大數(shù)據(jù)時(shí)代的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)研究

夏 玉

（國家電投集團(tuán)鄭州燃?xì)獍l(fā)電有限公司，河南 鄭州 450000）

一、引言

“大數(shù)據(jù)”最早出現(xiàn)在20世紀(jì)80年代，當(dāng)時(shí)美國首次提出“大數(shù)據(jù)”概念，后來經(jīng)過發(fā)展逐漸形成了信息技術(shù)領(lǐng)域最為熱門的研究課題。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，對(duì)社會(huì)發(fā)展與各行業(yè)創(chuàng)新改革產(chǎn)生了巨大的推動(dòng)作用，借助數(shù)據(jù)分析，能夠洞悉很多潛在的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠?qū)π袠I(yè)未來發(fā)展趨勢進(jìn)行科學(xué)預(yù)測。在企業(yè)稅務(wù)工作中采用大數(shù)據(jù)，可以促進(jìn)企業(yè)納稅行為的統(tǒng)一化、規(guī)范化，使企業(yè)能夠穩(wěn)步、健康發(fā)展。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)來臨

目前全球數(shù)據(jù)正在以每年40%的速度增加，數(shù)據(jù)信息每隔兩年就會(huì)翻倍，海量數(shù)據(jù)在各行業(yè)的涌現(xiàn)，標(biāo)志著大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)到來，此時(shí)各行業(yè)必然要以大數(shù)據(jù)為前提，研究未來發(fā)展路徑和方向。大數(shù)據(jù)時(shí)代最大的特點(diǎn)，是人們不再執(zhí)著于對(duì)因果關(guān)系的研究，而是將研究重點(diǎn)放在了數(shù)據(jù)之間的相關(guān)性研究，“為什么”并不重要，“是什么”才是21世紀(jì)需要研究的問題。具體說，大數(shù)據(jù)就是根據(jù)無序、海量的分析發(fā)現(xiàn)價(jià)值和規(guī)律。人們利用大數(shù)據(jù)可以解決很多過往無法解決的問題。

大數(shù)據(jù)時(shí)代實(shí)現(xiàn)了人類與更多領(lǐng)域深層接觸，并幫助人類獲取全面完整的數(shù)據(jù)，獲得了更多從前無法獲取的知識(shí)，也得到了很多以往不能企及的機(jī)遇。數(shù)據(jù)本身是不具備價(jià)值的，需要專業(yè)人員對(duì)其進(jìn)行分析、篩選、挖掘，利用，從而使這些靜止的數(shù)據(jù)發(fā)揮無限的價(jià)值，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)更快更好的發(fā)現(xiàn)問題及異常，更加高效的開展工作。因此在大數(shù)據(jù)時(shí)代，稅務(wù)管理人員除了要掌握不斷更新、調(diào)整的國家稅法政策，還要了解稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析原理，對(duì)未來形勢和潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測。

三、大數(shù)據(jù)背景下稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)對(duì)策

（一）優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制流程

國內(nèi)大中型企業(yè)大多擁有眾多分支機(jī)構(gòu)、子公司、分銷部門等，這種復(fù)雜的企業(yè)層級(jí)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致從下到上各環(huán)節(jié)都存在管理流程風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何有效地實(shí)施內(nèi)部控制，建立事前、事中、事后的全流程風(fēng)險(xiǎn)管控體系，就成為稅務(wù)內(nèi)控流程優(yōu)化的當(dāng)務(wù)之急。

首先，建立企業(yè)的稅務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫是稅務(wù)管理流程的根基，其中包括稅務(wù)組織、稅務(wù)賬目、稅率定義、客商信息、合同信息、日志管理等。

其次，法規(guī)庫的維護(hù)和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的管理也是事前管控的重點(diǎn)。實(shí)際工作中，企業(yè)注重各節(jié)點(diǎn)涉稅事項(xiàng)管控，包括發(fā)票管理、納稅申報(bào)的具體事項(xiàng)，以及審批流程、業(yè)務(wù)流程的深度管理。對(duì)于跨國企業(yè)而言，做好境外稅費(fèi)的匯總與分析也是流程中的關(guān)鍵點(diǎn)。

最后，根據(jù)工作中發(fā)生的場景，企業(yè)應(yīng)做好分析、稽查和評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)格管控，對(duì)問題源頭追蹤，對(duì)變動(dòng)全程留檔，實(shí)現(xiàn)流程的閉環(huán)管理。

（二）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不斷提升，越來越多的企業(yè)借助新技術(shù)實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。近年來，“大數(shù)據(jù)”+“信息化”+“風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向”逐步成為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主流。無論企業(yè)自查還是應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估、稽查，數(shù)據(jù)分析風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)、挖掘建模理論、運(yùn)籌規(guī)劃等相關(guān)大數(shù)據(jù)技術(shù)都可以為企業(yè)搭建一套分級(jí)分層的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)屏障。

