企業(yè)全面預(yù)算管理的特征及管理策略研究

汪 瑛

隨著我國經(jīng)濟(jì)增長速度的放緩，企業(yè)之間陷入了激烈的競爭局面。原有的粗放式管理方法，尤其在預(yù)算管理上的粗放，將會導(dǎo)致企業(yè)成本激增，在營收困難的情況下，會成為企業(yè)的發(fā)展的絆腳石。

一、全面預(yù)算管理的含義及特征

全面預(yù)算管理是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各項(xiàng)活動(dòng)中所用的人力、物力和財(cái)力進(jìn)行計(jì)劃、決策、組織和控制，使各項(xiàng)資源既能滿足經(jīng)營需要達(dá)成經(jīng)營目標(biāo)，又能提高效率保證企業(yè)的長期發(fā)展。預(yù)算管理目前也有許多管理方式與方法。但是全面預(yù)算管理與以往的預(yù)算管理所存在的不同之處，全部濃縮在一個(gè)“全”字之中。

1.全員性。全員性是指全面預(yù)算管理并非只是財(cái)務(wù)部門的工作，企業(yè)中的所有部門及其員工都肩負(fù)著預(yù)算管理的權(quán)利和責(zé)任。全面預(yù)算管理從上到下將預(yù)算目標(biāo)層層細(xì)化層層劃分給各位員工，每個(gè)人都必須完成自己的預(yù)算目標(biāo)，以此作為績效考核的依據(jù)。

2.金額的總體性。全面預(yù)算管理是對資金的流動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，因此，凡是在企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中或者非日常經(jīng)營活動(dòng)中涉及到的資金收入和支出，都屬于財(cái)務(wù)預(yù)算的管理范疇之內(nèi)。從資源分類角度來劃分，全面預(yù)算管理中包括對所有人力資源、資金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的收入和支出活動(dòng)的總體規(guī)劃與詳細(xì)計(jì)劃。

3.全程性。企業(yè)的預(yù)算管理涉及到的流程較為廣泛，除了要有面面俱到的思想，還要把握主要矛盾，所以要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部資源需求和消耗、行業(yè)現(xiàn)狀、競爭者境況等綜合因素判斷企業(yè)的機(jī)會和威脅，以此來確定預(yù)算計(jì)劃的重點(diǎn)。在預(yù)算計(jì)劃完成后，管理者需要對于計(jì)劃進(jìn)行最終決策的確認(rèn)及下達(dá)。預(yù)算組織活動(dòng)是根據(jù)預(yù)算決策進(jìn)行人員的組織和規(guī)劃、物資的組織和規(guī)劃，以確保預(yù)算組織活動(dòng)的有效完成。

二、全面預(yù)算管理的原則

全面預(yù)算管理應(yīng)該具有戰(zhàn)略性。全面預(yù)算管理來源于企業(yè)上層領(lǐng)導(dǎo)者制定的戰(zhàn)略，并且最終也要以達(dá)到企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)為目的。

全面預(yù)算管理應(yīng)該具有全面性。預(yù)算管理的主體應(yīng)該具有全面性，所有部門及部門內(nèi)部的工作人員都應(yīng)該參與到預(yù)算管理中，并對自己的內(nèi)容負(fù)責(zé)。其次，預(yù)算管理的客體也應(yīng)有全面性，所有的人力、物力以及財(cái)力都應(yīng)該成為預(yù)算管理的內(nèi)容。

全面預(yù)算管理應(yīng)該具有協(xié)同性。企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的信息依據(jù)除了內(nèi)部信息之外，還應(yīng)該包括各種外部信息，因此預(yù)算過程是一個(gè)內(nèi)部與外部相互協(xié)同的過程。同時(shí)，這種協(xié)同性還體現(xiàn)在內(nèi)部所有的部門或者所有的工作流程中，只有所有環(huán)節(jié)都相互協(xié)同，才能保證預(yù)算工作的有效性。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

不管是最早的預(yù)算管理理論還是后來興起的全面預(yù)算管理理論，都來源西方的企業(yè)管理實(shí)踐和總結(jié)。我國在全面預(yù)算管理的理論研究和實(shí)踐探索中都做的并不深刻，還存在許多待改進(jìn)之處。我國許多企業(yè)并沒有做到預(yù)算管理的全面性。不管是各部門人員參與程度還是預(yù)算管理的管理范圍都與全面預(yù)算管理的全面性要求相差甚遠(yuǎn)。除此之外，我國很多企業(yè)的管理者或者領(lǐng)導(dǎo)者并沒有足夠重視預(yù)算管理，只將其看作是財(cái)務(wù)部門下的一個(gè)分支工作，并沒有將其上升到戰(zhàn)略層面。由于這種對全面預(yù)算管理戰(zhàn)略性認(rèn)識的缺失，我國企業(yè)的預(yù)算管理的協(xié)同性較差。首先沒有做到公司內(nèi)部與外部環(huán)境之間的協(xié)同，這樣得出來的預(yù)算計(jì)劃自然缺乏可實(shí)施性。其次，在我國企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門和各個(gè)工作流程中，預(yù)算管理也并沒有在這之中做到協(xié)同。

