我國中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險及其管理

萬葵花

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在當(dāng)前社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的情況下，中小企業(yè)在社會生產(chǎn)生活中也逐漸占據(jù)著主要的位置，中小企業(yè)在發(fā)展的過程中所繳納的稅費已經(jīng)逐漸成為國家財政收入的主要來源，多數(shù)中小企業(yè)在納稅處理的過程中，通常情況下會對稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避與管理等方面加以忽視，使得企業(yè)在發(fā)展的過程中，稅務(wù)風(fēng)險管理方面的問題突出，而這不僅使得企業(yè)自身的發(fā)展受到一定程度的影響，同時也比較容易使得企業(yè)在發(fā)展的過程中，易于遭受稅務(wù)風(fēng)險，而受到不利影響。因此，就需要在中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理加強的時候，采取更加有效的措施。

一、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀

（一）稅務(wù)風(fēng)險評估方法不科學(xué)

在中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的過程中，風(fēng)險評估方法具有多樣化的特點，而在當(dāng)前中小企業(yè)風(fēng)險評估的過程中，使用的較為普遍的方式主要包含有定性與定量分析法等方式。然而，在對中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險實際管理情況加以必要分析和研究的過程而言，稅務(wù)風(fēng)險評估方法的不科學(xué)也會使得中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理具有嚴重的問題。中小企業(yè)在進行稅務(wù)風(fēng)險評估處理的時候，往往會由于其沒有和實際的需要相結(jié)合進行更加具有針對性特點的評估方法應(yīng)用，也沒有進行較為統(tǒng)一的風(fēng)險評估體系與評估標(biāo)準(zhǔn)建立，通常情況下，其知識對大企業(yè)發(fā)展中所使用稅務(wù)風(fēng)險評估方法來對中小企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險評估處理，企業(yè)在發(fā)展的過程中，其經(jīng)營規(guī)模與管理方式等多方面之間都具有相對比較大的差異，使得中小企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)風(fēng)險評估不準(zhǔn)確和風(fēng)險防控措施無效等情況。

（二）風(fēng)險應(yīng)對措施采取力度不夠

中小企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，為了能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險情況加以有效應(yīng)對，一般不應(yīng)該僅僅使用一種單一的或者兩種相結(jié)合的風(fēng)險防控措施實施，而是需要將多種應(yīng)對措施綜合起來進行應(yīng)用，只有這樣才能夠促使其稅務(wù)風(fēng)險管理效果更加顯著，在中小企業(yè)發(fā)展的過程中，由于其缺乏必要的稅務(wù)風(fēng)險管理意識和風(fēng)險評估方法，因此在中小企業(yè)發(fā)展的過程中，難以進行更加有效的應(yīng)對措施制定和實施，并且其采取的稅務(wù)風(fēng)險在對措施加以應(yīng)用的時候，其應(yīng)對力度存在著不足。采取的稅務(wù)風(fēng)險評估方法也相對比較單一，中小企業(yè)在發(fā)展的過程中，風(fēng)險應(yīng)對的措施數(shù)量是相對比較少的，這也是當(dāng)前多數(shù)中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題。

二、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題的原因

（一）中小企業(yè)業(yè)務(wù)層面原因

當(dāng)前，我國在進行稅務(wù)風(fēng)險管理的時候，所具有的稅法主要包含有十九種實體法，這些稅法在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，也會進行覆蓋處理。例如其中的增值稅等方面，其主要是將生產(chǎn)加工的貨物作為其主要的征收對象，并且在其具體管理的過程中，主要是從購貨和開具發(fā)票等方面出發(fā)一直延續(xù)到生產(chǎn)和銷售等方面，只有購貨的時候，具有合乎法律的增值發(fā)票之后，才能夠?qū)M項稅款加以抵扣處理，生產(chǎn)的過程中，將這一過程看作是銷售經(jīng)營的相關(guān)行為，在對稅務(wù)事項進行處理的時候，主要是在“營改增”政策實施之后，其覆蓋的范圍逐漸擴大，而起涉及到的環(huán)節(jié)也是相對比較多的，涉稅的事物也是較為復(fù)雜的。中小企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中，其產(chǎn)生的消費稅中，購進應(yīng)稅消費品對于已稅消費稅能否扣減也需要根據(jù)不同情況而進行決定，稅法中對于這一情況具有較為明確的規(guī)定。如果對稅法的內(nèi)容不夠熟悉以及對中小企業(yè)業(yè)務(wù)類別判斷和處理不清的話，就會使得其中較為容易出現(xiàn)稅款計算以及財務(wù)處理等方面的錯誤，使得中小企業(yè)由于繳納的稅款較少而受到稅務(wù)機關(guān)的處罰處理，也會使得企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，由于多繳稅而出現(xiàn)一定程度上的損失情況。

