論企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的主要問題及加強(qiáng)措施

楊 含

（四川精亦信稅務(wù)師事務(wù)所有限公司，四川 成都 610000）

一、稅務(wù)風(fēng)險的含義與重要性

（一）稅務(wù)風(fēng)險的含義

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在經(jīng)營過程中未按照稅收相關(guān)規(guī)定少納稅款而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰和因企業(yè)適用稅法不準(zhǔn)確導(dǎo)致多納稅款的風(fēng)險。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險有兩種來源：第一種由于企業(yè)自身對稅法法規(guī)的不理解或者理解偏差，導(dǎo)致企業(yè)沒有嚴(yán)格按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅，應(yīng)該繳納的稅款沒有繳納，或者少繳納部分稅款，為此受到稅務(wù)部門的補(bǔ)稅、罰款或者加收滯納金等處罰，嚴(yán)重的還會招致刑事處罰。如固定資產(chǎn)加速折舊、資產(chǎn)損失稅前扣除未進(jìn)行備案；取得用于稅前扣除的成本費(fèi)用類發(fā)票開具不合規(guī)等。另一種是企業(yè)對稅法優(yōu)惠政策不了解，不能依法進(jìn)行合理的避稅，繳納了本來不該繳納的稅款，從而增加了企業(yè)經(jīng)營成本，減少利潤所帶來的風(fēng)險。

（二）稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性

作為企業(yè)風(fēng)險管理的重要組成部分，稅務(wù)風(fēng)險在企業(yè)中普遍存在。隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)越來越多，經(jīng)營范圍越來越廣，企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)類型也也越來越多。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理的目的是為了合理控制稅務(wù)風(fēng)險，防止稅收違法行為產(chǎn)生，避免因此而遭受處罰最終導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)及信譽(yù)損失。尤其當(dāng)企業(yè)面臨嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險時，企業(yè)需要繳納的罰款甚至超過稅款本身。而且當(dāng)前我們已經(jīng)進(jìn)入大數(shù)據(jù)時代，稅務(wù)部門網(wǎng)絡(luò)互通、資源共享是未來發(fā)展的趨勢，納稅人的納稅信用等級越來越重要，如果企業(yè)納稅信用等級低，也就意味著企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險大，給企業(yè)經(jīng)營來打巨大風(fēng)險，因此需要企業(yè)正視稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，提高稅務(wù)管理水平。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題

（一）對稅務(wù)風(fēng)險管理重要性認(rèn)識不夠，風(fēng)險防范意識薄弱

隨著市場競爭的日益激烈，企業(yè)將主要精力用于生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)品營銷上，而忽略了稅務(wù)風(fēng)險的防范。稅法遵從度低，讓企業(yè)經(jīng)營凌駕于稅法之上，從而造成經(jīng)營行為與稅法想違背。

(二)對稅務(wù)風(fēng)險管理的力量、技術(shù)及制度薄弱

由于對稅務(wù)風(fēng)險意識低，很多企業(yè)沒有設(shè)置專門的稅務(wù)部門，并且未安排具備專業(yè)知識的人員從事稅務(wù)風(fēng)險管理工作，而是將稅務(wù)風(fēng)險管理與財(cái)務(wù)部門合二為一，由財(cái)務(wù)部門處理一切財(cái)稅事宜。由于財(cái)務(wù)人員對稅收政策掌握理解不充分，從而產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。

(三)稅務(wù)風(fēng)險管理控制制度的缺失

內(nèi)部控制制度對企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)意義重大，當(dāng)前很多企業(yè)都建立的健全的內(nèi)部控制體系，制定了內(nèi)部控制制度，包括財(cái)務(wù)管理制度等。但這些內(nèi)部控制制度忽略了對稅務(wù)風(fēng)險的全面識別、評估和管理，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理控制制度缺失，導(dǎo)致涉稅風(fēng)險未及時規(guī)避而形成納稅風(fēng)險。

（四）事后溝通協(xié)調(diào)缺位

當(dāng)企業(yè)發(fā)生納稅風(fēng)險時，因未能與有關(guān)部門及人員充分有效的溝通協(xié)調(diào)，從而造成企業(yè)財(cái)務(wù)及信譽(yù)受損。

