淺析事業(yè)單位科研項目資金管理中存在的問題及建議

梁溪桐 孫麗容

一、引言

事業(yè)單位科研項目是指國家事業(yè)單位開展科學(xué)技術(shù)研究，按照明確的目標(biāo)、預(yù)算金額，在特定的期限內(nèi)完成。主要目標(biāo)是提高我國科學(xué)技術(shù)水平，發(fā)展我國科研事業(yè)。事業(yè)單位科研項目經(jīng)費(fèi)來源主要分為財政撥款項目、自籌資金項目和其他單位委托項目。

近些年，我國政府越來越重視科研創(chuàng)新、科研發(fā)展，國家逐年加大對事業(yè)單位科研項目的投資，與此同時，項目資金管理中存在的問題也突顯出來，怎樣使科研項目能夠與資金匹配；如何更好的利用科研項目經(jīng)費(fèi)提高科技水平，使經(jīng)濟(jì)效益能夠達(dá)到最大化；如何有效管理事業(yè)單位科研項目資金等問題，都具有重要的理論意義和現(xiàn)實意義，加強(qiáng)事業(yè)單位科研項目經(jīng)費(fèi)管理迫在眉睫。

二、事業(yè)單位科研項目資金管理存在問題

1.科研項目資金預(yù)算申報編制不合理

科研項目資金預(yù)算申報編制是科研項目實施的基礎(chǔ)，起著重要的地位和作用。但從我國事業(yè)單位目前狀況分析，科研人員多缺乏對財務(wù)方面知識的了解與培訓(xùn)，缺少對科研項目資金應(yīng)該堅持?？顚Ｓ玫仍瓌t的理解，因此申報的項目資金存在不合理性。主要體現(xiàn)在：

第一，項目申報人員認(rèn)為申報數(shù)量多和金額多是最重要的，而忽略項目質(zhì)量的重要性，追求“雙多”項目易導(dǎo)致無法達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，造成國家科研經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)，如夸大申報項目金額，購買大額、無實際作用的高端先進(jìn)設(shè)備，但在執(zhí)行時使用率低或者不存在發(fā)揮其作用的研究，最后只能作為展示設(shè)備，一直處于閑置狀態(tài)。第二，項目預(yù)算填寫人員與財務(wù)人員信息溝通不及時?？蒲许椖可陥笠约邦A(yù)算編制基本由項目負(fù)責(zé)人或科研人員填寫，而非財務(wù)人員，科研人員只根據(jù)自己的理解，主觀意識填報預(yù)算支出，致使所申報的預(yù)算與實際執(zhí)行有偏差?；蛘哓攧?wù)人員在申報預(yù)算審核時，由于缺乏科研知識，只能單一地進(jìn)行金額方面審核，而無法對項目預(yù)算深入審查，也導(dǎo)致實際支出無法按照所批準(zhǔn)的計劃內(nèi)容與金額報銷，影響項目順利完成。

2.科研項目資金管理制度不規(guī)范

我國已出臺的項目資金管理辦法時間尚短，指導(dǎo)意見沒有深入到各個單位及部門，同時一些事業(yè)單位沒有按照相應(yīng)的資金管理制度實施科研項目。總體上看，我國科研項目資金管理制度不夠完善，以及事業(yè)單位內(nèi)部執(zhí)行的經(jīng)費(fèi)管理制度尚不夠規(guī)范化。具體表現(xiàn)在：

首先，事業(yè)單位內(nèi)部項目經(jīng)費(fèi)管理制度不健全。如單位沒有項目資金的管理制度，并且財務(wù)人員的職責(zé)僅限于核算與支付，同時缺乏內(nèi)部控制意識，進(jìn)而在項目實際支出中出現(xiàn)問題，比如由于無計劃性使用經(jīng)費(fèi)，從而導(dǎo)致實際支出超出預(yù)算，或者項目人員在執(zhí)行過程中通過虛報專家咨詢費(fèi)來套取項目資金，與實際支出不相符，騙取國家項目經(jīng)費(fèi)，增加國家資金的浪費(fèi)等不良現(xiàn)象時有發(fā)生。與此同時，由于財政政策等原因，年終項目經(jīng)費(fèi)需要結(jié)余或結(jié)轉(zhuǎn)的狀況，而單位內(nèi)部沒有相應(yīng)的管理辦法管理，就存在科研人員由原來多年形成的節(jié)約使用資金習(xí)慣變成現(xiàn)在想方設(shè)法花費(fèi)經(jīng)費(fèi)，出現(xiàn)購買不必要的儀器設(shè)備或者原材料等，最后也導(dǎo)致了項目資金不能合理化使用，造成浪費(fèi)。其次，財政部門以及其他上級單位的一些經(jīng)費(fèi)制度也影響著事業(yè)單位的項目經(jīng)費(fèi)使用情況。如在零余額賬戶申請財政項目使用資金步驟過于繁瑣，影響經(jīng)費(fèi)到賬日期延后，以至于無法及時支付報銷、購買原材料等，致使項目無法按期完成。最后，項目審批部門監(jiān)管制度不完善。例如一些單位為了爭取更多的資金而謊報項目金額，項目申報內(nèi)容缺少科學(xué)依據(jù)，或者重復(fù)申報項目等，由于審批部門沒有相應(yīng)的制度監(jiān)督審批流程，并且在審核項目時缺乏透明度和精準(zhǔn)度，導(dǎo)致一些成功立項的項目嚴(yán)重缺少真實性和合理性。

