“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)稅收的影響及對(duì)策分析

劉會(huì)英

【摘 要】“營(yíng)改增”是將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，以此來打通增值稅的抵扣鏈條，避免出現(xiàn)重復(fù)征稅的問題，可以有效的減輕企業(yè)總體稅費(fèi)，為企業(yè)減負(fù)。文中從“營(yíng)改增”概述入手，分析了“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)稅收帶來的影響，并進(jìn)一步對(duì)“營(yíng)改增”實(shí)施后提高企業(yè)財(cái)務(wù)稅收水平的對(duì)策進(jìn)行了具體的闡述，從而為企業(yè)能夠更好適應(yīng)新稅制提供必要的指導(dǎo)。

【關(guān)鍵詞】“營(yíng)改增”；企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；稅收籌劃；發(fā)票管理

“營(yíng)改增”自2016年5月開始實(shí)現(xiàn)行業(yè)領(lǐng)域的全覆蓋，而且在未來會(huì)逐步減少稅率檔次，以此來為企業(yè)發(fā)展真正減輕稅收負(fù)擔(dān)。通過“營(yíng)改增”的實(shí)施，還可以持續(xù)推進(jìn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，加快推進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，打造新的生產(chǎn)方式、產(chǎn)業(yè)開放商業(yè)模式，使企業(yè)能夠更好的順應(yīng)時(shí)代發(fā)展形勢(shì)，快速適應(yīng)新的稅制環(huán)境，實(shí)施納稅籌劃方案，以消減“營(yíng)改增”的不利影響。？ ？

一、“營(yíng)改增”概述

“營(yíng)改增”是我國政府通過對(duì)企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅種改為繳納增值稅的稅種，其主要是針對(duì)企業(yè)出售產(chǎn)品及服務(wù)的增值部分進(jìn)行稅金征收，在“營(yíng)改增”全面實(shí)施之前進(jìn)行了較長(zhǎng)時(shí)間的試點(diǎn)，有效的驗(yàn)證了其合理性，并因此在全國范圍內(nèi)鋪開。自“營(yíng)改增”全面實(shí)施以來，從運(yùn)行狀況來看，中小型企業(yè)受“營(yíng)改增”政策影響較大。？而且政策所帶來的市場(chǎng)影響及更深層次的意義也在不斷的凸顯出來。傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅的征收中存在重復(fù)征稅的情況，不僅中小企業(yè)負(fù)擔(dān)過重，而且阻礙了服務(wù)企業(yè)的發(fā)展。在實(shí)施“營(yíng)改增”后，其征收的稅率有了大幅度的減幅，這對(duì)于中小型企業(yè)的發(fā)展有了更大的扶持意義，必然會(huì)對(duì)有效的刺激服務(wù)業(yè)的不斷進(jìn)步和發(fā)展，為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級(jí)提供更多的助力。另外，“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，有效的減輕了企業(yè)出口相關(guān)產(chǎn)品的稅額，有效的提升了我國企業(yè)國際生產(chǎn)力和競(jìng)爭(zhēng)力。

二、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)稅收的影響

1.能夠大大降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，為其提供更多發(fā)展機(jī)會(huì)

“營(yíng)改增”自身的特征性，有效的降低了企業(yè)的稅率，因此“營(yíng)改增”后企業(yè)需要繳納的稅款會(huì)有所下降，可以間接的增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益?！盃I(yíng)改增”實(shí)施后，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在稅款核算時(shí)，只針對(duì)產(chǎn)品或是服務(wù)增值部分進(jìn)行繳稅，即利用銷項(xiàng)稅款減少可抵扣稅款，其差額部分作為需要繳納的增值稅，相較于營(yíng)業(yè)稅來講，需要繳納的稅款金額相對(duì)較少，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本實(shí)現(xiàn)了節(jié)省，有利于企業(yè)各方面效益的提高，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供更多的發(fā)展機(jī)會(huì)。

2.促使企業(yè)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)類資產(chǎn)的管理

由于企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理對(duì)于企業(yè)的良性發(fā)展具有非常重要的意義。而經(jīng)營(yíng)類資產(chǎn)作為企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理工作中非常重要的內(nèi)容。在“營(yíng)改增”后，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)類資產(chǎn)可以進(jìn)行稅額抵扣，這樣企業(yè)通過加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)類資產(chǎn)的有效管理，可以節(jié)省大量的資金，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供重要支撐。

3.增加了財(cái)務(wù)稅收工作的風(fēng)險(xiǎn)

