貫徹落實(shí)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思考

楊 揚(yáng)

（吉林市人民醫(yī)院，吉林 吉林 132001）

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善，全球化經(jīng)濟(jì)的影響，事業(yè)單位也面臨很大的改革，因?yàn)槭聵I(yè)單位的主要存在形式是服務(wù)于社會(huì)大眾，獲得社會(huì)大眾的認(rèn)可是事業(yè)單位的存在和發(fā)展的必然要求，提高其辦事效率和服務(wù)水平是首要目標(biāo)，這是事業(yè)單位新的挑戰(zhàn)，但是需要事業(yè)單位改變傳統(tǒng)的工作模式和管理模式，內(nèi)部控制制度的逐步完善就是首要問(wèn)題，事業(yè)單位的內(nèi)部控制發(fā)展緩慢，沒(méi)有達(dá)到現(xiàn)代社會(huì)的要求，貫徹落實(shí)內(nèi)部控制制度對(duì)于事業(yè)單位的發(fā)展很有必要，事業(yè)單位需要結(jié)合現(xiàn)階段社會(huì)的發(fā)展形勢(shì)，不斷完善自己內(nèi)部控制系統(tǒng)，最終達(dá)到內(nèi)部控制具有完善的規(guī)章制度，規(guī)范工作行為，具有很強(qiáng)的操作性的內(nèi)部控制制度，以便促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展。

一、事業(yè)單位貫徹落實(shí)內(nèi)部控制制度的必要性

（一）提高事業(yè)單位管理水平的重要手段

事業(yè)單位的內(nèi)部控制度是事業(yè)單位管理工作的重要內(nèi)容，因?yàn)閮?nèi)部控制的內(nèi)容廣泛，不僅有財(cái)務(wù)管理還有業(yè)務(wù)水平以及員工的工作職責(zé)和監(jiān)督行為等，涉及到所有單位的部門，所以內(nèi)部控制制度建設(shè)能夠促進(jìn)事業(yè)單位各部門各環(huán)節(jié)之間的溝通，提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平，提高業(yè)務(wù)工作能力，將各個(gè)工作環(huán)節(jié)制度化，標(biāo)準(zhǔn)化改善，以便在管理水平提高的基礎(chǔ)上，保證工作環(huán)節(jié)的順暢，提高財(cái)務(wù)信息的管理能力，內(nèi)部控制制度建設(shè)為事業(yè)單位的發(fā)展形成一個(gè)完善的制度基礎(chǔ)，促進(jìn)財(cái)務(wù)信息的有效性和真實(shí)性發(fā)展。

（二）是事業(yè)單位科學(xué)發(fā)展的必然要求，也是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物

因?yàn)樯鐣?huì)是不斷發(fā)展和進(jìn)步的，而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也是隨時(shí)變化的，因此事業(yè)單位需要用發(fā)展和創(chuàng)新的眼光辯證的看待事業(yè)單位的發(fā)展，事業(yè)單位現(xiàn)在的管理和經(jīng)營(yíng)已經(jīng)存在問(wèn)題，各種違紀(jì)行為出現(xiàn)，國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重，內(nèi)部管理松散，這都是缺少一個(gè)完善的內(nèi)部控制帝都造成的，監(jiān)督部門的監(jiān)管不到位，所以事業(yè)單位積極落實(shí)內(nèi)部控制制度，能夠保證事業(yè)單位在現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)體制中處在可持續(xù)發(fā)展的階段，有利于管理能力更上一個(gè)新的臺(tái)階。

（三）是防止事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的有效手段

因?yàn)槭聵I(yè)單位的職能主要是服務(wù)于社會(huì)大眾的，因此資金來(lái)源政府大力支持，而工作管理很松懈，雖然里面有很多的黨員，但是人是環(huán)境的產(chǎn)物，所以長(zhǎng)期的腐敗環(huán)境帶動(dòng)一些人行為和心理的變化，會(huì)導(dǎo)致腐敗問(wèn)題的發(fā)生，所以國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重，這會(huì)造成事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)事業(yè)單位的發(fā)展應(yīng)該在國(guó)家法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，所以不斷完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，有助于凈化內(nèi)部管理環(huán)境，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展合法合規(guī)。