3.科研項目資金監(jiān)管機(jī)制不健全

根據(jù)目前我國事業(yè)單位科研項目資金管理體制，單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)應(yīng)該同時擔(dān)負(fù)成立項目、管理項目和監(jiān)督項目等多重職能，然而普遍單位或?qū)徟块T缺乏健全的監(jiān)管機(jī)制。主要表現(xiàn)在：

第一，事業(yè)單位在科研項目管理過程中崗位職責(zé)不明確，所以科研課題若發(fā)生問題，導(dǎo)致最后責(zé)任無法進(jìn)行追究。第二，審批部門沒有嚴(yán)格審核預(yù)算金額與內(nèi)容，從而審批合格的項目預(yù)算與實際產(chǎn)生矛盾，如在預(yù)算中虛報項目金額，會產(chǎn)生在執(zhí)行時重復(fù)購買儀器設(shè)備、科研用品等。第三，審批部門在執(zhí)行過程中監(jiān)管資金不嚴(yán)格。財務(wù)人員缺乏對整個課題執(zhí)行期間的參與管理工作，而單位內(nèi)部沒有形成有關(guān)部門去監(jiān)督檢查項目執(zhí)行等工作，使項目資金實際支出存在一定的隨意性。由于審批部門經(jīng)費(fèi)撥付后缺少跟蹤監(jiān)管，引起一系列問題在項目實施過程中難以發(fā)現(xiàn)，或者發(fā)現(xiàn)問題后沒有辦法及時、合理的解決，如報銷流程發(fā)生錯誤，沒有堅持?？顚Ｓ迷瓌t，擠用或者占用其他項目資金，最后與預(yù)期效果出現(xiàn)偏差。

4.相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部、財務(wù)人員管理意識不足

資金監(jiān)督管理不到位的原因也包括事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏財務(wù)管理意識和財務(wù)風(fēng)險防范意識，不注重相關(guān)制度體系的建設(shè)和維護(hù)，缺乏資金內(nèi)控管理意識，多數(shù)單位內(nèi)部沒有相關(guān)的財務(wù)制度管理科研項目，科研項目負(fù)責(zé)人和財務(wù)人員在執(zhí)行項目中無明確的職權(quán)劃分。普遍認(rèn)為，科研項目組是通過自己的努力爭取來的課題，所以項目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算、使用和決算都應(yīng)當(dāng)由項目人員全權(quán)負(fù)責(zé)和掌握，經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況等與財務(wù)管理人員沒有太大關(guān)系。

三、事業(yè)單位科研項目資金管理相應(yīng)建議

1.完善科研項目資金管理制度

科學(xué)有效的項目資金管理制度是科研項目能夠順利完成的重要組成部分，因此，事業(yè)單位完善專項資金管理制度勢在必行。根據(jù)本單位實際，建立和完善科研項目資金管理規(guī)章制度，科學(xué)制定項目申報、執(zhí)行、審計等流程。具體如下：

