構(gòu)建ERP環(huán)境下的企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)研究

李佃秀

摘要：近年來，我國多數(shù)企業(yè)開始通過全面預(yù)算管理控制、規(guī)范企業(yè)成本、費(fèi)用支出并及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問題，并通過使用ERP等財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)提高財(cái)務(wù)管理效率及數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。ERP環(huán)境下的全面預(yù)算管理對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理及可持續(xù)發(fā)展起到重要的作用。本文通過對ERP環(huán)境下全面預(yù)算管理重要性及影響進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出強(qiáng)化ERP環(huán)境下企業(yè)全面預(yù)算管理的途徑。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；重要性；影響

所謂ERP系統(tǒng)是指企業(yè)通過計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，將財(cái)務(wù)核算與生產(chǎn)、銷售、倉儲、人力資源等管理活動有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會計(jì)數(shù)據(jù)在各部門之間的共享及對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的實(shí)時(shí)監(jiān)控，不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。

所謂全面預(yù)算管理是指企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營目標(biāo)，對生產(chǎn)、銷售、倉儲等所有經(jīng)濟(jì)活動制定相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)，旨在控制企業(yè)成本、費(fèi)用支出及合理安排資金，揭示企業(yè)在成本、費(fèi)用計(jì)劃執(zhí)行中存在的差異及提出改進(jìn)建議。

在ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行全面預(yù)算管理是目前我國現(xiàn)代企業(yè)管理模式的發(fā)展趨勢，它將生產(chǎn)經(jīng)營流程與預(yù)算指標(biāo)有機(jī)結(jié)合，使企業(yè)管理層可以實(shí)時(shí)對經(jīng)營管理情況進(jìn)行監(jiān)控，并為其決策提供可靠、及時(shí)數(shù)據(jù)支持。

一、企業(yè)通過ERP環(huán)境進(jìn)行全面預(yù)算管理的重要性

（一）實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

通過ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)提供的有效數(shù)據(jù)，企業(yè)全面預(yù)算管理可以更加準(zhǔn)確地對生產(chǎn)經(jīng)營所有活動進(jìn)行控制，使企業(yè)資源得到合理配置，提高生產(chǎn)經(jīng)營活動及財(cái)務(wù)管理效率，并通過分析、匯總，為企業(yè)改進(jìn)生產(chǎn)工藝、降低成本、費(fèi)用提供決策依據(jù)，最終促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)。

（二）實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門數(shù)據(jù)共享

ERP運(yùn)行環(huán)境下，企業(yè)各個(gè)部門可以通過互聯(lián)網(wǎng)在任何地方實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、管理數(shù)據(jù)的信息共享，提高了財(cái)務(wù)部門在向生產(chǎn)經(jīng)營部門收集資料時(shí)的效率，避免了企業(yè)各部門之間因提供數(shù)據(jù)而產(chǎn)生沖突，降低了企業(yè)各部門在收集、提供資料方面的工作量，有效提高了企業(yè)整體經(jīng)營管理效率。

（三）提供預(yù)算管理數(shù)據(jù)

目前，由于企業(yè)引用ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)后，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理流程及產(chǎn)生的數(shù)據(jù)均被存入企業(yè)電腦中，并且對于一些財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)、償債能力指標(biāo)及資金流動情況指標(biāo)均可通過ERP軟件進(jìn)行直接計(jì)算，因此，ERP系統(tǒng)可以為企業(yè)全面預(yù)算管理提供準(zhǔn)確、及時(shí)的數(shù)據(jù)參考，通過將財(cái)務(wù)核算與預(yù)算管理全面、有效結(jié)合，提高了企業(yè)管理效率及市場競爭力。

（四）全面預(yù)算與ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有效結(jié)合

全面預(yù)算的總體目標(biāo)是將經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)以成本預(yù)算指標(biāo)形式層層分解至各部門、員工，使企業(yè)部門、員工在生產(chǎn)經(jīng)營活動中能夠嚴(yán)格按照既定預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行，并通過對各部門、員工提供的預(yù)算執(zhí)行差異進(jìn)行分析、匯總后，為企業(yè)全面預(yù)算管理提供可行性建議，促使企業(yè)全面預(yù)算管理趨于合理化、科學(xué)化，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)通過采取ERP信息化技術(shù)，可以獲取更加準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與ERP系統(tǒng)的有效結(jié)合與統(tǒng)一。

二、構(gòu)建ERP環(huán)境后對企業(yè)預(yù)算管理的影響

（一）ERP系統(tǒng)保證了企業(yè)全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)的正確性

企業(yè)應(yīng)在ERP運(yùn)行環(huán)境下，建立全面預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，對各部門、員工在成本、費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重大差異及提出的改進(jìn)意見進(jìn)行分析、匯總，在向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)后，針對問題提出改進(jìn)意見，以保證企業(yè)全面預(yù)算管理順利執(zhí)行。

ERP環(huán)境下，企業(yè)會根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算控制，并針對差異修改預(yù)算指標(biāo)，同時(shí)，也會相應(yīng)調(diào)整ERP系統(tǒng)與模塊，通過兩者有效結(jié)合，為企業(yè)管理層提供及時(shí)、可靠的數(shù)據(jù)來源，不但提高了全面預(yù)算管理的效率，也保證了數(shù)據(jù)的正確性。

（二）提高企業(yè)全面預(yù)算管理能力

ERP系統(tǒng)收集、整理的會計(jì)、管理數(shù)據(jù)可為企業(yè)全面預(yù)算管理提供必要的數(shù)據(jù)支持，并通過對企業(yè)資金、生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，保證企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行到位，提高企業(yè)全面預(yù)算管理能力，促使企業(yè)最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

