基于火電企業(yè)成本控制措施探討

梅馨云

企業(yè)存在的理由是盈利并為股東創(chuàng)造效益，企業(yè)的一切經(jīng)營活動都要圍繞增收節(jié)支和節(jié)能降耗兩大抓手，有效控制成本、提高經(jīng)濟(jì)效益作為工作中心。企業(yè)成本管理水平的高低反映一個(gè)企業(yè)的核心競爭力水平，隨著電力市場化改革的深入推進(jìn)，火電企業(yè)成本管理水平顯得尤為重要。本文結(jié)合本人在火電廠實(shí)習(xí)的體會，對火電廠成本管控措施提出探討，以供商榷。

一、成本控制概述

火電企業(yè)的成本控制是火電企業(yè)根據(jù)年度成本預(yù)算和成本計(jì)劃，在企業(yè)各項(xiàng)成本開支前和開支過程中，對可控成本采取一系列預(yù)防、調(diào)整、監(jiān)督和控制的過程，以保證發(fā)電成本管理目標(biāo)達(dá)到最理想狀態(tài)的成本控制行為。

成本控制是成本管理的一部分，成本控制的對象是成本發(fā)生的過程中包括基建、生產(chǎn)、經(jīng)營等各個(gè)領(lǐng)域所發(fā)生的成本。為達(dá)到成本控制的目標(biāo)，企業(yè)經(jīng)營者就必須采取各種有效的成本管理措施、成本管理技術(shù)和成本管理方法。成本控制的結(jié)果應(yīng)能使被控制的成本達(dá)到預(yù)算目標(biāo)的要求。

二、成本控制的基礎(chǔ)性工作

在成本控制中應(yīng)堅(jiān)持制度與觀念先行，加強(qiáng)成本管理體系的建立，企業(yè)不僅要重視有形成本的控制，亦要關(guān)注企業(yè)內(nèi)外環(huán)境和企業(yè)戰(zhàn)略成本的管理。實(shí)現(xiàn)全過程、全方位、全視角、立體思維的成本控制，火電企業(yè)做好以下成本管理基礎(chǔ)性工作。

1.以制度建設(shè)為重點(diǎn)，健全成本管理體系

火電企業(yè)必須根據(jù)成本管理制度，基于企業(yè)實(shí)際情況，建立完善的企業(yè)成本制度，包括全面預(yù)算管理制度、成本定額標(biāo)準(zhǔn)、以及成本分析考核等體系等完備的制度。此外還應(yīng)建立成本控制中心、成本管理歸口部門等等。

2.按照成本控制和責(zé)權(quán)利原則明細(xì)分解成本項(xiàng)目

為了便于成本控制，火電廠應(yīng)將成本費(fèi)用進(jìn)行兩級明細(xì)分解，考慮同一成本費(fèi)用科目在不同部門的額度分配，應(yīng)將其按部門明細(xì)分解，做到指標(biāo)清晰、責(zé)權(quán)利明確。

燃料成本及修理費(fèi)用是火電企業(yè)重點(diǎn)控制對象，其他諸如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等占成本比例較小的費(fèi)用實(shí)行定額控制，只有全部成本納入成本控制范疇，才能科學(xué)合理降低成本費(fèi)用，減少“跑冒漏”現(xiàn)象的發(fā)生。

3.拓展成本控制的時(shí)空范圍

在成本控制管理活動中，應(yīng)注重從源頭上控制成本，將成本管理前移到建設(shè)階段，控制建設(shè)期間工程造價(jià)，成本控制的空間應(yīng)由生產(chǎn)經(jīng)營階段延伸到火電廠建設(shè)期間的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、建設(shè)、設(shè)備采購等全過程全方位的控制，拓展成本控制的時(shí)空范圍。

4.根據(jù)成本性態(tài)將成本劃分可控成本和不可控成本

鑒于目前火電企業(yè)成本的特性，火電企業(yè)的可控成本一般包括：燃料成本、修理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用等等；不可控成本包括：人工成本、折舊、保險(xiǎn)費(fèi)、稅金、無形資產(chǎn)攤銷、排污費(fèi)等。

5.制定成本定額標(biāo)準(zhǔn)，層層分解預(yù)算指標(biāo)

根據(jù)企業(yè)發(fā)展經(jīng)營戰(zhàn)略，制定年度利潤、上網(wǎng)電量、成本費(fèi)用等指標(biāo)，科學(xué)合理制定主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、各項(xiàng)備品備件消耗指標(biāo)及成本費(fèi)用開支的定額標(biāo)準(zhǔn)。燃料成本、修理費(fèi)等指標(biāo)的定額，應(yīng)根據(jù)市場煤價(jià)的價(jià)格走勢、供電煤耗、設(shè)備的成新率等確定定額標(biāo)準(zhǔn)，按照性質(zhì)可分為剛性費(fèi)用和彈性費(fèi)用，剛性費(fèi)用根據(jù)國家的制度合理核定，彈性費(fèi)用是控制的重點(diǎn)，應(yīng)參照先進(jìn)發(fā)電企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)確定。

