公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)研究

樊金漢

（江蘇省興化市第三人民醫(yī)院，江蘇 泰州 225300）

公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)需要結(jié)合醫(yī)院的實際情況以及新時期的相關(guān)要求進(jìn)行合理制定，在制定過程中，需要從人、機(jī)、料、法等方面進(jìn)行改進(jìn)。筆者在具體研究時，深入研究了新時期公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度建立存在的滯后性、權(quán)責(zé)設(shè)置不科學(xué)、交流不暢通且信息化水平較差等方面的問題，并探討有效的解決措施，以實現(xiàn)公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)的規(guī)范化、系統(tǒng)化和精細(xì)化，使其具有較強(qiáng)的實踐意義和發(fā)展意義。

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題

新醫(yī)改、新會計制度等等政策不斷出臺，對于公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)也提出了新的要求，而在實踐當(dāng)中，由于公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)存在問題，導(dǎo)致其難以適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展需求，需要進(jìn)行改進(jìn)。以江蘇省某醫(yī)院為例，該醫(yī)院為二級甲等醫(yī)院，進(jìn)行實際調(diào)查，具體問題如下所示。

（一）內(nèi)部控制制度建立存在滯后性

在現(xiàn)實工作當(dāng)中，該醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)的滯后性具體表現(xiàn)在以下三方面：其一，沒有形成獨(dú)立的內(nèi)部控制部門，面對日趨復(fù)雜的內(nèi)部控制環(huán)境，原有的內(nèi)部控制模式已經(jīng)存在一定的漏洞，專業(yè)性較差，責(zé)任不夠明晰，每個科室都存在一人多崗的現(xiàn)象，且職責(zé)具有交叉性，如后勤與設(shè)備管理部門之間存在設(shè)備質(zhì)量管理方面的職責(zé)交叉。其二，內(nèi)部控制方面缺乏專業(yè)的人才，一些人員內(nèi)部控制意識不足，原有的內(nèi)部控制理念、意識、方法等難以適應(yīng)新的需求，影響內(nèi)部控制效果。其中被調(diào)查的人員當(dāng)中，對于內(nèi)部控制要素、理念能夠有一定的理解的人員只有27%，其余人員都對其缺乏理解。其三，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層對于內(nèi)部控制建設(shè)方面重視不夠，投入較少，片面的認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)會增加成本，收益難以保證，所以影響內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的開展[1]。該醫(yī)院應(yīng)用在內(nèi)部控制方面的投入，只占年總體成本投入的5%，且缺乏科學(xué)預(yù)算，也沒有?？顚Ｓ?。

（二）權(quán)責(zé)設(shè)置不科學(xué)

醫(yī)院的內(nèi)部控制工作開展都缺乏獨(dú)立性，領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制干預(yù)較多，一些工作人員權(quán)利受到限制，在進(jìn)行內(nèi)部控制過程中，難以客觀地進(jìn)行制度的落實、監(jiān)督和管理，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制工作形同虛設(shè)，據(jù)統(tǒng)計，有4個科室沒有完成內(nèi)部控制目標(biāo)。同時，一些工作人員也會因此而失去積極性，影響了內(nèi)部控制工作的有序開展，導(dǎo)致內(nèi)部控制水平下降。

（三）交流不暢，信息化水平較差

內(nèi)部控制需要保持全過程性和實時性，而在實際工作中，醫(yī)院各部門之間缺乏有效的交流和溝通，導(dǎo)致內(nèi)部控制部門收到的信息與現(xiàn)實之間存在不對稱性，內(nèi)部控制工作開展落后。單一的對結(jié)果進(jìn)行檢查和管理與內(nèi)部控制的核心思想之間存在偏離。沒有做到通過有效的內(nèi)部控制及時發(fā)現(xiàn)問題，從而采取切實措施解決問題，促進(jìn)目標(biāo)的實現(xiàn)。筆者認(rèn)為這主要是相應(yīng)的制度建立不完善，信息化水平較差導(dǎo)致的，因此，需要進(jìn)行改進(jìn)[2]。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)的建議

根據(jù)上述對公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度方面存在問題的介紹，進(jìn)行建設(shè)建議的提出，主要的原則是符合現(xiàn)實需求，解決實際問題，與發(fā)展相協(xié)調(diào)。