“營(yíng)改增”實(shí)施后在一定程度上降低了企業(yè)繳納稅款的負(fù)擔(dān)，并為企業(yè)帶來了更多的經(jīng)濟(jì)利益。但在稅制改革過程中，由于制度自身存在的缺陷，再加之實(shí)際操作過程中較為繁瑣，從而增加了企業(yè)財(cái)務(wù)稅收工作的風(fēng)險(xiǎn)，一定程度上影響了企業(yè)財(cái)務(wù)稅收工作的有序開展。？

4.會(huì)計(jì)核算難度和復(fù)雜性增加

“營(yíng)改增”的實(shí)施使企業(yè)會(huì)計(jì)處理和核算的難度和復(fù)雜性增加，這就對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理人員帶來了更大的挑戰(zhàn)。在稅制改革不斷深入的新形勢(shì)下，企業(yè)要想真正的減輕稅收負(fù)擔(dān)，則需要從稅收籌劃和控制稅收風(fēng)險(xiǎn)兩方面入手，在法律法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，合理對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，并加大對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，可以有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收收益，為企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

三、“營(yíng)改增”實(shí)施后提高企業(yè)財(cái)務(wù)稅收水平的具體對(duì)策

1.重視對(duì)“營(yíng)改增”的學(xué)習(xí)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)稅收人員的整體水平？

“營(yíng)改增”的全面實(shí)施，為了使企業(yè)財(cái)務(wù)稅收人員能夠更好的掌握“營(yíng)改增”政策的內(nèi)容和變化情況，企業(yè)需要定期開展“營(yíng)改增”政策的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，使企業(yè)財(cái)務(wù)稅收人員能夠針對(duì)于“營(yíng)改增”實(shí)施對(duì)自身工作帶來的影響有一個(gè)正確的認(rèn)知，并在實(shí)際工作中積極應(yīng)對(duì)，使財(cái)務(wù)稅收工作能夠盡快的適應(yīng)“營(yíng)改增”的要求，營(yíng)造一個(gè)良好的氛圍。同時(shí)還要合理配備財(cái)務(wù)稅收管理人員，進(jìn)一步做好財(cái)務(wù)稅收管理工作，基于企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際業(yè)務(wù)入手，針對(duì)于“營(yíng)改增”實(shí)施后所帶來的影響進(jìn)行深入分析，并采取積極的應(yīng)對(duì)措施，重視為財(cái)務(wù)稅收開展過程中一些關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，充分的運(yùn)用“營(yíng)改增”政策實(shí)施后的一些優(yōu)惠條件，為企業(yè)真正減輕稅收負(fù)擔(dān)，全面提高企業(yè)的盈利水平。

2.重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，全面提高會(huì)計(jì)核算水平？

企業(yè)應(yīng)重視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部評(píng)估和控制，積極做好“營(yíng)改增”的應(yīng)對(duì)工作，讓財(cái)務(wù)人員能夠迅速適應(yīng)新稅改環(huán)境及相關(guān)業(yè)務(wù)流程。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專職稅務(wù)工作崗位，由專人負(fù)責(zé)稅務(wù)信息數(shù)據(jù)收集、稅款計(jì)算、稅務(wù)申報(bào)繳納、發(fā)票領(lǐng)購等涉稅工作。財(cái)務(wù)部門必須改革計(jì)價(jià)模式，完善會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算科目，使各稅收款項(xiàng)能夠清晰明確。在賬務(wù)處理方面，要完善整個(gè)處理流程，及時(shí)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行認(rèn)證和抵扣，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)核算程序開展納稅籌劃，以保證納稅活動(dòng)的合法性，盡可能降低會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)不健全、進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣所帶來的不必要損失。？？

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

“營(yíng)改增”實(shí)施后，企業(yè)只有取得真實(shí)、合理的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票才能具備抵扣的條件。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)部門要對(duì)增值稅的最新稅收政策和動(dòng)態(tài)進(jìn)行掌握，并深入對(duì)“營(yíng)改增”政策進(jìn)行了解，明確其具體內(nèi)容，以此來為企業(yè)稅收籌劃提供必要的依據(jù)。因此企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，針對(duì)于企業(yè)供應(yīng)商，要進(jìn)行認(rèn)真、全面和系統(tǒng)的篩查，不僅要選擇實(shí)力強(qiáng)及信譽(yù)好的企業(yè)進(jìn)行合作，而且合作供應(yīng)商還要能夠開出符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，這樣企業(yè)才能增加進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣額，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)壓力的減輕。企業(yè)針對(duì)合同管理和發(fā)票管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，都需要制定嚴(yán)格的規(guī)章制度和流程，并保證整個(gè)過程和形式的規(guī)范性。在日常企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中，企業(yè)對(duì)于購進(jìn)物資的合同流、發(fā)票流和現(xiàn)金流要確保相符，實(shí)現(xiàn)“三流合一”。

