企業(yè)內部會計控制研究

徐程媛

摘 要：會計內部控制控制是企業(yè)管理工作的重要基礎，對企業(yè)經營活動具有直接影響。企業(yè)內部會計控制能夠提高提升管理能力，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。近年來，我國企業(yè)內部會計控制水平逐漸提升，為企業(yè)發(fā)展作出了貢獻，但是目前企業(yè)內部會計控制存在許多的問題，對此還應采用科學、合理的措施，完善企業(yè)內部會計控制，促進企業(yè)的不斷發(fā)展。

關鍵詞：企業(yè) 內部會計控制 問題 措施

隨著我國社會的不斷發(fā)展，促進了市場經濟改革的不斷深入，加劇了企業(yè)之間的競爭，在企業(yè)發(fā)展過程中，內部控制作為一項重要的管理工具，發(fā)揮了至關重要的作用。內部會計控制可以提高企業(yè)的管理效率以及質量，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定堅實的基礎。所以企業(yè)應根據實際情況，建立完善的內部會計控制制度，加強企業(yè)的會計工作，減少風險發(fā)生的幾率，進而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)內部會計控制的具體內容

企業(yè)應根據實際情況，建立完善的內部會計控制制度，并明確具體的會計控制制度內容，為會計工作的處理提供重要的依據，有利于會計工作處理的科學性以及合理性。一般情況下，內部會計控制內容主要包括三部分，即基礎控制、紀律控制以及實物控制，具體內容如下：

（一）基礎控制

1、憑證控制

憑證控制主要是指在經濟業(yè)務處理過程中，通過會計憑證，對其進行有效控制。所以應建立良好的憑證控制制度，為經濟業(yè)務的處理提供有效證明。想要做好憑證控制工作，應做好以下幾個方面：憑證格式和內容、憑證傳遞程序均應規(guī)范、完善；原始憑證應真實、合法以及有效，能夠準確反映經濟業(yè)務；應對會計憑證進行嚴格審核，審核通過后，才能入賬。

2、賬簿控制

賬簿控制主要負責對經濟業(yè)務有關活動數據進行歸類和整理，這是會計報表編制的基礎，對會計報表編制的質量具有重要影響。所以做好賬簿控制至關重要，在賬簿控制過程中，應做好以下幾個方面：應根據企業(yè)特點以及需求，建立賬簿管理體系；賬簿內容以及格式應完整、準確；應嚴格按照一定的程序進行登帳。

3、報表控制

會計報表充分反映了會計信息，在內部會計控制中也發(fā)揮了至關重要的作用。在報表控制中，應做好以下幾個方面：應根據國家的相關規(guī)定，確定會計報表的種類、內容以及格式；在編制報表時，必須保證賬簿記錄的真實以及完整；及時的編制報表以及報送報表。

4、稽核控制

稽核控制主要負責實物與記錄、記錄與記錄之間核對，保證會計工作的質量?；丝刂浦饕ぷ靼ū肀碇g的核對、帳帳之間的核對以及帳表之間的核對。稽核控制主要用于會計活動的檢查，以此保證資金的安全、完整。

（二）紀律控制

紀律控制是基礎控制的重要保障，紀律控制還可以分為兩部分，一部分為內部牽制，另一部分為內部稽核。內部控制能夠實現經濟業(yè)務的自我檢驗，在實施內部控制過程中，要明確相關工作人員的職責，合理安排業(yè)務程序，以此加強各業(yè)業(yè)務內容的核對。在處理經濟業(yè)務時，上下級相互監(jiān)督、相互制約，部門之間相互監(jiān)督、相互制約，這樣才能保證內部控制更加的公平、公正。

內部稽核主要包括兩個方面，一方面主要是內部審計機構，由于單位設立專門進行內部審計的審計機構，另一方面為內部審核，主要由會計主管以及會計人員負責，對會計記錄進行核對以及檢查，保證會計記錄的正確性。除此以外，紀律控制還包括企業(yè)職工的監(jiān)督、相關職能部門的監(jiān)督等。

（三）實物控制

實物控制主要目的是保證企業(yè)實物資產安全，在實物控制過程中，應做好以下幾個方面：應根據的企業(yè)的實際情況，建立完善的實物保管制度，包括庫房設施、庫址的選擇以及安全保衛(wèi)等；應將實物按照一定的類別進行保管，并為實物進行編號，將其放在指定的倉庫；應建立完善的財產清茶制度，應加強對企業(yè)財產的清查；對于實物的入庫和出庫，一定要辦好相關的手續(xù)。

二、目前企業(yè)內部會計控制存在的問題

（一）對內部會計控制認識不足

目前一些企業(yè)對內部會計控制還不夠重視，而且對內部會計控制存在許多的錯誤認識，一些企業(yè)認為內部會計控制主要指的是一些規(guī)章制度，只能夠對工作人員工作產生一定的約束作用。但是在具體的實施工作中，建立的內部會計控制制度不夠完善，而且流于形式，未將具體的制度落實到工作中，所以導致內部會計控制工作不夠的科學、規(guī)范，未發(fā)揮其重要作用。

