新稅制政策下建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析

李 麗

自2012年開(kāi)始，我國(guó)的新稅制政策開(kāi)始推行。直到現(xiàn)在，我國(guó)的稅制改革已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了革新。新稅制政策的出現(xiàn)對(duì)各行各業(yè)的都造成了一定的沖擊和影響，在此情況下，企業(yè)如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題成為企業(yè)發(fā)展需首要面臨的問(wèn)題。對(duì)于建筑企業(yè)而言，也必須要在新稅制政策下，進(jìn)行企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，制定有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理舉措，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)帶來(lái)的不良影響。

一、新稅制政策下對(duì)建筑企業(yè)的重要影響

我國(guó)新稅制政策推行實(shí)施之后，各行各業(yè)都需要在新政策指導(dǎo)下進(jìn)行企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和改革。在建筑企業(yè)當(dāng)中，車(chē)輛以及大型機(jī)械等設(shè)備類屬于固定資產(chǎn)，其購(gòu)進(jìn)和使用的過(guò)程均可以納入到進(jìn)項(xiàng)抵扣的項(xiàng)目當(dāng)中來(lái)，這在一定程度上納稅人可以獲得優(yōu)惠。同時(shí)新稅制政策的實(shí)施與推行，對(duì)建筑行業(yè)管理者的思想觀念也產(chǎn)生了影響，他們更加重視財(cái)務(wù)工作，更加重視企業(yè)內(nèi)控管理。但是由于建筑行業(yè)本身就是一個(gè)比較復(fù)雜的行業(yè)，施工季節(jié)性比較強(qiáng)、人員組成結(jié)構(gòu)流動(dòng)性大還比較復(fù)雜，在進(jìn)行人工成本抵扣工作時(shí)具有一定的難度。因此，基于新的稅收政策，建筑行業(yè)應(yīng)該提升抵御稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，順勢(shì)而變，靈活應(yīng)對(duì)，積極做好應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析

1.風(fēng)險(xiǎn)加大

在建筑行業(yè)中，在新稅制改革完成后，傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅朝著增值稅的方向發(fā)展，稅的比例在提升，這讓建筑企業(yè)所繳納的稅費(fèi)變多。雖然可以進(jìn)行抵扣，但是抵扣的過(guò)程比較麻煩，建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自然也就隨之而加大，這對(duì)建筑企業(yè)的發(fā)展造成了一定的壓力。而眾所周知建筑行業(yè)本身包含的范圍就比較廣、周期比較長(zhǎng)。在建筑工程項(xiàng)目剛開(kāi)始之初，建筑企業(yè)需要購(gòu)買(mǎi)各種建筑使用材料，而隨著新稅收政策的推行，建筑企業(yè)在進(jìn)行材料購(gòu)買(mǎi)的環(huán)節(jié)中，廠家要及時(shí)的提供發(fā)票，才能完成抵扣。在這一環(huán)節(jié)困難就比較大，建筑行業(yè)在施工過(guò)程中為了節(jié)約成本，提高企業(yè)利益，他們通常會(huì)和一些比較小的廠家合作，而這些廠家很難向建筑企業(yè)提供增值稅專業(yè)發(fā)票。雖然小廠家可以去當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專票，但是這一過(guò)程又比較復(fù)雜，建筑企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣是存在一定難度的，導(dǎo)致其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在提升。

2.建筑企業(yè)納稅程序復(fù)雜，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加

對(duì)于建筑企業(yè)而言，尤其是大型建筑企業(yè)而言，他們開(kāi)展的業(yè)務(wù)比較廣，一個(gè)工程項(xiàng)目可能涉及到多個(gè)省市。就算是在某個(gè)固定地方開(kāi)展工程項(xiàng)目，其中所運(yùn)用到的各種原材料、設(shè)備也可能來(lái)自于多個(gè)地區(qū)。而在新稅制政策影響下，建筑企業(yè)的納稅程序就比較復(fù)雜了。首先根據(jù)當(dāng)前的稅收政策，增值稅專項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證必須要在六個(gè)月內(nèi)完成，如果超出所規(guī)定的期限，發(fā)票就失去抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的資格。但是建筑工程時(shí)間比較長(zhǎng)，涉及到的廠家比較多，有的時(shí)候根本就沒(méi)有辦法在六個(gè)月之內(nèi)拿到增值稅專項(xiàng)發(fā)票，也就沒(méi)有辦法進(jìn)行抵扣了，這導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

3.建筑行業(yè)資金不足，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大

在建筑企業(yè)中，由于其工程的規(guī)模很大，所以需要大量資金。很多建筑企業(yè)都是因?yàn)橘Y金不足問(wèn)題，產(chǎn)生了較大的不良影響。例如建筑企業(yè)普遍都存在工程項(xiàng)目完結(jié)工程款無(wú)法回收等問(wèn)題。這些問(wèn)題的出現(xiàn)，一是由于建筑行業(yè)本身的問(wèn)題，他們?nèi)狈皶r(shí)收款的意識(shí)，沒(méi)有意識(shí)到資金不足對(duì)建筑企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的重大影響。二是由于建筑行業(yè)在工程中處于較弱位置，為了討好甲方，并不主動(dòng)討要功工程款。這些問(wèn)題的導(dǎo)致企業(yè)在交納稅費(fèi)的時(shí)候，沒(méi)有充足資金，加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、有效措施

