試論事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理

陰強(qiáng)

【摘 要】近年來(lái)，隨著國(guó)家財(cái)稅體制改革的深入開(kāi)展，事業(yè)單位財(cái)政資金的使用績(jī)效越來(lái)越受到多方關(guān)注，預(yù)算績(jī)效管理是優(yōu)化事業(yè)單位資金管理的重要方法。本文從事業(yè)單位實(shí)際工作出發(fā)，系統(tǒng)分析事業(yè)單位預(yù)算管理方面現(xiàn)實(shí)狀況以及普遍存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的建議，以期為事業(yè)單位在進(jìn)行預(yù)算績(jī)效管理工作中提供幫助。

【關(guān)鍵詞】預(yù)算績(jī)效管理；事業(yè)單位；管理；控制

事業(yè)單位是我國(guó)重要的社會(huì)組織的重要組成部分，主要的影響力在于社會(huì)公共事業(yè)的管理，其資金主要來(lái)源為財(cái)政撥款，加強(qiáng)事業(yè)單位資金管理是提升社會(huì)公共事業(yè)管理的重要手段，引入和強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效管理是加強(qiáng)和優(yōu)化事業(yè)單位資金管理的重要方法之一。

預(yù)算績(jī)效管理與單位內(nèi)控制度緊密相連，預(yù)算績(jī)效管理制度更側(cè)重于提升事業(yè)單位組織的績(jī)效，增強(qiáng)事業(yè)單位預(yù)算的貫徹力度，有效規(guī)避事業(yè)單位在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等過(guò)程中可能面對(duì)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。

一、事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的意義

1.預(yù)算編制更加科學(xué)

現(xiàn)階段，多數(shù)事業(yè)單位都已經(jīng)逐步開(kāi)始引入預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)，在實(shí)際工作流程中，首先由事業(yè)單位向財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)撥付財(cái)政經(jīng)費(fèi)等預(yù)算資金；其次由財(cái)政主管部門(mén)審核撥款；最后預(yù)算單位完成項(xiàng)目支付等資金使用程序。如果期間事業(yè)單位的資金編制不合理或者資金使用存在著偏離績(jī)效目標(biāo)的情況，此時(shí)使用預(yù)算績(jī)效管理加強(qiáng)事前、事中監(jiān)督，將資金使用績(jī)效的責(zé)任傳導(dǎo)到相關(guān)部門(mén)或預(yù)算單位，督促其檢查發(fā)現(xiàn)其中可能偏離目標(biāo)的情況，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整糾正，就能切實(shí)做好事業(yè)單位預(yù)算的科學(xué)性的提升。

2.預(yù)算執(zhí)行力更加有力

預(yù)算的執(zhí)行是預(yù)算管理過(guò)程中重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作方面，預(yù)算的執(zhí)行力弱、執(zhí)行剛性差、硬性要求缺失是單位預(yù)算管理中經(jīng)常出現(xiàn)的大問(wèn)題。如果出現(xiàn)無(wú)預(yù)算、超預(yù)算等現(xiàn)象，即沒(méi)有按要求使用預(yù)算資金，不僅使得預(yù)算資金違規(guī)違法的風(fēng)險(xiǎn)加大，同時(shí)也會(huì)嚴(yán)重影響事業(yè)單位其它業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。財(cái)政部門(mén)通過(guò)事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理可以對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督，及時(shí)調(diào)整優(yōu)化撥款金額，能夠促進(jìn)事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行力的提升。

二、事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

1.事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算績(jī)效管理不重視、認(rèn)識(shí)不充足

有相當(dāng)一部分事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算績(jī)效管理認(rèn)識(shí)不足，思想重視不夠，仍然存在著“注重決算，輕視預(yù)算；看重結(jié)果，忽視過(guò)程；偏重收支、忽視績(jī)效”等等已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)代管理的舊的觀念，多視預(yù)算績(jī)效管理為新興事物，往往束之高閣或敬而遠(yuǎn)之。況且當(dāng)前許多事業(yè)單位仍把預(yù)算編制、預(yù)算績(jī)效看成是財(cái)務(wù)部門(mén)自己的事情，實(shí)際工作中全由單位財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行操作。而領(lǐng)導(dǎo)和執(zhí)行人員沒(méi)有全局觀念，對(duì)于預(yù)算績(jī)效的內(nèi)涵認(rèn)識(shí)僅停留在概念、定義上，往往由于編制時(shí)間上不同步，如預(yù)算年度初才形成年度工作計(jì)劃，而預(yù)算績(jī)效的編制工作一般是從上一年度下半年就已經(jīng)開(kāi)始，從而造成預(yù)算績(jī)效與年度工作計(jì)劃二者之間的差異較大，從而使得預(yù)算績(jī)效無(wú)法順利實(shí)施或者管理起來(lái)較為困難。