企業(yè)應(yīng)該充分了解自身納稅情況和納稅工作程序，從稅務(wù)環(huán)境控制、納稅申報(bào)流程控制和稅收政策合規(guī)性三個(gè)維度出發(fā)，梳理公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控現(xiàn)狀。建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單是必要的應(yīng)對(duì)措施，有助于發(fā)現(xiàn)問題、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，為后續(xù)制度性、系統(tǒng)性建設(shè)工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。企業(yè)通過自助審查、積極整改，從源頭上避免風(fēng)險(xiǎn)形成的可能性，并形成成熟的、有參考價(jià)值的解決方案。

為了及時(shí)識(shí)別潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并迅速應(yīng)對(duì)，企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)自有的預(yù)警機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作效率、節(jié)省預(yù)警工作成本。企業(yè)內(nèi)部及外聘稅務(wù)專家可以在業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)和數(shù)據(jù)模型的全面支持下，制定一系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，建立指標(biāo)庫，儲(chǔ)存不同類別的指標(biāo)及其定義、權(quán)重。

風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)框架應(yīng)包含通用類指標(biāo)和分稅種指標(biāo)，其中，通用類指標(biāo)涉及主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、利潤等企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的指標(biāo)，旨在幫助企業(yè)從財(cái)務(wù)、稅務(wù)角度識(shí)別經(jīng)營生產(chǎn)過程中的風(fēng)險(xiǎn)；分稅種指標(biāo)涵蓋企業(yè)常用各類稅種的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，指標(biāo)設(shè)計(jì)包含了稅務(wù)管理、操作人員的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，幫助企業(yè)及早發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在數(shù)據(jù)條件和技術(shù)水平允許時(shí)，可以使用決策樹機(jī)制，將多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行整合，最終統(tǒng)一輸出唯一的預(yù)警級(jí)別（如：高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、一般風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、低風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警）。這些做法可以有效避免過多觸發(fā)信號(hào)的情況。同樣，為了提高業(yè)務(wù)人員的使用效果，預(yù)警信號(hào)除了提示風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別之外，還應(yīng)提供相應(yīng)的重點(diǎn)信息，設(shè)置有區(qū)分度的判斷和處置流程。這樣，企業(yè)就不會(huì)在大而無當(dāng)、多而無用的預(yù)警信號(hào)中迷失。

（三）稅務(wù)數(shù)據(jù)管控、價(jià)值體系標(biāo)準(zhǔn)化

企業(yè)數(shù)據(jù)指標(biāo)體系在涉稅管理方面有廣泛的應(yīng)用前景，提高財(cái)稅管控效率、增加企業(yè)應(yīng)收、輔助高管決策是當(dāng)前企業(yè)面臨的緊迫問題。目前，多數(shù)國內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)IT建設(shè)仍然處于初級(jí)階段，各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、企業(yè)管理數(shù)據(jù)、指標(biāo)數(shù)據(jù)分散在不同系統(tǒng)中，這些數(shù)據(jù)無序、無效、分散，存在多種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的問題，影響著企業(yè)的收益與管理決策。

對(duì)此，我們認(rèn)為，企業(yè)急需建設(shè)三大體系，即標(biāo)準(zhǔn)化管理體系、風(fēng)險(xiǎn)管理體系、數(shù)據(jù)分析與規(guī)劃體系。標(biāo)準(zhǔn)化管理體系的建設(shè)，要求企業(yè)進(jìn)行自動(dòng)化稅務(wù)流程再造設(shè)計(jì)、集約化的業(yè)-財(cái)-稅協(xié)作設(shè)計(jì)，以及共享服務(wù)分析、可配置的稅務(wù)IT架構(gòu)設(shè)計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理體系則包括稅務(wù)稽查的自查分析設(shè)計(jì)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警能力設(shè)計(jì)和稅務(wù)管控能力的垂直設(shè)計(jì)；在前兩大體系的基礎(chǔ)上，企業(yè)可以綜合建設(shè)數(shù)據(jù)分析與規(guī)劃體系，實(shí)現(xiàn)科技、稅務(wù)、財(cái)務(wù)一體化的數(shù)據(jù)交互設(shè)計(jì)，從而獲得面向業(yè)務(wù)場景的稅務(wù)籌劃能力。

四、結(jié)束語

在數(shù)據(jù)時(shí)代，各行業(yè)必將迎來一場數(shù)據(jù)革命，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控也是如此。本文通過對(duì)大數(shù)據(jù)下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究發(fā)現(xiàn)，大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)成為未來稅務(wù)監(jiān)管及稽查的重要工具，大數(shù)據(jù)對(duì)稅務(wù)管理的影響會(huì)愈演愈烈，想要真正提升企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控實(shí)效，必須要緊緊依靠大數(shù)據(jù)技術(shù)，借助數(shù)據(jù)分析的力量，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制效果，真正為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避及健康發(fā)展貢獻(xiàn)力量。