國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的建設(shè)

王 科

引言

國(guó)有企業(yè)的發(fā)展面臨著同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)和私有企業(yè)的沖擊，在市場(chǎng)環(huán)境下需要取得更具突破性的提升。現(xiàn)階段提出在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，使財(cái)務(wù)工作更加嚴(yán)謹(jǐn)，更具有科學(xué)性，提升企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，提高財(cái)務(wù)工作人員的綜合素養(yǎng)，減少企業(yè)資金投入與支出方面的風(fēng)險(xiǎn)，使會(huì)計(jì)信息更加準(zhǔn)確。同時(shí)，建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的法律法規(guī)起著積極的促進(jìn)作用。綜合各方面因素，國(guó)有企業(yè)都應(yīng)當(dāng)建立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，推行管理體系建設(shè)。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的內(nèi)容

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)內(nèi)部形成一系列的管理手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)安全、科學(xué)的管理掌控，通過(guò)相應(yīng)的法律手段和規(guī)章制度在企業(yè)內(nèi)部建立合理有效的管理體系。通過(guò)這樣的管理手段對(duì)企業(yè)整體的管理和生產(chǎn)運(yùn)行起到強(qiáng)有力的保護(hù)作用。在新時(shí)期的社會(huì)發(fā)展影響下，開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的重要組成部分，能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展起到積極的促進(jìn)作用。面對(duì)日漸激烈的市場(chǎng)環(huán)境，國(guó)有企業(yè)更應(yīng)提升建設(shè)內(nèi)控管理體系的意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，為企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展壯大。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)的重要性

1.符合國(guó)家發(fā)展要求。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)推動(dòng)下，國(guó)家更重視國(guó)有企業(yè)的管理建設(shè)工作，要求從各方面加強(qiáng)企業(yè)的管理。針對(duì)財(cái)務(wù)管理工作，為積極有效的響應(yīng)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等法律要求，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部應(yīng)積極建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的相關(guān)要求和監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)將市場(chǎng)資源進(jìn)行有效的分配和利用，達(dá)到高效經(jīng)營(yíng)管理的目的。

2.有利于提高經(jīng)營(yíng)者的管理意識(shí)。管理者在企業(yè)發(fā)展中扮演著重要的角色，是企業(yè)不斷前進(jìn)的有效推動(dòng)力，其決策內(nèi)容和管理認(rèn)識(shí)度對(duì)增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)效益起到重要的推動(dòng)作用。在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)，能夠提高管理者的管理意識(shí)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)，指導(dǎo)其在進(jìn)行決策時(shí)能夠沿著企業(yè)的良性發(fā)展方向做出更有利的決策。

3.降低企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)能夠有效的降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，鞏固企業(yè)財(cái)務(wù)建設(shè)體系。幫助財(cái)務(wù)部門(mén)積極改善工作中的不足，增加財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)管理的意識(shí)。面對(duì)全球化經(jīng)濟(jì)的影響，國(guó)有企業(yè)更需要做好內(nèi)部管理工作，對(duì)現(xiàn)有的市場(chǎng)資源進(jìn)行合理配置，將企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)資金作用到關(guān)鍵點(diǎn)上。在這樣的形勢(shì)下，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的開(kāi)展能夠幫助企業(yè)有效的整合資源，合理進(jìn)行資金預(yù)算、資金投放等工作。

三、建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的有效措施

1.建立健全財(cái)務(wù)管理制度。進(jìn)行國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，首先要明確財(cái)務(wù)管理制度內(nèi)容，理論是指導(dǎo)實(shí)踐的基礎(chǔ)，只有建立健全的財(cái)務(wù)管理制度，才能為內(nèi)控管理體系的建設(shè)提供有效的理論基礎(chǔ)。（1）施行崗位責(zé)任制。在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立健全的財(cái)務(wù)崗位，明確各崗位的工作職責(zé)，施行崗位責(zé)任制度，各司其職，提高財(cái)務(wù)工作效率，促進(jìn)財(cái)務(wù)部門(mén)整體工作不斷進(jìn)步。國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)在財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)立財(cái)務(wù)稽核崗位，使財(cái)務(wù)賬目做到更準(zhǔn)確、更合規(guī)。同時(shí)建立起各個(gè)崗位之間的聯(lián)系和互相監(jiān)督，促使財(cái)務(wù)管理工作透明、公正。（2）財(cái)務(wù)收支審批制度的建立。建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)收支審批制度是明確財(cái)務(wù)資金流向的有效措施，通過(guò)建立收支審批制度，將審批權(quán)限、審批范圍和審批責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行明確規(guī)定，建立嚴(yán)格的資金管控制度。收支審批制度的內(nèi)容主要包括：相關(guān)工作的管理方法、重大資本及重要費(fèi)用的支出審批與授權(quán)審批，有關(guān)財(cái)務(wù)重要事項(xiàng)的報(bào)告審批等。（3）建立有效的財(cái)產(chǎn)清查制度。建立財(cái)產(chǎn)清查制度有利于確保國(guó)有資產(chǎn)的安全，防止資產(chǎn)流失。通過(guò)建立有效的財(cái)產(chǎn)清查制度，定期或不定期對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查、盤(pán)點(diǎn)，以保證賬實(shí)相符，賬賬相符，賬證相符，賬表相符。通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，掌握各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的使用情況，提高財(cái)產(chǎn)物資的使用效果。（4）對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查和分析。為有效杜絕國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)工作中存在的財(cái)務(wù)管理失衡、違法違規(guī)行為，應(yīng)建立對(duì)財(cái)務(wù)檔案定期檢查的制度，針對(duì)檢查中存在的問(wèn)題，適時(shí)做出相應(yīng)的分析，指出財(cái)務(wù)工作中的不足之處及可取之處，為后續(xù)的財(cái)務(wù)工作總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)提出能夠提升財(cái)務(wù)管理工作效率的有效建議。