（三）保證全面預(yù)算數(shù)據(jù)的及時(shí)性

傳統(tǒng)預(yù)算管理模式下，企業(yè)預(yù)算管理工作人員需定期收集各部門會計(jì)與生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，為編制預(yù)算指標(biāo)提供依據(jù)，這種管理模式不但給企業(yè)預(yù)算管理帶來一定的工作壓力，各部門由于工作量及積極性等原因而向預(yù)算管理部門提供虛假、錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，造成全面預(yù)算管理指標(biāo)缺少科學(xué)性。而ERP環(huán)境下的全面預(yù)算管理模式通過數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)保存與應(yīng)用，使各個(gè)部門可以第一時(shí)間掌握所需數(shù)據(jù)，同時(shí)，由于ERP系統(tǒng)設(shè)置了較為嚴(yán)格的審核、審批制度，保證了各部門所生成的數(shù)據(jù) 的準(zhǔn)確性，可為全面預(yù)算管理提供及時(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，提升了企業(yè)整體管理效率及競爭力。

三、如何強(qiáng)化ERP環(huán)境下全面預(yù)算管理

ERP環(huán)境下的企業(yè)全面預(yù)算管理，需要以全面的監(jiān)測系統(tǒng)作為基礎(chǔ)，實(shí)時(shí)應(yīng)用智能分析體系，形成良好的技術(shù)支持，滿足企業(yè)所開展各項(xiàng)預(yù)算管理的綜合需要。以下主要在ERP環(huán)境的基礎(chǔ)下，對企業(yè)全面預(yù)算管理的深入進(jìn)行了分析，以使得ERP系統(tǒng)能夠與現(xiàn)代化企業(yè)共同形成全面的預(yù)算管理體系，相應(yīng)的預(yù)算管理效益會得到穩(wěn)定的提高。通過推動ERP環(huán)境下的企業(yè)預(yù)算管理，能夠在最大程度調(diào)整預(yù)算管理的科學(xué)性，相應(yīng)的控制體系也會得到進(jìn)一步健全，整體的全面預(yù)算管理體系也能夠變得更加完美，兩者可以在同一平臺上得到完美的融合，基礎(chǔ)的企業(yè)現(xiàn)代化制度也將得到穩(wěn)定的改善，有利于管理水平的科學(xué)提高，實(shí)際的市場競爭也會變得更加合理，相應(yīng)的作用能夠最為有效的發(fā)揮出來。

（一）結(jié)合ERP運(yùn)行環(huán)境制定預(yù)算管理目標(biāo)

企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)及經(jīng)營管理目標(biāo)，制定ERP環(huán)境下的預(yù)算管理制度，按照全面管理制度制定企業(yè)不同期間的預(yù)算管理目標(biāo)，并將全面預(yù)算管理目標(biāo)分解至企業(yè)各個(gè)部門。為了確保全面預(yù)算管理目標(biāo)得到有效施行，企業(yè)應(yīng)明確各個(gè)部門在預(yù)算管理中的責(zé)任，各部門之間在落實(shí)目標(biāo)時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行，避免部門之間推諉扯皮，造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率低下。

（二）建立完善、可靠的全面預(yù)算管理程序

預(yù)算調(diào)整是全面預(yù)算管理中最容易被人為操作及存在管理漏洞的環(huán)節(jié)，企業(yè)在經(jīng)營活動中，因原材料價(jià)格上漲、稅收政策出臺等不可預(yù)見因素的影響，將對企業(yè)在上年以相關(guān)影響因素未發(fā)生變化條件下設(shè)置的預(yù)算指標(biāo)造成影響，如果不對預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，將使企業(yè)預(yù)算管理缺少公平性。因此，企業(yè)在ERP環(huán)境下可通過設(shè)置調(diào)整審批權(quán)限，相應(yīng)降低企業(yè)個(gè)別工作人員擅自調(diào)整預(yù)算指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)預(yù)算調(diào)整過程更加透明、公平。

（三）對企業(yè)內(nèi)部核算進(jìn)行控制

傳統(tǒng)預(yù)算管理下，企業(yè)一旦制定完預(yù)算指標(biāo)，則在對預(yù)算執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行考慮時(shí)，不會考慮當(dāng)年各種因素對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的影響，使企業(yè)預(yù)算考核失去公平性。而ERP環(huán)境下，企業(yè)則采取人性化的預(yù)算控制與考核機(jī)制，對因不可預(yù)見因素對預(yù)算執(zhí)業(yè)結(jié)果產(chǎn)生的影響，可在經(jīng)過審批的情況下進(jìn)行調(diào)整，使企業(yè)全面預(yù)算管理更加人性化、靈活化。

（四）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度

制定科學(xué)、有效的全面預(yù)算管理制度與功能、運(yùn)算速度強(qiáng)大的ERP系統(tǒng)均需要企業(yè)工作人員進(jìn)行操作，方能發(fā)揮ERP與全面預(yù)算管理的作用，如果企業(yè)崗位設(shè)置不合理、缺少審批程序則會造成ERP與全面預(yù)算管理制度失靈。因此，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度，以此規(guī)范企業(yè)全面預(yù)算管理與會計(jì)電算化核算工作，降低企業(yè)個(gè)別工作人員貪污舞弊行為的發(fā)生概率。例如，通過建立安全防范機(jī)制，給每位財(cái)務(wù)人員唯一的登錄賬號與密碼，為財(cái)務(wù)電腦安裝網(wǎng)絡(luò)防火墻，避免財(cái)務(wù)人員因賬號丟失，給企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造成無法挽回的損失及避免企業(yè)受到網(wǎng)絡(luò)攻擊；通過建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)ERP核算及全面預(yù)算管理中存在的問題，并針對發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)意見。

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（作者單位：山推工程機(jī)械股份有限公司）