1.創(chuàng)新稅收理念

對(duì)于建筑行業(yè)而言，新稅制政策下帶來(lái)的負(fù)面影響非常明顯。但是新稅收政策的推行，具有一定的科學(xué)性和合理性，我們并不應(yīng)該從個(gè)人利益的出發(fā)，去評(píng)判稅收政策，而是應(yīng)該具備長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光，正確認(rèn)識(shí)新稅制政策。作為建筑企業(yè)的管理者，應(yīng)該創(chuàng)新稅收理念，提高自身意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到新稅制政策的核心內(nèi)容以及對(duì)建筑行業(yè)稅務(wù)管理所產(chǎn)生的影響。同時(shí)建筑企業(yè)管理者還應(yīng)該組織公司全部人員進(jìn)行培訓(xùn)，深入學(xué)習(xí)新稅制政策的相關(guān)內(nèi)容，了解其中涉及到的細(xì)節(jié)問(wèn)題，這有利于企業(yè)更好的應(yīng)對(duì)稅務(wù)變化。特別是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，讓他們?cè)谛露愔普呦?，開(kāi)展稅務(wù)活動(dòng)，如增值稅專用發(fā)票的抵扣問(wèn)題等。除此之外，管理者還應(yīng)該注重企業(yè)文化理念的宣傳，提高全體員工的稅收意識(shí)，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理防控措施。

2.做好納稅籌劃工作，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在當(dāng)前新稅收政策下，建筑企業(yè)所面對(duì)的納稅程序比較復(fù)雜，這就需要建筑企業(yè)做好納稅籌劃工作。建筑企業(yè)為了做好納稅籌劃工作，應(yīng)該注重人才的培養(yǎng)和引進(jìn)。在稅收政策下，建筑行業(yè)的稅務(wù)發(fā)生了很多的變化，形式比原來(lái)更加復(fù)雜，所面對(duì)的問(wèn)題也比較棘手，這就需要建筑企業(yè)使用更高素質(zhì)和更高水平的專業(yè)人才面對(duì)財(cái)務(wù)工作。建筑企業(yè)可以從以下三個(gè)方面展開(kāi)，第一，建筑企業(yè)針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部人才展開(kāi)，采取有效措施培養(yǎng)人才、發(fā)展人才。第二，建筑企業(yè)可以從招聘外部人才，為建筑企業(yè)招聘一些具有豐富經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員來(lái)企業(yè)工作，組建一支高水平的財(cái)務(wù)隊(duì)伍，能夠更好的完成財(cái)務(wù)工作。第三，要加強(qiáng)建筑企業(yè)人員的法律學(xué)習(xí)，盡可能的讓其掌握較多的財(cái)務(wù)知識(shí)，在最大程度上減少稅務(wù)活動(dòng)的法律風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該與廠家做好供應(yīng)商對(duì)接工作，這有利于實(shí)現(xiàn)增值稅專項(xiàng)發(fā)票的抵扣工作。而建筑企業(yè)在合作時(shí)也要盡量選擇能夠?yàn)槠涮峁┰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的廠家。如果一旦沒(méi)有辦法出示發(fā)票的話，建筑企業(yè)可以與廠家在價(jià)格上做溝通和協(xié)商。

3.做好資金管理工作，最大程度減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

如今，新稅制改革在不斷的完善，而且這項(xiàng)政策的推廣力度非常足，建筑企業(yè)面臨著資金周轉(zhuǎn)困難的問(wèn)題，導(dǎo)致建筑行業(yè)發(fā)展不暢。基于這一背景，建筑企業(yè)應(yīng)該完善相關(guān)的資金管理工作，防止風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步產(chǎn)生。首先，建筑企業(yè)對(duì)于工程完結(jié)后的回款一定要催收，不要為了討好甲方，不按期定時(shí)催收工程匯款。只有按照所制定的合同、制度催收工程款，企業(yè)的現(xiàn)金在一定程度上可以保證充足，這樣建筑企業(yè)就可以及時(shí)向施工人員支付工資，不會(huì)因?yàn)橥锨饭べY等問(wèn)題導(dǎo)致企業(yè)形象受損。其次，建筑企業(yè)要做好資金內(nèi)部管理控制工作，秉承量入為出的原則，做好預(yù)算工作。特別是建筑企業(yè)在開(kāi)展重大工程項(xiàng)目投入時(shí)，一定要注重分析和評(píng)估，最大程度上減少資金的投入和使用。要將資金分散，避免風(fēng)險(xiǎn)，這在最大程度上能夠減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

總而言之，雖然新稅制政策為建筑企業(yè)帶來(lái)了一定的壓力，讓納稅程序也變得更加復(fù)雜。但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來(lái)看，新稅制政策具有一定的科學(xué)性、合理性，有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。而對(duì)于當(dāng)前的建筑企業(yè)來(lái)講，企業(yè)需要?jiǎng)?chuàng)新財(cái)務(wù)管理理念，做好納稅籌劃工作，注重現(xiàn)金管理，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

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