（二）存在內部會計工作薄弱環(huán)節(jié)

在內部會計控制過程中存在許多的薄弱環(huán)節(jié)，具體主要表現在以下幾個方面：首先是未建立完善的內部會計控制體系，這主要是因為一些企業(yè)過于企業(yè)經營，而忽略了內部管理，所以導致內部會計控制效果較差；其次內部會計控制的實施主要采用的是事后控制，通常是已經出現了違反規(guī)范行為后，再利用內部會計控制制度進行處理，這樣就無法充分內部會計控制的價值。再次是忽視了對無形資源的有效控制，包括對企業(yè)員工管理、企業(yè)信息資源的管理等。

（三）會計監(jiān)督力度不夠

目前企業(yè)會計監(jiān)督力度不夠，使得會計工作出現了許多的問題，具體主要包括以下幾個方面：會計人員不按照嚴格的相關的規(guī)定進行工作，經常出現違規(guī)定的行為，導致出現壞賬等情況；企業(yè)缺少復核審批制度，沒有對會計工作進行嚴格的審核，導致帳表、帳證以及帳實存在嚴重的不符；會計報表、財務報告的編制存在虛假內容。

（四）內部會計控制信息化水平低

隨著我國計算機的不斷發(fā)展，出現了會計電算化，并逐漸應用在會計工作中，大大提高會計工作的質量以及效率。但是目前一些企業(yè)的信息化水平較低，仍然采用傳統(tǒng)的內部會計控制方式，對會計點算使用率較低，所以導致會計工作的效率以及質量較低。同時一些企業(yè)雖然實施的會計電算化，但是對會計內部信息化系統(tǒng)中的相關信息保護的不夠，容易造成信息泄漏，進而使得內部會計控制制度失控。

三、加強企業(yè)內部會計控制的有效措施

（一）加強對企業(yè)內部會計控制正確認識

企業(yè)領導應重視企業(yè)內部會計控制的實施，應正確認識企業(yè)內部會計控制，了解內部會計控制在企業(yè)中的作用，建立完善的內部會計控制制度，并將其全面落實到具體的工作中，以此提高企業(yè)內部會計工作水平。在內部會計控制實施過程中，應注重明確控制目標，在制定目標時，應充分考慮的企業(yè)的實際情況，應符合企業(yè)經營的狀況，一般情況下，企業(yè)內部會計控制目標應是保證企業(yè)會計工作的合理、合法性，及時的發(fā)現企業(yè)內部會計的工作存在的問題，并采取合理的措施，加以解決，以此提高企業(yè)經濟效率以及效果。

（二）建立完善會計控制制度體系

想要加強企業(yè)內部會計控制制度的效果，還應建立完善的會計控制制度體系，對此還應充分考慮企業(yè)的實際情況，保證會計控制制度體系的建立科學、合理。會計控制制度體系的建立應包括采購與付款控制體系、成本費用控制制度以及擔保業(yè)務控制制度等，同時還應上述內容進行細分，使得會計工作有章可循，同時還應明確相關工作人員以及相關部門的責任和義務，進而做好企業(yè)的會計工作，促進企業(yè)會計工作活動順利的進行。

（三）建立完善內部控制程序

在建立內部控制程序過程中，應合理設置不相容職務，明確員工的職務以及職責，避免發(fā)生舞弊等情況的出現。不相容職務主要是指由一個人擔任多個職務，由于不受他人的監(jiān)督，所以當工作出現錯誤時，很容易被掩蓋，例如出納員工作和會計稽核，就容易造成舞弊情況的發(fā)生。所以要對將這些不相容職務分離，不能由一個人或者部門擔任多個職務，加強其他部門的監(jiān)督，形成有效的制約；同時還應建立授權批準制度，應合理的確定授權批準的程序、范圍以及權限等等，在規(guī)定的范圍內實施授權批準制度，以此加強對經濟業(yè)務的管理和控制。

（四）加強內部會計控制的信息化

隨著我國企業(yè)會計行業(yè)的發(fā)展，傳統(tǒng)的內部會計控制模式已經無法滿足要求，所以在建立企業(yè)內部會計控制系統(tǒng)過程中，引入電子信息技術，建立完善的財務會計電子信息系統(tǒng)，使得會計人員通過信息系統(tǒng)，能夠及時的獲取信息，加強會計工作效率，減少會計人員的工作量。需要注意的是應加強對會計電子信息系統(tǒng)的管理，保證電子信息系統(tǒng)的安全性，防止出現會計信息泄漏情況的發(fā)生。

四、結束語

總之，內部會計控制作為企業(yè)經營與管理的重要組成部分，在企業(yè)中發(fā)揮了至關重要的作用，所以還應根據企業(yè)的實際情況，建立完善的內部會計制度，以此使得企業(yè)會計工作更加的科學、合理，同時還應不斷加強管理人員的專業(yè)能力，做好內會計控制工作，進而促進我國企業(yè)長久、穩(wěn)定發(fā)展。

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