（一）與時俱進(jìn)，建立新的內(nèi)部控制制度

首先，成立內(nèi)部控制制度建立小組，由院領(lǐng)導(dǎo)作為主要負(fù)責(zé)人，加強(qiáng)有關(guān)方面的投入，合理預(yù)算，進(jìn)行新醫(yī)改、新會計制度背景下，內(nèi)部控制制度的建設(shè)，并在內(nèi)部控制制度建立之前，進(jìn)行實際調(diào)查，了解現(xiàn)狀，集思廣益，保證制度建設(shè)的合理性和實用性。如設(shè)置相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)信箱，員工可以進(jìn)行意見反映和問題提出，還可每周召開一次專題會議，進(jìn)行問題的總結(jié)、討論和匯報等等；其次，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部控制部門，并對其進(jìn)行績效考核，設(shè)置合理的考核指標(biāo)和體系，從德、能、勤、績、廉等方面進(jìn)行綜合評價，保證部門工作效率和工作態(tài)度的提升，有利于內(nèi)部控制策略的落實。以品德考核為例，包括對于黨政方針的理解和支持度、對于醫(yī)療事業(yè)的認(rèn)可度、工作過程的積極性、主動性、公益性、集體榮譽(yù)感等；其三，對于具體的工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，聘請專業(yè)人士通過實際案例講解新時期內(nèi)部控制的要點、方法、風(fēng)險等等知識，提高其專業(yè)水平[3]。

（二）明確權(quán)責(zé)，增強(qiáng)內(nèi)部控制工作執(zhí)行的獨(dú)立性

對于內(nèi)部控制工作的開展，需要設(shè)立獨(dú)立的部門，并明確其權(quán)責(zé)，保證權(quán)利與責(zé)任之間的統(tǒng)一性，盡量避免一些兼職現(xiàn)象、職責(zé)互相交差的現(xiàn)象發(fā)生。對于一些領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)行為要進(jìn)行嚴(yán)格查處，為了推動這一工作的開展，需要加強(qiáng)過程監(jiān)督，鼓勵員工提出相應(yīng)的建議和問題，并對其進(jìn)行及時反饋。且內(nèi)部控制人員的選擇要更加嚴(yán)格，必須具有原則性和責(zé)任意識，執(zhí)行力較強(qiáng)，如果存在問題，需要及時進(jìn)行更換。比如設(shè)備管理部門，要注重設(shè)備的質(zhì)量、運(yùn)行維護(hù)、使用管理，而后勤部門則不負(fù)責(zé)這一工作，這一過程涉及到的費(fèi)用需要其進(jìn)行預(yù)算，并上報財務(wù)部門，由其進(jìn)行審核和制定預(yù)算計劃，設(shè)備管理部門進(jìn)行執(zhí)行，權(quán)責(zé)分明。

（三）加強(qiáng)溝通，提升信息化水平

第一，加強(qiáng)各部門之間的溝通，建立信息披露制度和管理制度，實現(xiàn)信息的共享，通過醫(yī)院網(wǎng)站或者建立獨(dú)立的信息共享平臺，及時定期發(fā)布相關(guān)信息，由專人負(fù)責(zé)管理。第二，對于相關(guān)信息要加強(qiáng)安全管理，避免外泄，并建立預(yù)警系統(tǒng)和安全登錄系統(tǒng)，避免信息失真和被盜的現(xiàn)象發(fā)生。第三，對于信息的處理要及時，并制定策略，解決問題，跟蹤落實，對于問題的處理效果需要進(jìn)行有效評價，并定期向單位負(fù)責(zé)人匯報，以求真務(wù)實為原則。除此以外，必須要保證信息的及時性，實現(xiàn)全過程的內(nèi)部控制，筆者建議，可以建立風(fēng)險識別體系，分析內(nèi)部控制的風(fēng)險，未雨綢繆。

三、結(jié)束語

綜上所述，公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度建立需要與時代背景相融合，解決醫(yī)院的實際問題，形成獨(dú)立的、權(quán)責(zé)分明的內(nèi)部控制部門，并擁有高素質(zhì)的內(nèi)部控制團(tuán)隊，形成信息化水平較高的控制體系，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題，提高內(nèi)部控制的全過程性、動態(tài)性和高效性。