成本管理部門應(yīng)建立成本開支臺帳，按照“從下到上、從上到下”的預(yù)算分解原則，將預(yù)算目標(biāo)任務(wù)層層分解，直至落實(shí)至班組乃至個(gè)人。各部門必須按照工作的性質(zhì)、范圍，將廠部下達(dá)的目標(biāo)成本費(fèi)用逐一落實(shí)到日常工作中，并進(jìn)行績效考核，讓每個(gè)職工明晰職責(zé)，在企業(yè)成本管理中有財(cái)可理、有家可當(dāng)、有利可得，充分調(diào)動員工積極性。

6.利用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立企業(yè)成本控制系統(tǒng)

在互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算的新業(yè)態(tài)新模式下，企業(yè)成本控制必須走信息化道路，必須以責(zé)任成本中心為框架，建立企業(yè)成本控制系統(tǒng)，通過成本歸集、公共費(fèi)用分?jǐn)偧昂笈_云計(jì)算成本控制管理，實(shí)現(xiàn)成本處理業(yè)務(wù)流程自動化、智能化。一般情況下，火電廠成本控制管理系統(tǒng)應(yīng)包括量本利、成本費(fèi)用、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃、物資采購、燃料管理等子系統(tǒng)，通過控制系統(tǒng)將各部門責(zé)任成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)預(yù)先設(shè)定，通過相關(guān)子系統(tǒng)后臺生成實(shí)際發(fā)生數(shù)。對比計(jì)劃預(yù)算數(shù)與實(shí)際發(fā)生的差異，及時(shí)糾正偏差，實(shí)現(xiàn)成本的過程控制，并強(qiáng)調(diào)企業(yè)整體資源管理最優(yōu)。

三、火電廠成本控制對策

火電廠董事會通常是以發(fā)電量為基礎(chǔ)的成本計(jì)劃定額下達(dá)，火電廠按照董事會下達(dá)的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用分解下達(dá)到廠內(nèi)各二級部門，二級部門按各自職責(zé)范圍控制使用。如何進(jìn)行成本費(fèi)用分解控制使用，保證總體目標(biāo)的完成，促進(jìn)成本不斷降低，是火電廠經(jīng)營管理核心工作重點(diǎn)任務(wù)。以下從幾個(gè)方面闡述火電廠成本控制的對策和方法。

1.編制年度成本費(fèi)用預(yù)算總額方案

成本歸口管理部門在充分準(zhǔn)備的基礎(chǔ)上，按照上級集團(tuán)公司下達(dá)的年度預(yù)算，根據(jù)成本的定額標(biāo)準(zhǔn)，以控制部門為單位分解下達(dá)各項(xiàng)成本費(fèi)用。成本預(yù)算分解過程中應(yīng)以部門為單位，以成本費(fèi)用的性質(zhì)為主線，逐一核實(shí)分配各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算額度，作為各部門、員工的成本控制考核標(biāo)準(zhǔn)?？紤]到預(yù)算外突發(fā)性生產(chǎn)經(jīng)營事件的發(fā)生，應(yīng)按照當(dāng)年總成本費(fèi)用預(yù)算數(shù)的一定比例預(yù)留一部分費(fèi)用，作為廠長綜合平衡使用。成本費(fèi)用預(yù)算分解后，一經(jīng)相關(guān)會議確認(rèn)后應(yīng)以文件形式下發(fā)，告知執(zhí)行部門。

2.加強(qiáng)大宗可控成本的控制

燃料成本占火力發(fā)電總成本60%以上，近來電煤供應(yīng)緊張，價(jià)格飆升，發(fā)電廠承受燃料成本壓力加大，單位成本的高低對企業(yè)發(fā)電利潤起到立竿見影的效果，燃料成本是火力發(fā)電企業(yè)成本控制重中之重。天然煤發(fā)熱量、天然煤采購價(jià)格、供電標(biāo)煤耗三大因素共同影響燃料成本的高低。通過市場電煤價(jià)格的走勢，制定具有挑戰(zhàn)性的標(biāo)準(zhǔn)煤價(jià)格及供電煤耗率定額考核標(biāo)準(zhǔn)，積極鼓勵燃料成本控制部門想方設(shè)法降低燃料成本，考核重獎重罰。

通過減員增效，按照發(fā)電機(jī)組管理定員的標(biāo)準(zhǔn)，合理招聘人員，提高勞動生產(chǎn)率，降低人工成本，既不能因人員數(shù)量不夠或素質(zhì)不高影響生產(chǎn)經(jīng)營，也不能因人員數(shù)量過多增加人工成本負(fù)擔(dān)。

按照成本控制關(guān)口前移和從源頭降低發(fā)電成本控制的理念，在發(fā)電機(jī)組建設(shè)階段，應(yīng)通過降低貸款利息、降低工程造價(jià)，提高設(shè)備質(zhì)量等各項(xiàng)措施，來減少機(jī)組投產(chǎn)后折舊費(fèi)甚至修理費(fèi)等固定費(fèi)用。