（二）機制層面的原因

稅務(wù)風(fēng)險管理活動屬于中小企業(yè)在管理的過程中較為重要的內(nèi)容，為了對中小企業(yè)所出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險加以識別和評估以及防范，就需要中小企業(yè)能夠在企業(yè)發(fā)展過程中進行人員配備和機構(gòu)設(shè)置等方面健全而有效的內(nèi)部控制機制建設(shè)處理。但在中小企業(yè)的實際經(jīng)營管理過程中，企業(yè)會由于自身所具有的劣勢而更加關(guān)注經(jīng)營業(yè)務(wù)方面的發(fā)展和擴張，從而忽視企業(yè)管理制度的建設(shè)，或者其在處理的時候，相對于稅務(wù)風(fēng)險管理制度方面的建設(shè)較弱，這就會使得企業(yè)在發(fā)展的過程中，難易從機制的方面對財務(wù)的風(fēng)險以及稅務(wù)風(fēng)險等加以有效識別處理。在中小企業(yè)發(fā)展的過程中，如果出現(xiàn)風(fēng)險，就會造成中小企業(yè)在發(fā)展的過程中，出現(xiàn)中小企業(yè)稅務(wù)成本增加的情況，對企業(yè)的運營效果會造成不利影響。

（三）人員素質(zhì)層面的因素

中小企業(yè)在經(jīng)營管理的時候，一般情況下不會進行專門的稅務(wù)部門設(shè)置，企業(yè)的稅務(wù)工作主要是企業(yè)的財會人員進行處理，而中小企業(yè)由于自身的規(guī)模不大，其資金也就會受到限制，中小企業(yè)在會計處理人員招聘的時候，招聘員工門檻不高，公司有經(jīng)驗的財務(wù)管理人員較少，中小企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)水平也比較有限，在對復(fù)雜多變的稅收法規(guī)掌握的時候，往往會出現(xiàn)不夠全面以及不及時等方面問題，會使得企業(yè)出現(xiàn)較高的稅務(wù)風(fēng)險問題。

（四）稅收法律制度設(shè)計不完善

我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)本身正處于進行轉(zhuǎn)型的發(fā)展時期中，其當(dāng)前所具有的稅制也在逐漸得以完善和發(fā)展，并且在進行稅制完善的過程中，稅法法規(guī)方面的變化也是相對比較快的，并且在多數(shù)時候，理解掌握當(dāng)前的納稅制度之后，在經(jīng)過一段時間之后，其又會出現(xiàn)新的變化，而這些情況的變化也就會促使企業(yè)的稅務(wù)人員在進行稅務(wù)計算的時候，出現(xiàn)相對比較大的困難，并且在這一過程中，促使企業(yè)的損失是比較明顯的，企業(yè)也就容易面臨比較大的稅務(wù)風(fēng)險。面對稅收制度的發(fā)規(guī)模變化以及速度比較快的發(fā)展，企業(yè)在就需要對影隨的時候，進行稅法知識和相關(guān)稅法文件等充分整理和深入研究，對稅收的法律文件內(nèi)容能夠進行更加充分理解和掌握。稅法和財務(wù)會計本身所具有的核算方式也是不同的，而這些不同也就會造成企業(yè)在會計核算處理的時候，其核算的結(jié)果出現(xiàn)比較大的差異。財會人員在稅收法律制度設(shè)計不完善的情況，需要對數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換處理之后，才能夠促使稅務(wù)數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確。

（五）稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法不規(guī)范

當(dāng)前我國稅收管理制度也還不夠完善，在稅收管理的時候，存在著比較多的問題，其中一些地方稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)在日常執(zhí)法中也會將以地方實際情況作為決定的具體依據(jù)而對稅收進行比較隨意的收取，在這一過程中，其執(zhí)法程序具有不夠規(guī)范的特點。一些稅法機關(guān)為了能夠?qū)ψ陨淼墓ぷ魅蝿?wù)加以完善，會在自身的主觀臆斷基礎(chǔ)上，對一些納稅行為加以有效確定，就容易造成其中出現(xiàn)裁量不當(dāng)?shù)痊F(xiàn)象。而在對同一事項加以處理的時候，其中不同的稅務(wù)機關(guān)以及稅務(wù)執(zhí)法人員在這一過程中也會出現(xiàn)不一致的情況容易對廣大納稅人的合法權(quán)益造成損傷，也會使得其中出現(xiàn)貪污腐敗的現(xiàn)象。

