論加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)的重要性

張曉斐

摘要：如何適應(yīng)教育管理體制改革，加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部控制管理，充分發(fā)揮資金的使用效率，提高教育經(jīng)費(fèi)使用效益，是學(xué)校財(cái)務(wù)管理人員探索的重要課題。文章針對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問題提出了對(duì)策和建議。

關(guān)鍵詞：學(xué)校；內(nèi)部控制；對(duì)策

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，為了滿足日益增加的社會(huì)生源，學(xué)校一批批的在新建，原有的學(xué)校也逐步擴(kuò)建成規(guī)模龐大的集團(tuán)校，公辦學(xué)校與企業(yè)共同合作辦學(xué)，在教育事業(yè)蓬勃發(fā)展的當(dāng)下，學(xué)校的內(nèi)部管理控制也暴露出一些問題，這樣會(huì)阻礙學(xué)校實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，根據(jù)財(cái)政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)[2012]21號(hào)），健全和完善學(xué)校內(nèi)部控制制度，建立起由“內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等要素”組成的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，保證學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠合法合規(guī)，資產(chǎn)有效使用以及安全得到保障，真實(shí)反映完整的財(cái)務(wù)信息，有效防范腐敗舞弊現(xiàn)象，提高教育經(jīng)費(fèi)使用效益、爭取以合理的成本實(shí)現(xiàn)更為有效的控制，促進(jìn)學(xué)校持續(xù)健康發(fā)展已成為學(xué)校管理工作的當(dāng)務(wù)之急。

一、學(xué)校內(nèi)部控制管理應(yīng)堅(jiān)持的原則

內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的原則是學(xué)校進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作的準(zhǔn)繩，體現(xiàn)了整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的特點(diǎn)，學(xué)校在具體實(shí)施內(nèi)部控制管理中應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以下幾個(gè)原則。

（一）全面性原則

內(nèi)部控制要貫穿各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，組織層次的全面性，即內(nèi)控設(shè)計(jì)要覆蓋學(xué)校所有相關(guān)工作人員，包括單位負(fù)責(zé)人都要參與內(nèi)部控制建設(shè)工作。

（二）重要性原則

重要性原則是指學(xué)校內(nèi)部控制要在兼顧全面控制基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注學(xué)校重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)，并采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

（三）制衡性原則

制衡性原則指學(xué)校內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分配應(yīng)當(dāng)要符合內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面有利于形成相互制約和相互監(jiān)督，將崗位責(zé)權(quán)利清晰地劃定也是控制風(fēng)險(xiǎn)，解決問題的重要前提。

（四）適應(yīng)性原則

適應(yīng)性原則指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，按照學(xué)校的辦學(xué)規(guī)模、特點(diǎn)等實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。不同的學(xué)校規(guī)模特點(diǎn)不一樣，目標(biāo)也不一樣，因其自身各種不同而面臨著不同的風(fēng)險(xiǎn)，必須建立一套與自身特點(diǎn)相適應(yīng)的內(nèi)控體系，只有這樣，才能有針對(duì)性地控制這些風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

二、學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

（一）學(xué)校管理層對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足

學(xué)校管理者大多數(shù)只注重教學(xué)、科研等工作，對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)及資產(chǎn)管理不夠重視，缺乏內(nèi)部控制管理觀念，對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)認(rèn)識(shí)不足。有的學(xué)校聘請(qǐng)第三方公司來制定學(xué)校內(nèi)部控制制度，比照內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行自評(píng)，應(yīng)付內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)這一長期重要的工作缺乏認(rèn)識(shí)；有的學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部控制會(huì)限制他們分管的事務(wù)，減少他們的權(quán)力，即使是制定了內(nèi)部控制制度，沒有人去抓落實(shí)，也僅是紙上談兵，這些事實(shí)反映出有相當(dāng)一部分學(xué)校的管理層還沒有真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)于學(xué)校管理工作的重大意義。