第一，結(jié)合我國會計法和事業(yè)單位財務(wù)制度以及單位現(xiàn)狀，單位制定科學(xué)、合理、有效的項目經(jīng)費(fèi)管理制度，如獨(dú)立核算專項制度、內(nèi)部嚴(yán)格審核項目報銷制度和相應(yīng)的審計制度，并制定相關(guān)報銷流程制度等。第二，提高單位資金管理意識，明確項目負(fù)責(zé)人、科研人員和財務(wù)人員崗位職責(zé)，增強(qiáng)項目責(zé)任感與團(tuán)隊精神，加強(qiáng)科研人員與財務(wù)人員在資金管理方面的溝通和協(xié)作。堅持項目負(fù)責(zé)人負(fù)總責(zé)，對科研項目和資金管理實行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)毓芾矸绞剑瑥母旧隙沤^項目經(jīng)費(fèi)的流失。并嚴(yán)格制止項目掛靠外單位，從而造成國家財產(chǎn)浪費(fèi)。第三，事業(yè)單位在申報科研項目前要結(jié)合實際，有計劃地進(jìn)行調(diào)查、分析和總結(jié)所申報項目以及預(yù)算，并經(jīng)財務(wù)人員認(rèn)真審核后申請優(yōu)質(zhì)項目。如單位制定項目預(yù)算申報制度，項目負(fù)責(zé)人編制為主，財務(wù)人員為輔，注重預(yù)算編制的真實性和有效性。第四，加強(qiáng)項目經(jīng)費(fèi)的風(fēng)險控制制度，主要體現(xiàn)在項目人員應(yīng)該重視時事政治布局，經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展變化等，建立相應(yīng)的項目資金風(fēng)險管理制度。在項目預(yù)算、項目實施、項目決算等各個流程中開展資金風(fēng)險控制，以便項目人員可以及時、有效地應(yīng)變風(fēng)險變化。

2.建立健全科研項目資金審計監(jiān)督機(jī)制

第一，項目審批部門完善監(jiān)管機(jī)制，應(yīng)結(jié)合申請項目單位實際給予項目資金等批準(zhǔn)，同時提供一個良性競爭的環(huán)境，讓更多的課題研究參與到其中，并對后續(xù)支出等執(zhí)行情況加強(qiáng)監(jiān)管，起到正確的引導(dǎo)作用。如為了保證合理使用經(jīng)費(fèi)，在項目申報、執(zhí)行等各階段進(jìn)行跟蹤審查，及時掌握每個階段項目的進(jìn)展情況，經(jīng)費(fèi)是否合理分配到每個步驟，并給予相關(guān)建議，以便提高資金有效性。第二，項目監(jiān)督部門明確其責(zé)任，嚴(yán)格監(jiān)管項目的申報和驗收等，若在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行糾正及整改，并且要加大對嚴(yán)重違規(guī)單位的處罰。完善項目審計制度，對項目資金使用情況進(jìn)行審查，是否?？顚Ｓ?、計劃資金與實際支出相符等。在驗收審計項目時發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題，應(yīng)采取相應(yīng)的管理措施，如進(jìn)行通報批評、在一定期限內(nèi)暫停申報項目等。第三，單位內(nèi)部實行嚴(yán)格的內(nèi)控監(jiān)管，加大對科研項目的內(nèi)控管理力度，并遵守相關(guān)制度，成立單位項目監(jiān)管小組，成員由本單位黨部、督查、財務(wù)、科研等人員組成，嚴(yán)格對經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行監(jiān)督與控制，明確掌握項目各項支出等情況，若在實際執(zhí)行時有需要調(diào)整計劃的需求，應(yīng)及時與上級審批部門溝通進(jìn)行調(diào)整。

四、小結(jié)

為了提升我國科研項目預(yù)期效益和創(chuàng)新能力，提高事業(yè)單位科研項目質(zhì)量和經(jīng)費(fèi)有效性迫在眉睫。我們可以結(jié)合單位現(xiàn)狀，建立科學(xué)、透明、合理的科研項目資金管理制度，規(guī)范化的管理制度包括項目申報、執(zhí)行、支出審查等各個環(huán)節(jié)。明確各部門職責(zé)和權(quán)限，科研人員和財務(wù)人員要做好預(yù)算編制，有效提高科研項目資金的利用率。加大審批部門監(jiān)管力度，實行單位內(nèi)部審查與監(jiān)管部門相結(jié)合，有助于科研項目資金的使用更加透明化。綜上，為了事業(yè)單位科研事業(yè)的蓬勃發(fā)展，大家需要共同創(chuàng)造一個優(yōu)良的科研項目資金管理環(huán)境。

[1]何國玲.農(nóng)業(yè)事業(yè)單位科研項目資金管理存在問題[J].農(nóng)業(yè)研究與應(yīng)用，2015（5）：62-64.

[2]王露.新事業(yè)單位會計制度下農(nóng)業(yè)科研項目資金管理的思考[J].經(jīng)營管理，2015（23）：60-61.