二、貫徹落實(shí)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度過(guò)程存在的問(wèn)題

（一）事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的重視度不夠，意識(shí)不強(qiáng)

由于事業(yè)單位缺少內(nèi)部控制觀念，因此在單位內(nèi)部，上下工作層面對(duì)內(nèi)部控制都缺少重視，大家在發(fā)展事業(yè)單位的時(shí)候重視發(fā)展，忽視內(nèi)部控制，因此存在很多的誤區(qū)。很多人認(rèn)為內(nèi)部控制只是單純的針對(duì)財(cái)務(wù)部門的工作，而與其他管理工作無(wú)關(guān)，所以內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程就會(huì)受到阻礙，同時(shí)一些事業(yè)單位因?yàn)樽陨韺?duì)內(nèi)控的不重視，所以為了應(yīng)付檢查，單純的制定制度，而忽視了內(nèi)部控制執(zhí)行的效果，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在事業(yè)單位內(nèi)部形式化情況嚴(yán)重存在。鑒于以上對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，所以事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)缺少一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善，業(yè)務(wù)管理不規(guī)范，對(duì)員工的工作缺少監(jiān)督，內(nèi)控的實(shí)施效果不佳，由于對(duì)內(nèi)控不重視，所以給事業(yè)單位的發(fā)展帶來(lái)很大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，直接導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在許多問(wèn)題。

（二）內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)不符合事業(yè)單位改革的需要

內(nèi)部控制人員是素質(zhì)和工作態(tài)度是直接影響事業(yè)單位內(nèi)部控制工作建設(shè)的質(zhì)量和水平的，他會(huì)拉開(kāi)事業(yè)單位發(fā)展的距離，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)走偏，因此針對(duì)內(nèi)控人員的素質(zhì)問(wèn)題主要表現(xiàn)在：一些內(nèi)控管理人員不是專業(yè)出身，缺少正規(guī)的教育，因此對(duì)內(nèi)控制度的構(gòu)建以及發(fā)展缺少認(rèn)識(shí)，很多情況下理解不上去，對(duì)內(nèi)部控制更新的知識(shí)掌握不全面，所以導(dǎo)致內(nèi)部控制在事業(yè)單位發(fā)展很困難，內(nèi)控制度實(shí)施不順暢，同時(shí)一些內(nèi)控人員由于職業(yè)道德缺失，所以在日常工作中經(jīng)常出現(xiàn)違紀(jì)行為，造成事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)損失。

（三）內(nèi)部控制制度建設(shè)片面化嚴(yán)重，結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理

在事業(yè)單位意識(shí)到自身內(nèi)部控制發(fā)展不足的問(wèn)題的時(shí)候，需要構(gòu)建更加完善的內(nèi)部控制制度，但是因?yàn)閮?nèi)控的經(jīng)驗(yàn)不足，相關(guān)人員的業(yè)務(wù)能力有限就限制了內(nèi)控的發(fā)展，因?yàn)槿藛T對(duì)相關(guān)政策掌握不到位，依據(jù)經(jīng)驗(yàn)主義制定的內(nèi)部控制制度的范圍狹窄，缺少深度和廣度，所以很多問(wèn)題都沒(méi)有納入到內(nèi)控制度中，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)片面化問(wèn)題嚴(yán)重，缺少可操作性，執(zhí)行起來(lái)很困難。因此內(nèi)部控制制度的結(jié)構(gòu)設(shè)置也是不合理的，工作職責(zé)分工不明確，崗位設(shè)置模糊，部門之間責(zé)任不清晰，導(dǎo)致事業(yè)單位的工作效率低，一旦出現(xiàn)問(wèn)題相互推諉，服務(wù)意識(shí)差，因此社會(huì)效益低，嚴(yán)重情況是很多事業(yè)單位的發(fā)展由崗位設(shè)置不合理，造成違紀(jì)和貪污的問(wèn)題嚴(yán)重，不僅觸犯國(guó)家的法律，還不能真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度對(duì)事業(yè)單位發(fā)展的真正價(jià)值，導(dǎo)致內(nèi)部控制形式化嚴(yán)重。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建議

