基于EXCEL中的函數編制資產負債表

張開宇

（吉林省經濟管理干部學院 吉林長春130012）

資產負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的會計報表，它能夠為企業(yè)內部管理人員，外部投資者，以及政府部門、金融機構提供重要的可借鑒的會計信息。對于一些企業(yè)來講，購買財務軟件花費較大，還不能滿足該企業(yè)的實際需求，所以有些企業(yè)選擇用excel編制報表，節(jié)省成本的同時，也能滿足企業(yè)的需求。

X企業(yè)是增值稅的一般納稅人，增值稅稅率為17%，利用其2017年12月31日的相關數據在EXCEL中編制資產負債表。

一、建立科目代碼表

將sheet1重命名為科目代碼表，A列為科目代碼，B列為科目名稱，參照最新標準的會計名稱及科目代碼錄入。通過公式中的定義名稱，給科目代碼表定義一個名稱為“代碼”，后續(xù)對該表的引用都通過“代碼”來引用。

二、建立期初科目余額表

將sheet2重命名為期初科目余額表，A列為科目代碼，B列為科目名稱，C列為余額方向，D列為金額，將該企業(yè)期初科目余額錄入該表。

三、建立憑證表

將sheet3重命名為憑證表，A列為日期，B列為摘要，C列為憑證號，D列為科目號，E列為科目名稱，F列為貸方金額，G列為借方金額。將該企業(yè)2017年發(fā)生的所有業(yè)務都錄入到該表中，其中科目名稱通過Vlookup函數引入。

Vlookup能很方便地查找表間數據的關聯(lián)關系。語法格式如下：Vlookup（lookup_value，table_array，col_index_num，range_look‐up）。參數說明：lookup_value是需要在數據表或單元格區(qū)域首列查找的值。本例中，根據科目號引出科目名稱，所以該參數即為D列對應的某個單元格。table_array是需要在其中搜索數據的表格或單元格區(qū)域。本例中，因為“代碼”表包含科目代碼和科目名稱，所以“代碼”表即為需要查找數據的表格。col_index_num是滿足條件的單元格所在數組區(qū)域table_array中的列序號，當col_in‐dex_num參數為1時，返回table_array中第一列的值，以此類推。本例中，由于科目名稱在“代碼”表中的第2列，所以該值為2。range_lookup表示查找時是按照精確查找匹配還是近似查找匹配，若為0，精確匹配，若為1，近似匹配，本例中，該參數為0。綜上所述，科目名稱所在單元格使用Vlookup函數引入E4=Vlookup（D4，代碼，2，0），光標放在單元格右下角，下拉將公式填充一列。

表1 憑證表（部分）

四、建立科目發(fā)生額及余額表

將sheet4重命名為科目發(fā)生額及余額表，A列為科目代碼，B列為科目名稱，C列為期初余額，D列為本期借方發(fā)生額，E列為本期貸方發(fā)生額，F列為余額方向，G列為期末余額。科目代碼列將“代碼”表的A列復制過來，B列通過VLOOKUP(A2，代碼，2，0)引入科目名稱，C、D、E列都涉及到取數問題，通過Sumif函數可以很方便地把需要的數據取過來。

Sumif函數對滿足條件的單元格求和。語法格式如下：Sumif(range，criteria，sum_range)，參數說明：range是要計算的非空單元格數目的區(qū)域，criteria表示以數字、表達式或文本形式定義的條件，sum_range用于求和計算的實際單元格。

如表2所示：

表2 科目發(fā)生額及余額表（部分）

五、建立資產負債表

資產負債表是根據各賬戶的余額相加或者相減之后填制的，資產負債表的本期期初余額和期末余額都可以通過函數從科目發(fā)生額及余額表中取得。

資產負債表各項目的數據主要通過以下幾種方式取得：

根據總賬項目余額直接填列，如“應收票據”“應付職工薪酬”等。

應收票據期末余額=SUMIF(科目發(fā)生額及余額表!A:A，1121，科目發(fā)生額及余額表!G:G)

根據總賬科目余額計算填列，如“貨幣資金”“未分配利潤”等。

貨幣資金期末余額=SUMIF(科目發(fā)生額及余額表!A:A，1001，科目發(fā)生額及余額表!G:G)+SUMIF(科目發(fā)生額及余額表!A:A，1002，科目發(fā)生額及余額表!G:G)+SUMIF(科目發(fā)生額及余額表!A:A，1012，科目發(fā)生額及余額表!G:G)

根據總賬科目余額及明細科目余額計算填列，如“應收賬款”“長期借款”等。

應收賬款期末余額=SUMIF(科目發(fā)生額及余額表!A:A，1122，科目發(fā)生額及余額表!G:G)+SUMIF(科目發(fā)生額及余額表!A:A，2203，科目發(fā)生額及余額表!G:G)-SUMIF(科目發(fā)生額及余額表!A:A，1231，科目發(fā)生額及余額表!G:G（)假定本案壞賬準備只根據應收賬款期末金額的百分比計提，否則的話需要分析壞賬準備的明細科目，應減去的是壞賬準備——應收賬款部分）

根據有關賬戶余額減去備抵賬戶后凈額填列，如“固定資產”“無形資產”等。

固定資產期末余額=SUMIF(科目發(fā)生額及余額表!A:A，1601，科目發(fā)生額及余額表!G:G)-SUMIF(科目發(fā)生額及余額表!A:A，1602，科目發(fā)生額及余額表!G:G)-SUMIF(科目發(fā)生額及余額表!A:A，1603，科目發(fā)生額及余額表!G:G)

完成資產負債表的編制，如表3所示：

表3 資產負債表（部分）

利用EXCEL編制資產負債表對財務人員的財務理論知識及EXCEL應用水平要求都比較高，該種方法是對會計電算化的新探索，在一定程度上解決了手工編制財務報表的煩瑣方便企業(yè)的日常工作需求。