國庫集中支付制度下的高校財(cái)務(wù)管理探討

苗小燕

一、國庫集中支付制度簡介

國庫集中支付制度的定義是指以國庫設(shè)立單一賬戶體系為基礎(chǔ)，通過國庫集中支付作為資金撥款主要方式的管理制度。其通過我國財(cái)政部門設(shè)立統(tǒng)一的國庫單一賬戶，將財(cái)政資金都通過此賬戶進(jìn)行支付。在這一體系下，國庫能直接操控整個(gè)的預(yù)算、撥款、使用和清算等環(huán)節(jié)，直到達(dá)成資金落實(shí)到使用單位的全過程。其涉及的基本內(nèi)容是通過財(cái)政部設(shè)立的統(tǒng)一的銀行賬戶，各個(gè)單位需要的撥款統(tǒng)一在此賬戶下分類管理，通過分類賬戶集中處理，資金不再直接給各個(gè)單位直接使用。各個(gè)使用單位根據(jù)自身業(yè)務(wù)開展的需要，根據(jù)本單位預(yù)算決定購買相關(guān)原材料產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等內(nèi)容。其作用內(nèi)容表現(xiàn)為使用單位無法在賬面上見到資金，但是可以去國庫賬戶提取，未使用的資金均保留在統(tǒng)一賬戶，由政府財(cái)政代為管理。政府通過統(tǒng)一的單一賬戶核算相關(guān)財(cái)政資金，實(shí)施一本賬管理。在資金支付方面實(shí)施兩種支付，即直接支付和授權(quán)支付，通過代理銀行將款項(xiàng)下放到使用單位。通過設(shè)立國庫核算中心等管理機(jī)構(gòu)，保證資金使用的合規(guī)，并實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的監(jiān)管職能和實(shí)際效益。

二、高校財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

我國高校作為一般的財(cái)政預(yù)算單位，是支付制度改革的重要對象。高校財(cái)務(wù)建設(shè)主要以學(xué)校各項(xiàng)資源的投入為核心，在制度改革以前，高校開設(shè)有多個(gè)銀行賬戶，通過專業(yè)的資金平臺(tái)將其分類應(yīng)用為多個(gè)基本賬戶，并通過商業(yè)銀行的基本存款賬戶對學(xué)校所需資金進(jìn)行結(jié)算和使用。而在制度改革以后，財(cái)政資金需要先通過相關(guān)財(cái)政部門的預(yù)算規(guī)劃，編制相關(guān)資金計(jì)劃，再根據(jù)各個(gè)高校的預(yù)算情況將資金劃給高校的相關(guān)賬戶，其額度以文件形式通知高校，資金放置在國庫或者相關(guān)代理銀行。因此在高校進(jìn)行預(yù)算管理的時(shí)候一定要注意對學(xué)校發(fā)展所需資金的前瞻性，必須科學(xué)編制預(yù)算規(guī)劃，否則會(huì)影響到后期學(xué)校運(yùn)營所需的財(cái)政支持。在相關(guān)資金的核算方面，實(shí)施集中支付制度后的資金撥付需要經(jīng)過特定的程序，保證會(huì)計(jì)科目的編碼以及高校賬戶信息與國庫賬戶相關(guān)編碼必須一致，否則會(huì)導(dǎo)致信息接軌障礙和編碼混亂等現(xiàn)象，影響資金撥付和后期的會(huì)計(jì)核算。通過改革，改變了原有的財(cái)政資金撥付方式，同時(shí)將高校的財(cái)政性撥款納入到國家的統(tǒng)一管理中來。

高校的財(cái)務(wù)管理體制與其職能密切相關(guān)，并受高校體制、組織架構(gòu)等管理系統(tǒng)的約束，在實(shí)際運(yùn)營中還具有本高校獨(dú)有的管理特色。目前我國高校普遍存在的財(cái)務(wù)體制是在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的集中管理模式和分級(jí)管理模式，其中前者適用于規(guī)模較小的高校，后者適用規(guī)模較大的高校。支付制度改革給不同的管理模式帶來的影響不同。在集中管理模式下，高校內(nèi)部僅有統(tǒng)一的財(cái)務(wù)部門，統(tǒng)一規(guī)劃高校的財(cái)務(wù)事宜，此外不再設(shè)立其他的財(cái)務(wù)部門，高校各個(gè)院系不再有單獨(dú)的財(cái)務(wù)權(quán)力，學(xué)校財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)制定相應(yīng)的管理?xiàng)l例和實(shí)施規(guī)范，對相關(guān)財(cái)政事宜集中處理，包括對國庫賬戶的管理和資金的規(guī)劃使用，并對高校的核算業(yè)務(wù)統(tǒng)一負(fù)責(zé)。對比之下，分級(jí)管理模式需要在高校一級(jí)財(cái)務(wù)部門的指導(dǎo)下在各個(gè)院系設(shè)立二級(jí)部門，學(xué)院在一定范圍內(nèi)有自行管理經(jīng)費(fèi)的權(quán)力，同時(shí)對于財(cái)政資金的使用可以自行安排。高校財(cái)務(wù)處制定本學(xué)校統(tǒng)一的管理?xiàng)l例和實(shí)施規(guī)范，對核算等會(huì)計(jì)相關(guān)事宜集中處理，監(jiān)督院系財(cái)務(wù)部門合理合法使用財(cái)政資金。分級(jí)管理的優(yōu)勢在規(guī)模較大的高校通過院系財(cái)務(wù)部門來執(zhí)行相關(guān)財(cái)務(wù)政策，制定本院系的具體實(shí)施方案，可以在學(xué)校制度的基礎(chǔ)上靈活運(yùn)用本院系經(jīng)費(fèi)，但必須遵守學(xué)校統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度并接受后期學(xué)校的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督。我國高校與財(cái)政撥款相關(guān)的項(xiàng)目集中在財(cái)務(wù)部門、人力資源部門、資產(chǎn)部門、基建部門等方面，他們依據(jù)各自職能分開管理，同時(shí)擁有自己的信息管理系統(tǒng)，向自己的主管部門負(fù)責(zé)，在實(shí)踐中涉及預(yù)算、核算和出納等財(cái)務(wù)職能。在以往的管理方式下，高校預(yù)算管理僅僅涉及預(yù)算編制工作，一般采用增量法分配相關(guān)經(jīng)費(fèi)，而在實(shí)際工作中往往只增不減，無法控制支出，同時(shí)各部門提交的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性差，預(yù)算實(shí)際效果不好。預(yù)算層層上報(bào)之后，經(jīng)過財(cái)政部的編制和批復(fù)，預(yù)算下達(dá)要滯后于實(shí)際需求，大量的資金統(tǒng)一于四季度支付，這造成了預(yù)算管理難以有理想的效果，再加上高校執(zhí)行效率較慢，沒有考核機(jī)制，導(dǎo)致資金利用效率低下，資金供需矛盾突出，無法發(fā)揮預(yù)算的實(shí)際效果。

