據(jù)“社會保險待遇支出”科目下對應(yīng)明細科目的本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的凈額填列。

（11）“穩(wěn)定崗位補貼支出”項目，反映本月失業(yè)保險基金支付的穩(wěn)定崗位補貼總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“穩(wěn)定崗位補貼支出”科目本月借方發(fā)生額填列。

（12）“技能提升補貼支出”項目，反映本月失業(yè)保險基金支付的技能提升補貼總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“技能提升補貼支出”科目本月借方發(fā)生額填列。

（13）“轉(zhuǎn)移支出”項目，反映本月失業(yè)保險基金因參保對象跨統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動而劃出的基金總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“轉(zhuǎn)移支出”科目本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的凈額填列。

（14）“上解上級支出”項目，反映本月失業(yè)保險基金上解上級的支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“上解上級支出”科目本月借方發(fā)生額填列。

（15）“補助下級支出”項目，反映本月失業(yè)保險基金撥付給下級的補助支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“補助下級支出”科目本月借方發(fā)生額填列。

（16）“其他支出”項目，反映本月失業(yè)保險基金發(fā)生其他支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“其他支出”科目本月借方發(fā)生額填列。

（17）“本期基金結(jié)余”項目，反映本月失業(yè)保險基金基金收入扣除基金支出的基金結(jié)余。本項目應(yīng)當根據(jù)本表中“基金收入” 項目金額減去“基金支出”項目金額后的差額填列。

8.對于生育保險基金，各項目的內(nèi)容和填列方法如下：

（1）“基金收入”項目，反映本月生育保險基金基金收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)本表中“社會保險費收入”“財政補貼收入”“利息 收入”“上級補助收入”“下級上解收入”“其他收入”等項目金額加 總計算填列。

（2）“社會保險費收入”項目，反映本月生育保險基金社會保險費收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“社會保險費收入”科目本月貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的凈額填列。

（3）“財政補貼收入”項目，反映本月生育保險基金收到的財政補貼收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“財政補貼收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。

（4）“利息收入”項目，反映本月生育保險基金取得的收入戶、財政專戶、支出戶存款和國庫存款的利息收入，以及購買國債取 得的利息收入。本項目應(yīng)當根據(jù)“利息收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。

（5）“上級補助收入”項目，反映本月生育保險基金收到的上級補助收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“上級補助收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。

（6）“下級上解收入”項目，反映本月生育保險基金收到的下級上解收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“下級上解收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。

（7）“其他收入”項目，反映本月生育保險基金取得的其他收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“其他收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。

（8）“基金支出”項目，反映本月生育保險基金基金支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)本表中“社會保險待遇支出”“上解上級支出”“補 助下級支出”“其他支出”等項目金額加總計算填列。

（9）“社會保險待遇支出”項目，反映本月生育保險基金按規(guī)定支付的社會保險待遇支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“社會保險待遇支出”科目本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的凈額填列。

本項目下各明細項目應(yīng)當根據(jù)“社會保險待遇支出”科目下對應(yīng)明細科目的本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的凈額填列。

（10）“上解上級支出”項目，反映本月生育保險基金上解上級的支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“上解上級支出”科目本月借方發(fā)生額填列。

（11）“補助下級支出”項目，反映本月生育保險基金撥付給下級的補助支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“補助下級支出”科目本月借方發(fā)生額填列。

（12）“其他支出”項目，反映本月生育保險基金發(fā)生其他支出總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“其他支出”科目本月借方發(fā)生額填列。

（13）“本期基金結(jié)余”項目，反映本月生育保險基金基金收入扣除基金支出的基金結(jié)余。本項目應(yīng)當根據(jù)本表中“基金收入” 項目金額減去“基金支出”項目金額后的差額填列。

（三）本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本會計期末止的累計發(fā)生數(shù)。本項目應(yīng)當根據(jù)各項目自年初起至本會計期末止的累計發(fā)生額填列。

（四）編制年度收支表時，應(yīng)當將“本月數(shù)”欄改為“本年數(shù)” 欄，將“本年累計數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄，“本年數(shù)”欄各項目填列本年度相應(yīng)項目的累計發(fā)生數(shù)，“上年數(shù)”欄各項目應(yīng)當根據(jù)上年度收支表“本年數(shù)”欄相應(yīng)項目數(shù)字填列。

三、附注

附注是社會保險基金財務(wù)報表的重要組成部分，由經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)社會保險基金相關(guān)管理和財務(wù)制度要求編制，所披露的信息應(yīng)當包括但不限于：

（一）財務(wù)報表列示的重要項目的進一步說明，包括其主要構(gòu)成、增減變動情況等；

（二）未能在財務(wù)報表中列示項目的說明；

（三）債券投資情況的說明；

（四）委托投資情況的說明；

（五）國家政策和會計政策變動對財務(wù)報表影響的說明；

（六）其他對財務(wù)報表數(shù)據(jù)有重大影響的事項說明。