企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略

叢文濤

一、建立全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

為確保全面預(yù)算管理在企業(yè)的順利實(shí)施，企業(yè)應(yīng)建立起相對(duì)完善的組織機(jī)構(gòu)，可由計(jì)劃財(cái)務(wù)部作為牽頭部門，全權(quán)負(fù)責(zé)預(yù)算的布置、整理和上報(bào)等工作。經(jīng)營(yíng)管理部作為項(xiàng)目招投標(biāo)及成本核算管理的歸口部門，可由其負(fù)責(zé)合同的簽約額、項(xiàng)目成本指標(biāo)預(yù)算的編制等工作；設(shè)施管理部作為項(xiàng)目施工產(chǎn)值預(yù)算及附營(yíng)業(yè)產(chǎn)值預(yù)算的歸口部門，可由其負(fù)責(zé)生產(chǎn)類固定資產(chǎn)投資預(yù)算及資產(chǎn)處置預(yù)算等工作；組織人事部主要負(fù)責(zé)人力資源的預(yù)算工作，如人工費(fèi)預(yù)算、統(tǒng)籌控制與管理等；辦公室主要負(fù)責(zé)公司本部及各個(gè)分公司管理部門費(fèi)用、行政設(shè)備采購(gòu)管理的預(yù)算、核定及控制等工作；安全管理部負(fù)責(zé)對(duì)設(shè)施安全措施費(fèi)進(jìn)行預(yù)算、核定及控制管理；總工室負(fù)責(zé)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)及信息費(fèi)的預(yù)算、核定及控制管理。全面預(yù)算的相關(guān)職能部門可對(duì)各部門及分公司編制的預(yù)算草案進(jìn)行檢查，看是否與公司預(yù)算目標(biāo)相符，經(jīng)過(guò)匯總之后，進(jìn)行試算平衡，然后報(bào)送給計(jì)劃財(cái)務(wù)部，以此來(lái)形成公司整體的預(yù)算草案，最后報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)審定。在對(duì)預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和控制，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行完畢后，應(yīng)根據(jù)相關(guān)要求，形成反饋和差異分析報(bào)告，以此來(lái)檢驗(yàn)預(yù)算的執(zhí)行效果，并對(duì)其中不合理的地方進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。

二、規(guī)范全面預(yù)算編制管理

1.提高預(yù)算編制質(zhì)量

企業(yè)要按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的責(zé)任權(quán)限分配情況開(kāi)展預(yù)算編制工作，遵循效益優(yōu)先、積極穩(wěn)健、權(quán)責(zé)對(duì)等、以收定支的原則編制預(yù)算，提高預(yù)算編制質(zhì)量。具體預(yù)算包括以下三個(gè)方面：

（1）業(yè)務(wù)預(yù)算編制。業(yè)務(wù)預(yù)算是公司按照實(shí)際情況，并參照具體要求編制，主要包括以下內(nèi)容：營(yíng)業(yè)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等等。人工成本預(yù)算是營(yíng)業(yè)成本的一個(gè)重要組成部分，在對(duì)人工成本預(yù)算進(jìn)行編制的過(guò)程中，除了應(yīng)當(dāng)充分考慮工資的剛性增長(zhǎng)及增資的需要之外，還應(yīng)結(jié)合本上海市加工資的幅度及工資測(cè)算模型，在控制指標(biāo)的選取上，可以在職工的人均工資水平及工資總額作為雙指標(biāo)。具體編制時(shí)，應(yīng)以不超往年作為基本原則，并以歷年管理費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生作為參考依據(jù)。同時(shí)，應(yīng)對(duì)三公經(jīng)費(fèi)加以嚴(yán)格控制。

（2）資本預(yù)算編制。這是公司在預(yù)算期內(nèi)對(duì)資本性投資活動(dòng)進(jìn)行的預(yù)算，其中較具代表性的有固定資產(chǎn)投資預(yù)算。對(duì)于該預(yù)算的編制，可以根據(jù)新增設(shè)施的實(shí)際需求以及企業(yè)提升整體實(shí)力所必需配備的，并充分考慮資金情況，按最低需求量進(jìn)行配置。

（3）財(cái)務(wù)預(yù)算編制。在對(duì)此類預(yù)算進(jìn)行編制的過(guò)程中，公司應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)表格及財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)計(jì)算口徑作為主要依據(jù)。

2.規(guī)范預(yù)算編制程序

企業(yè)在實(shí)施年度預(yù)算編制過(guò)程中，要執(zhí)行下達(dá)目標(biāo)、部門預(yù)算編制與上報(bào)、預(yù)算匯總審查、審議批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行等程序。預(yù)算編制時(shí)間為本年度的12月1日到12月20日，在預(yù)算編制完成后，要求各公司于12月月底之前將預(yù)算方案上報(bào)到集團(tuán)公司進(jìn)行審查，待審查通過(guò)后于下一年度開(kāi)始執(zhí)行。同時(shí)，企業(yè)要在下一年度1月底之前對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解，將分解的預(yù)算指標(biāo)下達(dá)到各分公司，要求分公司制定詳細(xì)的預(yù)算執(zhí)行日程，保證按部就班實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