（六）稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)信息之間具有不對稱和溝通不暢情況

在稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)會出現(xiàn)信息不對稱的時候，其也主要是由于制造業(yè)企業(yè)本身的經(jīng)營過程就相對復(fù)雜，并且在經(jīng)營管理的過程中，涉及到稅務(wù)的事項是相對比較多的，在這一過程中，會比較容易遇到新的問題和情況，而一些稅法在具體應(yīng)用的時候，其表達也不夠清晰，應(yīng)用的時候也往往會出現(xiàn)不準(zhǔn)確的現(xiàn)象，使得稅務(wù)機關(guān)以及企業(yè)在同一個事項理解的時候，出現(xiàn)不同的情況。其中主要是由于稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)在溝通與交流的時候不夠及時，使得稅收機關(guān)在稅收政策變化的時候，沒有能夠促使企業(yè)及時理解，對企業(yè)進行政策內(nèi)容解讀的時候也不夠詳細，甚至稅務(wù)機關(guān)工作人員對于新出臺的稅收政策也存在著理解不足的特點。而稅務(wù)機關(guān)中對各種稅收法律法規(guī)掌握深入的人才數(shù)量也相對比較少，工作人員在這合一過程中，也比較容易出現(xiàn)知識脫節(jié)的情況，使得執(zhí)法過程會出現(xiàn)較多的錯誤。

三、加強中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的有效策略

（一）高效稅務(wù)風(fēng)險管理體系的確立

中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的時候，需要促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的決策水平能夠有所提升。首先，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的的過程中，需要企業(yè)能夠?qū)ζ鋬?nèi)部的治理結(jié)構(gòu)加以完善，并且對其不斷調(diào)整，并且能夠?qū)χ卫斫Y(jié)構(gòu)各個層級之間所需要進行承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險管理責(zé)任等問題加以明確，同時對各層級之間人員實施必要監(jiān)督處理的時候，也需要企業(yè)相關(guān)人員能夠?qū)ζ渥陨淼穆氊?zé)有效履行，使得中小企業(yè)相關(guān)管理部門自身的職責(zé)得以更加充分發(fā)揮，對員工行為和稅務(wù)處理等相關(guān)環(huán)節(jié)實施更加必要的監(jiān)督處理，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的情況和其所包含有的理念等，進行更加和企業(yè)相符合的稅務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè)，促使其自身的效用能夠得以更加充分發(fā)揮，使得企業(yè)在發(fā)展的過程中，在進行稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測和控制的時候，其效果更加明顯。其次，中小企業(yè)進行專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門設(shè)立的時候，需要根據(jù)其實際的需要進行相應(yīng)的崗位安排處理，并且對相關(guān)部門以及相關(guān)人員進行相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限等加以安排處理，并且促使其能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅務(wù)風(fēng)險問題加以整合和管理。最后，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的時候，需要使用更加科學(xué)的方式進行稅務(wù)風(fēng)險管理制度確立，在稅務(wù)風(fēng)險管理體系完善的時候，也需要對這一體系加以輔助處理，并且對中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險實施更加有效的預(yù)防與控制，并且促使稅務(wù)風(fēng)險管理的效率與質(zhì)量等都能夠有效提升，使得稅務(wù)風(fēng)險給中小企業(yè)的負面影響得以降低。