2.預(yù)算的執(zhí)行缺乏有效監(jiān)控

單位領(lǐng)導(dǎo)思想上的輕視、認(rèn)識(shí)上的不足，使得當(dāng)前事業(yè)單位在預(yù)算績(jī)效事前事中等監(jiān)督控制方面重視不夠。雖然國(guó)家相關(guān)管理部門(mén)出臺(tái)了一系列相關(guān)政策及措施，為事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理監(jiān)控提供了有效的平臺(tái)，但整體的績(jī)效管理體系尚未構(gòu)建完成，關(guān)于事前、事中監(jiān)督，以及具體詳細(xì)的操作工作流程以及相應(yīng)的規(guī)章制度建設(shè)等方面還有待進(jìn)一步完善。

3.績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果報(bào)告質(zhì)量普遍不高

現(xiàn)階段，績(jī)效評(píng)價(jià)的主要方式分委托第三方機(jī)構(gòu)和財(cái)政主管部門(mén)進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，但目前這兩種方式都存在績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果報(bào)告質(zhì)量不高的現(xiàn)象。主要是第三方機(jī)構(gòu)大多是以審計(jì)監(jiān)察的專(zhuān)業(yè)為多，他們接受財(cái)政部門(mén)委托進(jìn)行項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)評(píng)價(jià)，績(jī)效報(bào)告較多以審計(jì)的角度針對(duì)項(xiàng)目支出的合法合規(guī)性進(jìn)行報(bào)告，而項(xiàng)目開(kāi)展所形成的社會(huì)效益等方面的分析較少或分析不夠深入徹底。而由財(cái)政主管部門(mén)自主評(píng)價(jià)則往往由于評(píng)價(jià)人員業(yè)務(wù)水準(zhǔn)、評(píng)價(jià)視角、專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)素養(yǎng)等方面參差不一，從而出具報(bào)告的質(zhì)量也往往參差不齊。

4.未能充分利用績(jī)效結(jié)果

沒(méi)有充分利用績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的主要表現(xiàn)有：績(jī)效評(píng)價(jià)與預(yù)算資金安排及預(yù)算政策調(diào)整等方面嚴(yán)重脫節(jié)；績(jī)效結(jié)果的應(yīng)用不合理，不能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、及時(shí)解決問(wèn)題；績(jī)效結(jié)果不全面，現(xiàn)有的評(píng)價(jià)體系側(cè)重于項(xiàng)目評(píng)價(jià)，缺乏對(duì)部門(mén)的整體評(píng)價(jià)；績(jī)效結(jié)果不科學(xué)。績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)往往流于形式，設(shè)置不科學(xué)，不具體，操作性不強(qiáng)。

5.績(jī)效管理體系尚未形成

當(dāng)前事業(yè)單位的績(jī)效管理制度的優(yōu)點(diǎn)是政策性強(qiáng)、涉及面較廣、專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)。但缺點(diǎn)更為集中，譬如：事業(yè)單位預(yù)算的編制、預(yù)算執(zhí)行等管理方面缺乏有效科學(xué)的技術(shù)，尚未形成完善的控制體系；社會(huì)效益、生態(tài)效益等目標(biāo)不明確，績(jī)效指標(biāo)實(shí)際操作性有待改進(jìn)等等。實(shí)際工作中，績(jī)效評(píng)價(jià)目前也只是針對(duì)單個(gè)項(xiàng)目，存在各自為戰(zhàn)、單打獨(dú)斗的局面，沒(méi)有形成系統(tǒng)的績(jī)效評(píng)價(jià)，未能形成統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，相似項(xiàng)目在不同單位之間的無(wú)法進(jìn)行對(duì)比?？茖W(xué)、規(guī)范、合理、高效的績(jī)效管理體系尚未形成。

三、解決預(yù)算績(jī)效管理存在問(wèn)題的方法

1.強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，健全績(jī)效管理機(jī)制

績(jī)效管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，單位要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，將相關(guān)部門(mén)有機(jī)地聯(lián)系起來(lái)形成統(tǒng)一機(jī)制。強(qiáng)化相關(guān)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提升全局意識(shí)。全面設(shè)置績(jī)效目標(biāo)，將財(cái)政資金使用的績(jī)效責(zé)任傳導(dǎo)到各部門(mén)和各個(gè)預(yù)算單位，開(kāi)展績(jī)效執(zhí)行監(jiān)控，特別是加強(qiáng)事前和事中管理，對(duì)偏離績(jī)效目標(biāo)的要及時(shí)糾正；在年度終了之后，通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改。

2.加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制的管理及控制，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時(shí)監(jiān)督控制