三、強(qiáng)化全面預(yù)算執(zhí)行控制

1.完善預(yù)算執(zhí)行控制制度

當(dāng)全面預(yù)算經(jīng)過(guò)批復(fù)并正式下達(dá)后，各預(yù)算執(zhí)行單位及部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織實(shí)施，在具體的實(shí)施過(guò)程中，可將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解，落實(shí)到各個(gè)崗位，借此來(lái)形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。在控制方法的選擇上，除可以按照實(shí)際金額進(jìn)行管理之外，還可引入項(xiàng)目管理等方法。同時(shí)，對(duì)于所有納入預(yù)算范圍的項(xiàng)目，可由預(yù)算執(zhí)行部門的負(fù)責(zé)人對(duì)該項(xiàng)預(yù)算進(jìn)行控制，而公司的計(jì)劃財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)監(jiān)督工作，可借助計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行管理。此外，公司應(yīng)當(dāng)建立全面預(yù)算報(bào)告制度，各預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)定期對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行上報(bào)，對(duì)執(zhí)行中遇到的各種新問(wèn)題以及出現(xiàn)偏離預(yù)算的項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)查明原因，并由預(yù)算執(zhí)行部門提出相應(yīng)的措施和建議。計(jì)劃財(cái)務(wù)部可通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，并向總經(jīng)理辦公會(huì)提供相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，如執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異等，以此來(lái)確保財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.做好預(yù)算分析工作

公司應(yīng)定期召開(kāi)預(yù)算分析會(huì)議，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，找出產(chǎn)生預(yù)算執(zhí)行差異的原因，提出整改建議。在預(yù)算分析中，可運(yùn)用比較分析法、比率分析法、因素分析法等，揭示預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，為制定改進(jìn)方案提供依據(jù)。此外，公司還可以根據(jù)全面預(yù)算要求，針對(duì)特殊情況進(jìn)行專題分析，妥善解決好重大問(wèn)題，并及時(shí)向預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)反饋分析情況和解決情況。

3.加強(qiáng)預(yù)算調(diào)整控制

公司下達(dá)的年度預(yù)算除特殊情況之外，不允許隨意調(diào)整。若公司在預(yù)算年度內(nèi)遇到特殊情況影響預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，如行業(yè)形勢(shì)變化、市場(chǎng)需求變化、政策變化等，可重新修正預(yù)算指標(biāo)，編制預(yù)算調(diào)整計(jì)劃，于10月份向總經(jīng)理辦公會(huì)提交預(yù)算調(diào)整方案，待審批之后準(zhǔn)許執(zhí)行。若公司在預(yù)算年度內(nèi)發(fā)生重大突發(fā)事件，可將其作為預(yù)算外支出進(jìn)行處理，避免對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成影響。

四、落實(shí)全面預(yù)算考評(píng)機(jī)制

公司監(jiān)察部門要履行全面預(yù)算審計(jì)職能，對(duì)預(yù)算實(shí)施的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督檢查，保證預(yù)算管理的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。針對(duì)重大預(yù)算項(xiàng)目，監(jiān)察部門還要積極開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)，保證預(yù)算資金得到?？顚Ｓ谩９居?jì)劃財(cái)務(wù)部要在預(yù)算年度終了時(shí)對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，將考核評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)上報(bào)到總經(jīng)理辦公會(huì)，便于公司管理層制定經(jīng)營(yíng)管理策略。為提高預(yù)算考評(píng)的客觀性、科學(xué)性和全面性，公司應(yīng)制定完善的預(yù)算績(jī)效考評(píng)體系，結(jié)合平衡計(jì)分卡法選定財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，總結(jié)上一年度預(yù)算管理工作經(jīng)驗(yàn)，為下一年度預(yù)算編制提供重要依據(jù)。公司還要加大對(duì)預(yù)算考評(píng)結(jié)果的應(yīng)用力度，將其與部門業(yè)績(jī)考核、個(gè)人薪酬、職位升降、培訓(xùn)進(jìn)修等方面掛鉤，建立起相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位和各崗位的考評(píng)結(jié)果落實(shí)獎(jiǎng)懲措施，從而激發(fā)起各部門和全員參與全面預(yù)算管理的積極性。

結(jié)論

總而言之，企業(yè)全面預(yù)算管理體系要遵循全員參與、全面覆蓋、全程跟蹤的原則進(jìn)行構(gòu)建，使預(yù)算編制涵蓋企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制，提高預(yù)算管理的剛性。企業(yè)要認(rèn)清市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，不斷完善全面預(yù)算管理體系，優(yōu)化配置企業(yè)各種資源，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范化開(kāi)展，從而強(qiáng)化企業(yè)資金管控，穩(wěn)步提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

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