內(nèi)部控制視角下會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的發(fā)展和完善

李占紅

摘要：本文針對(duì)內(nèi)部控制視角下會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的發(fā)展和完善，結(jié)合理論實(shí)踐，在簡(jiǎn)要闡述內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作關(guān)系的基礎(chǔ)上，分析了內(nèi)部控制視角下會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的發(fā)展現(xiàn)狀，并提出完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的措施。得出在內(nèi)部控制視角下，高質(zhì)量的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是提高企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)效率和增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力關(guān)鍵的結(jié)論，希望對(duì)相關(guān)單位有一定幫助。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作；發(fā)展現(xiàn)狀；完善措施

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)大環(huán)境的背景下，內(nèi)部控制制度愈發(fā)完善，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的工作效率和質(zhì)量提出了更高的要求。大量實(shí)例表明，一個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量，決定了企業(yè)能否激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占得一席之地，同時(shí)也降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑。但我國(guó)對(duì)此方面的研究還有待進(jìn)一步深入，因此，本文基于理論實(shí)踐，對(duì)內(nèi)部控制視角下會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的發(fā)展和完善措施做了如下分析。

一、內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的關(guān)系

內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的主要內(nèi)容，而會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作則是內(nèi)部控制管理的一項(xiàng)內(nèi)容，完善規(guī)范的內(nèi)部控制能促使會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作高效順利的開(kāi)展。而會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的有序開(kāi)展則是衡量?jī)?nèi)部控制是否規(guī)范和完整的主要標(biāo)準(zhǔn)，能夠很大程度上提升企業(yè)內(nèi)部控制效果?？偠灾?，內(nèi)部控制和基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作之間，具有相互促進(jìn)、共同發(fā)展，且有相互制約和相互影響的關(guān)系[1]。

二、內(nèi)部控制視角下會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）會(huì)計(jì)核算缺乏規(guī)范性

大量實(shí)例表明，當(dāng)會(huì)計(jì)算核算不夠規(guī)范時(shí)，會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作也就很難順利開(kāi)展。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，會(huì)計(jì)原始憑證記錄不夠全面，經(jīng)常會(huì)遺漏會(huì)計(jì)信息、等級(jí)日期等，導(dǎo)致后期會(huì)計(jì)核算難以找到相關(guān)資金支出的去向。甚至在有的會(huì)計(jì)憑證有沒(méi)有簽署在城市收款單位、收款人，很大程度上影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量；第二，填寫(xiě)記賬憑證人員粗心大意，在進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)城活動(dòng)時(shí)，對(duì)業(yè)務(wù)的描述不夠準(zhǔn)確，對(duì)附加項(xiàng)不夠重視，經(jīng)常發(fā)生財(cái)務(wù)憑證上沒(méi)有審核人員和出納人員印章的問(wèn)題；第三，會(huì)計(jì)管理賬簿上經(jīng)常發(fā)生信息不準(zhǔn)確的問(wèn)題，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算的信息不夠真實(shí)[2]。

（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作監(jiān)督力度不足

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是一項(xiàng)內(nèi)容空洞，結(jié)構(gòu)乏味的工作，工作人員在具體工作中沒(méi)有按照相應(yīng)的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展核算和審核工作，經(jīng)常發(fā)生財(cái)務(wù)核算和實(shí)際支出不相符的現(xiàn)象，導(dǎo)致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作難以順利開(kāi)展。

（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作人員綜合素質(zhì)較低

雖然很多企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和管理中都實(shí)現(xiàn)落了信息化，但還有很多工作需要人工來(lái)完成，如果會(huì)計(jì)基礎(chǔ)人員的綜合素質(zhì)不過(guò)關(guān)，就會(huì)很多程度上限制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作開(kāi)展的流暢性。比如：在2017年6月某企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中，采用了剛從大學(xué)畢業(yè)的實(shí)習(xí)生來(lái)進(jìn)行相關(guān)操作，由于該大學(xué)生缺乏實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，綜合素質(zhì)不過(guò)關(guān)，在會(huì)計(jì)核算中，小數(shù)點(diǎn)點(diǎn)錯(cuò)，導(dǎo)致該企業(yè)生產(chǎn)原材料沒(méi)有及時(shí)供給，造成約200多萬(wàn)的經(jīng)濟(jì)損失。從這個(gè)案例中可以看出，如果會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作人員綜合素質(zhì)比較低，不但會(huì)使很多工作難以順利開(kāi)展，而且還會(huì)對(duì)企業(yè)造成巨額的經(jīng)濟(jì)損失[3]。

三、內(nèi)部控制視角下完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的措施

（一）營(yíng)造標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的內(nèi)部控制環(huán)境