（二）忽視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，使得內(nèi)部控制制度不健全，較為薄弱

部分學(xué)校忽視內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，雖然建有內(nèi)部控制制度，但不完善。部分學(xué)校的內(nèi)控牽頭部門并沒有開展內(nèi)部控制專題培訓(xùn)及宣傳，教職工并不了解內(nèi)部控制在日常工作中的作用。學(xué)校的資產(chǎn)、收費(fèi)等內(nèi)部控制制度雖然已經(jīng)建立，但資產(chǎn)管理沒有責(zé)任到人，沒有明確是按使用人管理還是由資產(chǎn)管理員管理，這樣歸口管理不明確，可能導(dǎo)致資產(chǎn)毀損、流失的風(fēng)險(xiǎn)；有的學(xué)校由于預(yù)算編制部門在編制政府采購預(yù)算時(shí)與實(shí)施政府采購的部門以及資產(chǎn)管理部門之間缺乏溝通協(xié)調(diào)，沒有做好需求及市場(chǎng)調(diào)查，在執(zhí)行政府采購業(yè)務(wù)時(shí)才發(fā)現(xiàn)計(jì)劃編制不合理，造成流標(biāo)、采購失敗或資金浪費(fèi)，也大大影響了預(yù)算執(zhí)行率；有的學(xué)校國有資產(chǎn)管理制度缺失，內(nèi)部控制薄弱，報(bào)廢的資產(chǎn)不能及時(shí)處置清理，出租出借國有資產(chǎn)并沒有履行相應(yīng)的審批手續(xù)；有的學(xué)校工程項(xiàng)目建設(shè)控制制度不健全，缺乏相關(guān)方面的過程控制，有些學(xué)校對(duì)合同的管理很不到位，沒有相關(guān)的合同管理制度，沒有確定的合同歸口管理部門，合同的簽訂很隨意，沒有明確合同訂立的范圍和條件，部分學(xué)校簽訂的合同文本存在明顯的內(nèi)容模糊，不合理、表達(dá)不當(dāng)或引起重大誤解的語句，忽略合同的關(guān)鍵條款是學(xué)校普遍存在的現(xiàn)象，表現(xiàn)在合同期限、違約責(zé)任、合同的生效時(shí)間或條件等關(guān)鍵條款有所遺漏，有學(xué)校拿著對(duì)方的定式合同，根本不看條款，等合同簽完成后才發(fā)現(xiàn)有些條款不太合適，形成了風(fēng)險(xiǎn)，大部分學(xué)校存在合同未按規(guī)定保管歸檔的現(xiàn)象，有學(xué)校雖建有健全的內(nèi)控制度，但不落實(shí)、不考核，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

（三）內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度差，缺乏相應(yīng)的懲罰和獎(jiǎng)勵(lì)措施

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的核心，對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高管理效率具有重要作用。目前大部分學(xué)校實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，所以在資金支付和會(huì)計(jì)核算控制、支出業(yè)務(wù)分析控制方面執(zhí)行情況較好，但在學(xué)校支出業(yè)務(wù)方面出現(xiàn)較多問題，有的支出范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)不符合相關(guān)文件規(guī)定，有的支出在事前申請(qǐng)時(shí)就不符合預(yù)算管理的要求，有時(shí)基本支出與項(xiàng)目支出之間會(huì)出現(xiàn)相互擠占，可能導(dǎo)致學(xué)校預(yù)算執(zhí)行混亂或資金使用效率最大化的控制目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)；有的學(xué)校支出業(yè)務(wù)活動(dòng)事前事中沒有對(duì)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行分析控制，直到審核報(bào)銷環(huán)節(jié)才發(fā)現(xiàn)不符合相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致各個(gè)層面都很被動(dòng)；有些學(xué)校沒有建立決策機(jī)制制度，重大支出未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，僅由單位負(fù)責(zé)人簽字同意，沒有構(gòu)建起決策科學(xué)、執(zhí)行堅(jiān)決、監(jiān)督有力的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制；