（1）預(yù)算編制要科學(xué)規(guī)范，績(jī)效目標(biāo)設(shè)定要合理全面。

（2）預(yù)算確定后，原則上不得隨意調(diào)整，始終要保證預(yù)算的嚴(yán)肅性，如若遇到特殊情況必須調(diào)整預(yù)算，則調(diào)整預(yù)算的同時(shí)單位績(jī)效目標(biāo)也要做相應(yīng)調(diào)整。

（3）各個(gè)事業(yè)單位的單位部門(mén)預(yù)算必須單位全部的收入支出，設(shè)定的績(jī)效目標(biāo)也應(yīng)包含所有各類(lèi)的支出項(xiàng)目。

（4）務(wù)必做到“兩個(gè)同時(shí)”，即同時(shí)編制單位部門(mén)預(yù)算和確定預(yù)算績(jī)效目標(biāo)；同時(shí)批復(fù)單位預(yù)算及績(jī)效目標(biāo)。這樣既可以避免預(yù)算計(jì)劃與績(jī)效目標(biāo)因?yàn)闀r(shí)間差所造成的不一致，也為后期的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)夯實(shí)了基礎(chǔ)。

（5）強(qiáng)化事前事中監(jiān)管，促進(jìn)事業(yè)單位執(zhí)行預(yù)算時(shí)的監(jiān)督和實(shí)時(shí)控制。首先，財(cái)政主管部門(mén)要對(duì)各事業(yè)單位進(jìn)行定期、不定期的檢查或抽查，對(duì)各單位預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況做到及時(shí)掌握；其次，對(duì)于大額資金項(xiàng)目或部門(mén)重點(diǎn)項(xiàng)目，財(cái)政主管部門(mén)在恪盡職守的同時(shí)也可以委托相關(guān)專(zhuān)業(yè)評(píng)審機(jī)構(gòu)做好督察和跟蹤問(wèn)效工作。

（6）強(qiáng)化信息數(shù)據(jù)分析等客觀管理。強(qiáng)化績(jī)效信息數(shù)據(jù)的采集、分類(lèi)、匯總、整理，運(yùn)用科學(xué)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)對(duì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行客觀分析，對(duì)事業(yè)單位的預(yù)算績(jī)效目標(biāo)運(yùn)行、完成等情況進(jìn)行實(shí)時(shí)檢查跟蹤和及時(shí)督促，幫助事業(yè)單位積極發(fā)現(xiàn)資金使用和管理上是否與績(jī)效目標(biāo)一致，及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)糾正，積極整改，從而優(yōu)化事業(yè)單位資金使用效果，保證事業(yè)單位預(yù)算管理績(jī)效目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

3.積極確保績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的全面性、科學(xué)性

確保績(jī)效評(píng)價(jià)的全面性、科學(xué)性的前提是績(jī)效指標(biāo)體系的設(shè)置一定要科學(xué)、合理。預(yù)算績(jī)效一方面要切實(shí)反映財(cái)政資金在收入和支出使用過(guò)程中產(chǎn)生的效益；另一方面也要反映財(cái)政資金使用后產(chǎn)生的的社會(huì)效益和生態(tài)效益。這就要求相關(guān)事業(yè)單位績(jī)效評(píng)價(jià)設(shè)置應(yīng)該具體、量化、便于操作，方便考查財(cái)政公共資金的使用在實(shí)際活動(dòng)中的效果。

4.要強(qiáng)化績(jī)效評(píng)估結(jié)果應(yīng)用合理

（1）建立績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算安排和政策調(diào)整掛鉤機(jī)制。對(duì)財(cái)政資金使用績(jī)效突出的要給予大力支持，對(duì)績(jī)效不明顯甚至無(wú)效低效的資金要切實(shí)減少，目的是要進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，提高財(cái)政資金的使用效益。

（2）公開(kāi)績(jī)效評(píng)價(jià)信息，自覺(jué)接受公眾監(jiān)督。建立信息公開(kāi)制度，通過(guò)在事業(yè)單位公示、單位門(mén)戶(hù)網(wǎng)站上公開(kāi)等方式，做好預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果信息、部門(mén)預(yù)算信息同時(shí)公開(kāi)，接受公眾的監(jiān)督，從而強(qiáng)化財(cái)政資金的使用情況的透明度。

（3）加大績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果資源共享。要切實(shí)采集、分析、整理數(shù)據(jù)，構(gòu)建績(jī)效管理大數(shù)據(jù)平臺(tái)，加大績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果在財(cái)政與預(yù)算單位之間的數(shù)據(jù)橫向聯(lián)系，做到資源共享，利用大數(shù)據(jù)等高科技技術(shù)建造績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)體系。

（4）加大績(jī)效管理工作考核結(jié)果在單位管理工作中的使用?？梢栽趩挝桓刹窟x拔任用工作中引入預(yù)算績(jī)效管理工作考核，并將考核結(jié)果成為干部考核任用的參考標(biāo)準(zhǔn)之一。

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