加強(qiáng)發(fā)電設(shè)備的特殊修理項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目的成本控制。通過加強(qiáng)項(xiàng)目立項(xiàng)、公開招標(biāo)、方案優(yōu)化設(shè)計(jì)、概預(yù)算審核等關(guān)鍵點(diǎn)控制，加強(qiáng)項(xiàng)目的過程控制。合理進(jìn)行人工成本費(fèi)用和材料費(fèi)用的定額細(xì)化控制，嚴(yán)格預(yù)算費(fèi)用超概算、概算超估算現(xiàn)象發(fā)生，樹立預(yù)算控制制度的嚴(yán)肅性。

3.以資金籌資為核心，加強(qiáng)資金使用成本的管理

企業(yè)的營運(yùn)資金在全部資金中占有相當(dāng)大的比重，資金管理是企業(yè)經(jīng)營管理的中心，必須合理安排籌資規(guī)模、優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、安排資金來源渠道，加快資金周轉(zhuǎn)，減少資金沉淀?；痣娖髽I(yè)是資金密集型企業(yè)，是屬于重資產(chǎn)企業(yè)，每年支付的財(cái)務(wù)費(fèi)用金額大，是僅次于燃料成本和折舊的發(fā)電廠成本支出，并且資金結(jié)構(gòu)和資金使用過程包含著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)資金使用成本任重道遠(yuǎn)。

4.加強(qiáng)發(fā)電設(shè)備技術(shù)管理，降低供電煤耗，提高機(jī)組可靠性

機(jī)器設(shè)備是發(fā)電企業(yè)的物質(zhì)技術(shù)基礎(chǔ)，是企業(yè)生產(chǎn)力因素中的重要組成部分。加強(qiáng)設(shè)備技術(shù)管理是降低供電煤耗、提高設(shè)備可靠性，減少修理費(fèi)用、少因機(jī)組非停止的電量損失的重要措施。設(shè)備管理的技術(shù)管理，即發(fā)電企業(yè)對機(jī)器設(shè)備從選型、設(shè)計(jì)、制造、進(jìn)廠驗(yàn)收、安裝、調(diào)試、維護(hù)保養(yǎng)、修理、改造、直至報(bào)廢、更新為止的全部過程的一系列管理活動。根據(jù)設(shè)備管理理論，發(fā)電設(shè)備的技術(shù)管理不應(yīng)再局限于維修管理的狹隘范圍，應(yīng)進(jìn)入對“設(shè)備的一生”進(jìn)行管理，對發(fā)電設(shè)備進(jìn)行全過程的管理，以達(dá)到設(shè)備的壽命周期費(fèi)用最經(jīng)濟(jì)，設(shè)備的綜合效能最高的目標(biāo)。建立發(fā)電設(shè)備的管理制度和維修責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)電檢修的規(guī)程制度，搞好設(shè)備的備品配件和技術(shù)改造更新相關(guān)基礎(chǔ)性工作，只有提高設(shè)備的技術(shù)管理，才能減少修理費(fèi)、擴(kuò)大煤種適應(yīng)范圍、夯實(shí)發(fā)電安全基礎(chǔ)，才能從根本上降低因設(shè)備對成本高低的影響。

5.建立成本分析制度，完善成本考核機(jī)制

定期組織召開經(jīng)濟(jì)分析會，引入價(jià)值鏈分析法，對每個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生的成本和每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)地進(jìn)行差異分析；引入投入產(chǎn)出概念分析法，對每項(xiàng)工作是否取得預(yù)期效益進(jìn)行分析評估，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化；將各項(xiàng)成本支出進(jìn)行責(zé)任分析，指出成本實(shí)際支出與目標(biāo)成本的差異，找出存在的問題，并將結(jié)果通報(bào)相關(guān)責(zé)任部門，提出下步的成本控制措施和合理化建議。加強(qiáng)成本管理的績效管理，沒有績效考核的成本控制，其效果會大打折扣。加強(qiáng)成本管理的宣傳力度，實(shí)施成本全過程、全方位、全員管理，是成本控制的內(nèi)在要求，只有執(zhí)行有效的成本績效管理，對在成本控制中涌現(xiàn)先進(jìn)部門、先進(jìn)管理人員進(jìn)行表揚(yáng)獎勵，才能弘揚(yáng)正能量，讓每個(gè)部門、每個(gè)員工都能主動參與企業(yè)的節(jié)能降耗工作中，做人人關(guān)心成本有指標(biāo)，個(gè)個(gè)有壓力會算成本。

在電力市場化改革深入推進(jìn)，在中國發(fā)展進(jìn)入新時(shí)代的當(dāng)下，市場電份額越來越大，競價(jià)上網(wǎng)是火電企業(yè)在市場上取得上網(wǎng)電量基本唯一的渠道。因此，加強(qiáng)各項(xiàng)成本控制，實(shí)施低成本戰(zhàn)略管理，是火電企業(yè)管理永恒的主題和謀求生存之路的當(dāng)務(wù)之急。

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