四、企業(yè)全面預(yù)算的管理策略

1.制定頂層設(shè)計(jì)。全預(yù)算管理工作屬于企業(yè)中長期戰(zhàn)略規(guī)劃工作。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)為了生存，為了在市場競爭中立于不敗之地，企業(yè)已經(jīng)特別重視中長期和年度戰(zhàn)略規(guī)劃，并且已經(jīng)成為常態(tài)工作。戰(zhàn)略制定出來，為了很好地執(zhí)行下去，全面預(yù)算管理承擔(dān)著承上啟下的橋梁作用，并且它能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之中進(jìn)行管控。因此第一步需要從戰(zhàn)略規(guī)劃高度進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)和規(guī)劃，并且把全面預(yù)算管理體系規(guī)劃納入到集團(tuán)層次的戰(zhàn)略規(guī)劃。

制定規(guī)劃。戰(zhàn)略具有長期性、模糊性，為企業(yè)未來的發(fā)展樹立了方向標(biāo)，但是要想使戰(zhàn)略能夠被執(zhí)行，還需要將其進(jìn)一步細(xì)化，這就是規(guī)劃的形成。規(guī)劃是指在戰(zhàn)略指導(dǎo)下，針對公司具體業(yè)務(wù)和部門設(shè)立的具體的執(zhí)行方案。只有明確了規(guī)劃，才能將全面預(yù)算管理融入到企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的每一個(gè)角落。首先，就要明確企業(yè)的職能構(gòu)成，一般而言，企業(yè)內(nèi)部分為研發(fā)、供應(yīng)、制造、銷售、物流等職能部門。其次，對每個(gè)部門內(nèi)部的情況，如組織定位、權(quán)限劃分、組織架構(gòu)、資源需求、個(gè)人權(quán)責(zé)等情況，進(jìn)行細(xì)化。

現(xiàn)在很多企業(yè)將全面預(yù)算管理看作是日常經(jīng)營活動(dòng)中的管理事項(xiàng)，而沒有將其上升到戰(zhàn)略和規(guī)劃層面，對其的重視程度不夠。公司的戰(zhàn)略和規(guī)劃是全面預(yù)算計(jì)劃和執(zhí)行的依據(jù)，而全面預(yù)算管理的最終目的就是為了實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略和規(guī)劃設(shè)定。因此，在企業(yè)管理中，管理者必須要明確公司的經(jīng)營戰(zhàn)略，并在層層細(xì)化和具體化戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中融入全面預(yù)算管理的思想與方法。

2.體系建設(shè)。全年預(yù)算管理是有一個(gè)體系建成，而不是單獨(dú)的流程。全面預(yù)算管理是由全年預(yù)算管理信息化體系、全面預(yù)算管理組織體系、全面預(yù)算管理制度體系、全面預(yù)算基礎(chǔ)支撐體系構(gòu)成。預(yù)算基礎(chǔ)支撐體系：包括費(fèi)用歸口管理制度、預(yù)算編制模板、預(yù)算定額、預(yù)算政策、預(yù)算費(fèi)用執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)等一些基礎(chǔ)體系。預(yù)算制度體系，包括全面預(yù)算管理制度、預(yù)算編制手冊等。預(yù)算組織體系，包括建立董事會、預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理部、預(yù)算責(zé)任單位，如投資中心、收入中心、成本中心、費(fèi)用中心、利潤中心，以及預(yù)算組織人員組成、各自職責(zé)、預(yù)算管理流程等。預(yù)算管理信息化，包括預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算分析、管理駕駛艙等。只有從上到下，從軟件到硬件都能夠有效建立成體系，我國企業(yè)的全面預(yù)算管理才能得到發(fā)展。

3.預(yù)算控制。每固定一段時(shí)間進(jìn)行一次戰(zhàn)略規(guī)劃，確定公司戰(zhàn)略、事業(yè)部戰(zhàn)略確等，在這過程中，每個(gè)部門需要拿出措施，并在此期間做一次述職。在固定時(shí)期考評，主要考評的是階段性的經(jīng)營指標(biāo)分解及策略、資源等。

除此之外，對于基層員工應(yīng)該運(yùn)用KPI考核方法與體系，將全體員工納入到預(yù)算控制過程中，并對其預(yù)算完成的行為及效果進(jìn)行評估和考量，以此作為薪酬發(fā)放的依據(jù)。

五、結(jié)束語

全面預(yù)算管理對于企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展具有重要作用，不僅為企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)提供財(cái)務(wù)上的和非財(cái)務(wù)上的指導(dǎo)，也能夠提高企業(yè)資源利用的效率、員工的工作效率。因此，做好戰(zhàn)略規(guī)劃和藍(lán)圖規(guī)劃，在這一點(diǎn)上，很多企業(yè)管理者都有錯(cuò)誤的認(rèn)識，需要格外加以注意；第二點(diǎn)，體系科學(xué)、有效推進(jìn)、氛圍支持、系統(tǒng)選型是全面預(yù)算管理成功的四大秘笈。只有在管理意識、管理體系、管理的文化氛圍上做出全面的轉(zhuǎn)變和發(fā)展，全面預(yù)算管理才能發(fā)揮其有效作用，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。