三、集中支付制度下高校財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化策略

1.構(gòu)建新的財(cái)務(wù)管理制度。通過近幾年是實(shí)踐，高校已經(jīng)逐漸適應(yīng)了支付制度的改革，而且在實(shí)際應(yīng)用中，其財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了新的發(fā)展趨勢，首先是財(cái)務(wù)理念中“管理為先”的理念變化；其次是制度變化和管理的透明化、規(guī)范化趨勢；最后是預(yù)算管理、信息系統(tǒng)和考評體系的加強(qiáng)。高校在以后的發(fā)展過程中，通過財(cái)務(wù)理念的轉(zhuǎn)變，主動(dòng)適應(yīng)國家制度的改革，通過結(jié)合自身的實(shí)際情況，結(jié)合國家相關(guān)的制度規(guī)定，高校需要完善財(cái)務(wù)方面的規(guī)章制度，并按照規(guī)范的財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格財(cái)務(wù)授權(quán)，通過事中監(jiān)督和預(yù)算監(jiān)督確保資金的合理利用，保證高校教學(xué)科研工作的進(jìn)行。

2.構(gòu)建全面預(yù)算體系。高校預(yù)算是高校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在新的制度下，其貫穿整個(gè)資金活動(dòng)的全過程。預(yù)算管理是與支付制度相適應(yīng)的管理方式，關(guān)系到高校財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)和核心內(nèi)容。通過科學(xué)預(yù)算，進(jìn)一步豐富財(cái)務(wù)管理的職能，達(dá)到合理使用資金并提高使用效益的目的。首先通過創(chuàng)新預(yù)算觀念，加大預(yù)算的積極性，樹立先進(jìn)的資金使用觀念，將原有的資金管理體系轉(zhuǎn)變成預(yù)算管理體系。高校作為我國全額預(yù)算的事業(yè)單位，在新的支付制度下，財(cái)政撥款必須嚴(yán)格按照上報(bào)的預(yù)算執(zhí)行，無預(yù)算項(xiàng)目不會(huì)得到合法的支持，因此高校必須提高自身預(yù)算管理的能力。預(yù)算編制必須細(xì)化，高校預(yù)算往往根據(jù)財(cái)政部門預(yù)算來編制，兩者的編制時(shí)間存在不一致，因此需要探索新的預(yù)算體系，將部門預(yù)算和高校預(yù)算結(jié)合起來。在編制高校預(yù)算時(shí)，需要重新建立學(xué)校和院系兩級(jí)預(yù)算體系，通過實(shí)際的教學(xué)和科研需要，確定資金的使用方向和使用重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的科學(xué)化。在完成預(yù)算后，必須嚴(yán)格按照審批程序，確保資金在計(jì)劃內(nèi)使用。最后，通過建設(shè)透明機(jī)制，保證預(yù)算的合理性、公平性和嚴(yán)肅性。

3.構(gòu)建會(huì)計(jì)核算體系。通過支付制度改革，高校的財(cái)務(wù)核算體系需要重新建立。核算流程和支付手段都需要結(jié)合支付制度進(jìn)行調(diào)整，建立新的核算方式。高校通過管理機(jī)構(gòu)的重新調(diào)整，設(shè)置專門崗位負(fù)責(zé)集中支付工作，同時(shí)調(diào)整具體的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，精細(xì)化管理資金使用的項(xiàng)目編碼，規(guī)范高校關(guān)聯(lián)賬戶的資金使用，創(chuàng)新高校管理需要的結(jié)算方法。這些手段都將提高高校的財(cái)務(wù)管理能力。

四、結(jié)語

高校財(cái)務(wù)管理必須緊跟我國財(cái)政制度改革的步伐，建立與之相適應(yīng)的管理體系，合理利用財(cái)政撥款，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保改革的優(yōu)越性得以體現(xiàn)。

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