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視，提高認(rèn)識(shí)

事業(yè)單位的管理者應(yīng)該意識(shí)到自身管理工作中的問(wèn)題，也應(yīng)該認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的重要作用，不僅能提高管理水平，最主要是獲得社會(huì)效益，因此事業(yè)單位應(yīng)該增加對(duì)內(nèi)部控制的重視，在單位內(nèi)部營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，同時(shí)明確工作職責(zé)，從思想上徹底改變。重視內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)，為內(nèi)控制度制度的建設(shè)的完善做指導(dǎo)和決定，同時(shí)各單位應(yīng)該組織人員學(xué)習(xí)內(nèi)控知識(shí)，便于內(nèi)部控制在各部門的執(zhí)行順暢，同時(shí)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人要起到帶頭作用，保證內(nèi)部控制制度的完整性，同時(shí)將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)給到單位領(lǐng)導(dǎo)人身上，這樣能夠制約其工作狀態(tài)，有利于加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視。

（二）培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部控制人才

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立以及執(zhí)行效果都不離開(kāi)高素質(zhì)的內(nèi)部控制人才，雖然有的事業(yè)單位缺少內(nèi)控的專業(yè)人才，但是可以通過(guò)招聘新人和培養(yǎng)現(xiàn)有人員兩方面入手，向社會(huì)上招聘專業(yè)的內(nèi)部控制人才，為事業(yè)單位效力，同時(shí)在專業(yè)人才的帶領(lǐng)下，便于提高內(nèi)控發(fā)展的環(huán)境，為內(nèi)控建設(shè)營(yíng)造和諧氛圍，帶動(dòng)員工的工作積極性，同時(shí)內(nèi)部要對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)的教育和培養(yǎng)，規(guī)范工作秩序，增加內(nèi)控的知識(shí)，便于全面了解內(nèi)控的知識(shí)，和對(duì)事業(yè)單位發(fā)展的重要性，同時(shí)要提高員工的道德素質(zhì)和法律意識(shí)，保證工作在法律允許的范圍內(nèi)，不觸碰法律的邊緣，提高道德素質(zhì)，避免工作出現(xiàn)違紀(jì)行為，事業(yè)單位也要為自己的發(fā)展儲(chǔ)備人才，持續(xù)培養(yǎng)內(nèi)控人才是事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。

（三）健全內(nèi)部控制建設(shè)，優(yōu)化結(jié)構(gòu)設(shè)置

事業(yè)單位在建設(shè)內(nèi)部控制制度的時(shí)候不僅要符合事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際情況，也要符合國(guó)家的相關(guān)政策和法規(guī)，對(duì)市場(chǎng)要做調(diào)查和分析，對(duì)內(nèi)部的事業(yè)單位發(fā)展和工作問(wèn)題做調(diào)查，總結(jié)，才能健全內(nèi)部控制制度，并且在內(nèi)部控制實(shí)施的過(guò)程中，逐步改善內(nèi)部控制不完善的地方，最終保證內(nèi)部控制的作用的發(fā)揮。在建設(shè)內(nèi)部控制制度的時(shí)候，要明確工作職責(zé)，設(shè)置好崗位，做好崗位分工，便于各個(gè)崗位之間的相互配合和制約，有利于內(nèi)部控制制度的監(jiān)督，會(huì)更加有利于優(yōu)化內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)，避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

事業(yè)單位的發(fā)展需要適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度，因此也要重視內(nèi)部控制建設(shè)，依據(jù)自身的發(fā)展情況，制定條理清晰，制度健全，內(nèi)容全面的內(nèi)部控制制度，正視在改革內(nèi)部控制制度中的問(wèn)題，為內(nèi)控制度建設(shè)營(yíng)造良好的和諧氛圍，增加對(duì)內(nèi)控的重視，提高員工的管理能力和業(yè)務(wù)水平以及內(nèi)控的知識(shí)，優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，最終建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度，發(fā)揮內(nèi)控對(duì)事業(yè)單位的作用，促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展。