4.科學(xué)進(jìn)行稅收籌劃，切實(shí)降低企業(yè)稅負(fù)？

增值稅與營(yíng)業(yè)稅存在較大的差異，企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)文件以及“營(yíng)改增”稅收法規(guī)政策的學(xué)習(xí)，不定期舉辦稅務(wù)工作專題會(huì)議，集思廣益，結(jié)合企業(yè)自身業(yè)務(wù)，拓寬稅務(wù)籌劃思維，分析研究，合理選擇供應(yīng)商，及時(shí)取得可以抵扣的專用發(fā)票，擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍，提高與供應(yīng)商、客戶的談判溝通技巧，在談判中爭(zhēng)取主動(dòng)。其次，企業(yè)要密切關(guān)注相關(guān)優(yōu)惠政策，多方面降低企業(yè)稅負(fù)，例如盡量在企業(yè)出現(xiàn)大量增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)進(jìn)行固定資產(chǎn)采購，可實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的充分抵扣；又如，通過對(duì)可能取得的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行測(cè)算與預(yù)判，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目進(jìn)行分析，選擇是否采用簡(jiǎn)易方法，以降低企業(yè)實(shí)際稅負(fù)；等等。另外，企業(yè)在加強(qiáng)稅收管理人員配置的同時(shí)，可聘請(qǐng)稅務(wù)專家，就“營(yíng)改增”事項(xiàng)，針對(duì)性地為企業(yè)稅收進(jìn)行籌劃，充分利用相關(guān)政策，降低企業(yè)稅負(fù)。？

5.增強(qiáng)發(fā)票管理力度，強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力？

“營(yíng)改增”的實(shí)施，企業(yè)納稅性質(zhì)發(fā)生了變化，這也導(dǎo)致企業(yè)納稅事務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患加大，在這種情況下，企業(yè)需要加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。即在實(shí)際工作中要加強(qiáng)對(duì)政策及法律的學(xué)習(xí)，并進(jìn)一步對(duì)營(yíng)業(yè)收入的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行細(xì)化，深入做好增值稅會(huì)計(jì)處理工作，全面提高企業(yè)的財(cái)務(wù)核算水平。同時(shí)還要重視增值稅發(fā)票的使用和管理工作，確保所開具的增值稅發(fā)票要與“營(yíng)改增”的相關(guān)要求相符，加強(qiáng)增值稅發(fā)票的認(rèn)證比對(duì)，并進(jìn)一步建立增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣臺(tái)賬，確保取得真實(shí)、合法的增值稅發(fā)票，并實(shí)現(xiàn)有效的抵扣。另外，還要對(duì)增值稅發(fā)票的管理制度和流程進(jìn)行完善，有效的規(guī)避虛開增值稅的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)還要加大內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)工作的力度，有效的消除企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。

6.全面提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)？

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行來說有著重要的責(zé)任，再加上現(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)的財(cái)會(huì)人員其專業(yè)知識(shí)與綜合性素質(zhì)不佳，因此，在“營(yíng)改增”這一政策的影響下，企業(yè)管理人員必須要重視對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)和組織建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)，及時(shí)的將道德品質(zhì)與專業(yè)素養(yǎng)較差的人員淘汰，通過定期的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，運(yùn)用科技的手段進(jìn)行財(cái)務(wù)服務(wù)，不斷提升財(cái)務(wù)相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)，將其防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力和遠(yuǎn)瞻性眼光培養(yǎng)起來，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門的專業(yè)性與凝聚力。？

四、結(jié)束語

“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，為企業(yè)帶來了較多的好處，不僅有利于企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理工作的有序開展，而且為企業(yè)減輕了稅負(fù)，有效的增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此在當(dāng)前有企業(yè)發(fā)展過程中，需要重視高素質(zhì)財(cái)務(wù)稅收管理人員的培養(yǎng)，打造一支專業(yè)和高素質(zhì)的財(cái)務(wù)稅收人員隊(duì)伍，為企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展出謀劃策，使企業(yè)能夠更好的適應(yīng)“營(yíng)改增”實(shí)施后的新環(huán)境和新變化。

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