2.加大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的實(shí)施力度。財(cái)務(wù)制度的確立是進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的第一步，強(qiáng)化工作管理，將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系落到實(shí)處，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作更有效地推進(jìn)。強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作實(shí)施力度，首先國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行重視，在企業(yè)內(nèi)部推動(dòng)內(nèi)控工作的開(kāi)展；其次，針對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作內(nèi)容要建立相關(guān)的考核制度，監(jiān)督部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)層要定期或不定期對(duì)其工作進(jìn)行檢驗(yàn)，提出具有建設(shè)性的管理意見(jiàn)，將財(cái)務(wù)管理理念深化到每個(gè)工作人員的內(nèi)心；最后，可以針對(duì)財(cái)務(wù)管理工作中的不當(dāng)行為實(shí)施獎(jiǎng)懲處理，獎(jiǎng)勵(lì)管理工作中表現(xiàn)優(yōu)異的員工，對(duì)違反規(guī)章制度的員工進(jìn)行懲罰，在企業(yè)內(nèi)部起到警示性作用。

3.建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)體系。將法人治理結(jié)構(gòu)體系與財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的建設(shè)工作融合在一起，將企業(yè)法人行使權(quán)利的過(guò)程滲透到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中，加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)的管理工作，對(duì)企業(yè)管理層的工作進(jìn)行有效的監(jiān)督與規(guī)范。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)立要符合國(guó)家相關(guān)的法律規(guī)定，合理配置財(cái)務(wù)治理權(quán)、決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)。

4.完善審計(jì)制度。（1）提高審計(jì)人員工作素養(yǎng)。篩選具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)和較高業(yè)務(wù)水平的人員組成審計(jì)小組，審計(jì)人員應(yīng)具有遵紀(jì)守法的意識(shí)。企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)審人員的工作任務(wù)，通過(guò)定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的工作素養(yǎng)。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)該圍繞國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)和財(cái)務(wù)管理知識(shí)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)審人員工作的嚴(yán)謹(jǐn)性、公正性和合理性。（2）合理開(kāi)展內(nèi)審工作。大多數(shù)國(guó)有企業(yè)只注重經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后的管理和監(jiān)督，忽視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前的預(yù)防和控制工作。由此，要加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)審工作的重視程度，進(jìn)行合理的控制管理，將業(yè)務(wù)的合法合理合規(guī)滲透到各個(gè)環(huán)節(jié)中。（3）提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)是影響財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效果如何的直接影響因素，要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作實(shí)施到位，需要有效提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)，包括：職業(yè)素養(yǎng)、業(yè)務(wù)水平、遵紀(jì)守法的法律意識(shí)和愛(ài)崗敬業(yè)的工作精神。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，掌握最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度，了解國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)的宏觀調(diào)控政策，提升自身的綜合業(yè)務(wù)素養(yǎng)。

結(jié)束語(yǔ)

總體來(lái)說(shuō)，建立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系能夠促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，拓展企業(yè)的市場(chǎng)發(fā)展，讓國(guó)有企業(yè)在嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中獲得更大的發(fā)展空間。積極應(yīng)對(duì)發(fā)展中出現(xiàn)的問(wèn)題，總結(jié)有效的解決方法，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、健康、積極的發(fā)展。

[1]戈文萍.完善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的措施探討[J].現(xiàn)代商業(yè),2014,(4).

[2]竇愛(ài)玲.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理措施淺談[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2014,(29).