（五）稅收政策執(zhí)行不到位

新的稅收政策頒布后不可能一成不變，而是會隨著國家宏觀調(diào)控政策的改變而改變，作為稅收從業(yè)者，應(yīng)及時更新稅收政策，否則將會因?qū)φ叩膱?zhí)行不到位而產(chǎn)生納稅風(fēng)險。

三、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的措施

企業(yè)要規(guī)避在經(jīng)營中產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險，作為企業(yè)的管理層必須要加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險的管理，具體措施如下：

（一）提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范意識

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要提高對稅務(wù)風(fēng)險管理的意識，充分了解稅務(wù)風(fēng)險管理對企業(yè)經(jīng)營管理的重要性，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅法相關(guān)知識，了解企業(yè)經(jīng)常遇到的稅務(wù)風(fēng)險類型，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，采取相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理措施。稅務(wù)風(fēng)險管理不能僅僅停留在制度上，更要體現(xiàn)在日常行為中，企業(yè)管理人員在開展業(yè)務(wù)或決策過程中要時刻考慮稅務(wù)風(fēng)險，自上而下形成稅務(wù)風(fēng)險意識。另外，企業(yè)還要加大宣傳力度，提高廣大的員工的稅務(wù)風(fēng)險意識，在銷售、采購、報銷等各個環(huán)節(jié)都注重稅務(wù)風(fēng)險管理，形成合力，才能真正提高企業(yè)稅務(wù)管理水平。

(二)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測系統(tǒng)

一些生產(chǎn)處理流程，可能導(dǎo)致潛在的稅務(wù)風(fēng)險。如混合銷售和兼營行為，企業(yè)往往不能很好的區(qū)分，業(yè)務(wù)人員由于對稅收政策不了解，在簽訂合同環(huán)節(jié)錯把兼營行為當(dāng)做混合銷售，而會計(jì)人員的處理已經(jīng)滯后，造成從高計(jì)征，多繳納稅款。所以企業(yè)應(yīng)定期全面、系統(tǒng)、持續(xù)地搜集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，查找企業(yè)經(jīng)營活動及業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險。

（三）適時監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險

健全的稅務(wù)風(fēng)險管理體系離不開有效的監(jiān)督，企業(yè)要經(jīng)常對稅務(wù)工作進(jìn)行檢查，綜合運(yùn)用各種分析方法和手段，全面分析企業(yè)稅務(wù)工作中存在的問題以及存在的稅務(wù)風(fēng)險類型，對嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險立即進(jìn)行處理，使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理與防范工作朝著積極的方向發(fā)展。

（四)明確稅務(wù)風(fēng)險管理的主要方法。

對稅務(wù)風(fēng)險的管理環(huán)節(jié)前移，對重要的經(jīng)濟(jì)合同，應(yīng)安排業(yè)務(wù)人員、法律顧問及財(cái)務(wù)共同參與，把稅務(wù)風(fēng)險控制在合同簽訂環(huán)節(jié)，變事后管理為事前防范。增強(qiáng)對高風(fēng)險問題的監(jiān)控及問責(zé)，將控制重大稅務(wù)風(fēng)險擺在首位。

(五)建立稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，為稅務(wù)風(fēng)險管理提供信息基礎(chǔ)和技術(shù)保障

當(dāng)今社會信息技術(shù)發(fā)展迅猛，各行各業(yè)均離不開對信息技術(shù)的運(yùn)用。為了解決征納雙方信息不對稱問題，稅務(wù)部門在稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控環(huán)節(jié)已采取了信息管稅，所以，信息資源日益成為重要的生產(chǎn)要素。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，結(jié)合成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險管理,通過信息技術(shù)及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險并采取相應(yīng)措施，為稅務(wù)風(fēng)險管理提供信息基礎(chǔ)和技術(shù)保障。

總之，稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)發(fā)展中不可避免的風(fēng)險之一，融入到企業(yè)日常經(jīng)營活動的方方面面。企業(yè)要提高對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識，積極采取各種有效措施，提高稅務(wù)風(fēng)險管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。