（二）技能培訓(xùn)和稅務(wù)風(fēng)險管理意識加強

企業(yè)的工作人員是企業(yè)經(jīng)營管理活動中的主體，其對企業(yè)經(jīng)營中的成果以及管理水平等都具有較為緊密的聯(lián)系，在促使員工技能培訓(xùn)加強和促使工作人員稅務(wù)風(fēng)險管理意識提升的時候，是促使中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理有效加強的重要手段。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理有效加強要求中小企業(yè)對員工稅務(wù)風(fēng)險防控等相關(guān)知識內(nèi)容的培訓(xùn)加以關(guān)注和重視，并且在投入必要的資金之后，進行稅務(wù)風(fēng)險管理人才聘請和培訓(xùn)，促使較為專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理人才進行稅務(wù)風(fēng)險管理講座開展，在這些方式下，促使企業(yè)員工的稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)知識能夠得以提升，在企業(yè)工作人員具體的工作過程中，需要對員工掌握的技能等加以有效提升。同時，企業(yè)全體管理干部也需要進行稅務(wù)風(fēng)險防控意識樹立，并且對員工進行更加先進和科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險管理理念等樹立處理，并且促使其能夠在稅務(wù)風(fēng)險管理工作的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中得到貫徹，使得工作人員的思想得到必要改變。企業(yè)工作人員稅務(wù)風(fēng)險管理意識的提升，能夠促使企業(yè)發(fā)展過程中稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的頻率降低，為中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理提供更加有效的保障。

（三）稅務(wù)風(fēng)險管理信息的溝通增強

中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中較為及時有效的信息溝通是重要的基礎(chǔ)內(nèi)容，如果中小企業(yè)中的各個相關(guān)部門之間在實施稅務(wù)風(fēng)險管理工作的時候，沒有進行更加及時有效溝通的時候，就會對企業(yè)發(fā)展過程中的決策和管理等方面造成比較大的阻礙，使得稅務(wù)風(fēng)險管理的效率與水平等能夠得以降低。為了防止中小企業(yè)在發(fā)展的過程中，出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理的效率與水平等降低現(xiàn)象，就需要促使中小企業(yè)各個部門以及工作人員之間的交流和溝通等更加有效，在這一過程中，可以進行稅務(wù)風(fēng)險管理溝通平臺確立，尤其是在稅務(wù)風(fēng)險管理人員進行管理處理的時候，可以對當(dāng)前的現(xiàn)代化信息技術(shù)加以應(yīng)用，并且根據(jù)企業(yè)發(fā)展的具體情況，對企業(yè)進行與之相適應(yīng)的內(nèi)部信息反饋系統(tǒng)和稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)等多種信息系統(tǒng)構(gòu)建處理。在促進企業(yè)經(jīng)營與稅務(wù)風(fēng)險管理逐漸信息化和規(guī)范化發(fā)展的時候，需要對這些系統(tǒng)加以綜合化應(yīng)用和發(fā)展，并且為中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理進行更加有利的發(fā)展條件建立。只有促使企業(yè)具有更加高效的構(gòu)圖機制，才能夠促使各個部門以及工作人員之間的溝通和交流更加協(xié)調(diào)，使得中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的開展更加高效。

（四）良好的企業(yè)文化構(gòu)建和發(fā)展

企業(yè)文化是企業(yè)得以發(fā)展的重要支撐，在進行優(yōu)秀的企業(yè)文化構(gòu)建處理的時候，對企業(yè)日常經(jīng)營活動和各種管理工作等具有較為有利的影響。在企業(yè)文化構(gòu)建和完善的時候，需要將企業(yè)文化和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理有效結(jié)合在一起，促使稅務(wù)風(fēng)險管理效果得到必要提升。企業(yè)文化在構(gòu)建和完善的時候，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部到基層員工的共同努力，也需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員能夠充分發(fā)揮自身的管理職能和示范作用，加強愜意工作人員的思想政治建設(shè)和職業(yè)道德素養(yǎng)提升，促使企業(yè)員工能夠形成更加良好的人格品質(zhì)，同時也促使企業(yè)管理氛圍更加濃厚，在對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的時候，對其中所出現(xiàn)的不合理行為加以嚴格指正，防止企業(yè)在發(fā)展的過程中，出現(xiàn)不良之風(fēng)，最終使得企業(yè)文化能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險管理需要。

中小企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中，出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的原因是較為多樣的，中小企業(yè)在對稅務(wù)風(fēng)險加以應(yīng)用的時候，需要對其產(chǎn)生的原因加以明確，并且進行分析和處理，根據(jù)企業(yè)自身的特點，促使企業(yè)進行更加有效的稅務(wù)風(fēng)險管理方法實施，在企業(yè)發(fā)展的源頭上對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進行有效控制與管理。同時，企業(yè)也需要重視稅務(wù)風(fēng)險管理工作，采取更加有效的措施對企業(yè)的管理水平提升，使得企業(yè)能夠得到更加健康有效的發(fā)展。