大量企業(yè)發(fā)展成功案例表明，規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制環(huán)境，是提高企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平的關(guān)鍵。比如：A企業(yè)和B 企業(yè)起初年經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為1000萬(wàn)，A企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，構(gòu)建了科學(xué)合理規(guī)范的內(nèi)部控制環(huán)境，年經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)增長(zhǎng)到1200萬(wàn)，而B(niǎo)企業(yè)由于受到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的影響，年經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)下跌到800萬(wàn)，則A企業(yè)年經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)要高出B企業(yè)400萬(wàn)，無(wú)論市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，還是企業(yè)規(guī)模的拓展都優(yōu)于B企業(yè)。內(nèi)部控制環(huán)境包括：企業(yè)管理者的態(tài)度、員工的工作能力、企業(yè)文化、各項(xiàng)規(guī)章制度等。只有提升企業(yè)的軟實(shí)力，才能促使會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作能順利開(kāi)展。

（二）建立科學(xué)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，面臨的風(fēng)險(xiǎn)非常多，包括：社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。無(wú)論哪一方面的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響都是非常致命的。而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在企業(yè)管理這識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并制定預(yù)防對(duì)策的主要依據(jù)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制主要包括：因?yàn)檎`報(bào)會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)有效、賬目是否和實(shí)際支出相一致、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否混亂等。而在內(nèi)部控制的視角下，為最大限度上提升會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平，就必須具備良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過(guò)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制等方法實(shí)現(xiàn)把會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)，才能確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性，為企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展?fàn)I造安全、健康的環(huán)境。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)信息溝通

強(qiáng)化內(nèi)部信息溝通是保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性的主要途徑，通過(guò)溝通和交流有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員及時(shí)掌控企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)信息，并提供有針對(duì)性的解決對(duì)策，從而提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。而在內(nèi)部控制視角下，各行各業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的效率和質(zhì)量提出了更高的要求。需要各個(gè)部門(mén)切實(shí)加強(qiáng)溝通和交流，才能幫助會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作從業(yè)人員更加全面的掌握各個(gè)工作崗位財(cái)務(wù)支出和收入的具體情況，以便及時(shí)傳遞會(huì)計(jì)信息和應(yīng)對(duì)突發(fā)情況[4]。有利于增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的準(zhǔn)確性和時(shí)效性，也是提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的主要途徑。

（四）加強(qiáng)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作從業(yè)人員的綜合素質(zhì)對(duì)提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和效率有重要的作用。因此，為更好的發(fā)展和完善內(nèi)部控制視角下的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，企業(yè)必須通過(guò)一系列方法來(lái)提升從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，具體而言，可以從以下幾個(gè)方面入手：第一，定期開(kāi)展培訓(xùn)，邀請(qǐng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專(zhuān)業(yè)人員或者權(quán)威人士來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員培訓(xùn)，并進(jìn)行嚴(yán)格考核，只要考核通過(guò)的人員才能恢復(fù)原來(lái)的崗位，以提升會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作人員學(xué)習(xí)的積極性；第二，派遣優(yōu)秀人員到其他企業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)深造，然后結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制定出與之相符的管理模式，確保會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作能順利開(kāi)展。

（五）建立科學(xué)完善的責(zé)任會(huì)計(jì)制度

大量實(shí)例表明，在內(nèi)部控制的視角下，建立責(zé)任會(huì)計(jì)能很大程度上提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的工作水平，并以企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)部門(mén)為主體進(jìn)行詳細(xì)考核。然后再通過(guò)對(duì)考核結(jié)果，建立內(nèi)部控制制度。比如：在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，可以企業(yè)中各部門(mén)和科室設(shè)置為責(zé)任中心，為提高相互之間配合的流暢性，要賦予各個(gè)部門(mén)和科室從相應(yīng)的管理權(quán)能。同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行逐一考核，確保每位財(cái)務(wù)人員都能勝任相應(yīng)的崗位。通過(guò)各司其職的方法，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的工作效率。

（六）落實(shí)全面預(yù)算

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的背景下，會(huì)計(jì)預(yù)算愈發(fā)重要，通過(guò)會(huì)計(jì)預(yù)算可有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。會(huì)計(jì)從業(yè)人員通過(guò)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的記錄、分析、報(bào)告，即可評(píng)估出此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)銷(xiāo)和消費(fèi)。為管理人員提供真實(shí)有效的財(cái)務(wù)資料，提高各項(xiàng)投資決策的科學(xué)性和合理性，幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。同時(shí)通過(guò)全面預(yù)算還能促使企業(yè)全體職員都參與到預(yù)測(cè)中，積極整合企業(yè)的現(xiàn)有資產(chǎn)、存貨、財(cái)務(wù)支出收入情況等，并對(duì)整合的結(jié)果進(jìn)行公示，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的真實(shí)性和公開(kāi)性，同時(shí)還能提高各個(gè)部門(mén)和人員工作的積極性。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，本文結(jié)合理論實(shí)踐，深入分析了內(nèi)部控制視角下會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的發(fā)展和完善，研究表明，內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作有相輔相成的關(guān)系。在具體工作中，必須做到營(yíng)造標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的內(nèi)部控制環(huán)境、建立科學(xué)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)信息溝通、加強(qiáng)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)這四點(diǎn)，才能確保企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作能高效開(kāi)展。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：中國(guó)地質(zhì)科學(xué)院地球物理地球化學(xué)勘查研究所）