另外一方面，學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行力度疲軟，削弱了執(zhí)行制度的自覺性，學(xué)校缺乏相應(yīng)的懲罰與獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，以至許多人不愿意嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。學(xué)校是事業(yè)單位，教師對(duì)于一些與自己無關(guān)的制度不理解，另外也有“事不關(guān)已，高高掛起”的思想，因此，對(duì)于違反制度規(guī)定沒有人去舉報(bào)，學(xué)校也沒有相關(guān)的制度去懲罰違規(guī)人員；對(duì)于嚴(yán)格遵守規(guī)章制度的人也沒有相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，而且嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度也被認(rèn)為“不好辦事”，得罪人，影響個(gè)人以后的發(fā)展，以致學(xué)校的一些內(nèi)部控制制度難于執(zhí)行。

（四）學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估未能真正實(shí)施

許多學(xué)校并未設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，認(rèn)為學(xué)校是事業(yè)單位，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就是按預(yù)算花錢，至于是否按照批復(fù)的額度和開支范圍進(jìn)執(zhí)行預(yù)算，預(yù)算支出進(jìn)度是否合理，學(xué)校是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題沒有進(jìn)行關(guān)注；學(xué)校是否按照規(guī)定進(jìn)行政府采購的執(zhí)行驗(yàn)收程序，相關(guān)檔案是否規(guī)定進(jìn)行保存，如果說政府采購是實(shí)現(xiàn)政府職能，建立明確的采購原則，規(guī)范采購的一種行為，那么在政府集中采購限額下的各學(xué)校的自行采購項(xiàng)目，對(duì)學(xué)校的采購管理制度也是一種考驗(yàn)，是否有一套完善的采購制度，什么情況下采購需要進(jìn)行校內(nèi)公開招標(biāo)，招標(biāo)的流程是什么，招標(biāo)包括驗(yàn)收過程中所產(chǎn)生的所有資料是否按規(guī)定進(jìn)行保管等；學(xué)校在建設(shè)項(xiàng)目的管理中是否對(duì)內(nèi)部決策過程及各方面的意見形成的書面文件、建設(shè)項(xiàng)目的檔案與其他一些相關(guān)材料妥善歸檔保管。

學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估，然后在單位層面及業(yè)務(wù)層面對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行加強(qiáng)和完善。

三、加強(qiáng)和完善學(xué)校內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的措施辦法

（一）加強(qiáng)學(xué)校單位層面的內(nèi)部控制建設(shè)

1.轉(zhuǎn)變管理層對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，建立起良好的內(nèi)部控制環(huán)境

單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變?cè)械挠^念，要意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，要采取積極支持的態(tài)度，并直接參與內(nèi)部控制建設(shè)過程，提供必要的人力、物力支持，保證內(nèi)部控制的有效開展和內(nèi)部控制的有效實(shí)施。學(xué)校要單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或確定內(nèi)部控制牽頭部門，做好學(xué)校各部門和各崗位之間的溝通協(xié)調(diào)，加強(qiáng)對(duì)全體教職員工的培訓(xùn)，可以通過組織教職員工定期進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，在日常工作中適時(shí)宣傳等多種形式，在學(xué)校內(nèi)部形成內(nèi)部控制制度建設(shè)的意識(shí)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制氛圍。同時(shí)強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的落實(shí)和執(zhí)行情況是否符合學(xué)校內(nèi)部相關(guān)規(guī)定，了解執(zhí)行中存在的問題，反饋給學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)配合相應(yīng)的獎(jiǎng)罰制度，以便提高內(nèi)控制度考核監(jiān)督的力度。

2.建立健全符合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度，從源頭上保障內(nèi)控體系健康有效

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度，以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，國家財(cái)產(chǎn)安全穩(wěn)定。因此各學(xué)校應(yīng)該結(jié)合自身學(xué)校的特點(diǎn)制定切實(shí)有效的內(nèi)控制度，每個(gè)學(xué)校都有不同的經(jīng)濟(jì)規(guī)模，不能拿別人的內(nèi)控制度生搬硬套，不符合自己實(shí)際情況的，執(zhí)行不了，也無法進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)，例如重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，每個(gè)學(xué)校情況不同，所以認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)根據(jù)單位實(shí)際情況出現(xiàn)不同。

3.加強(qiáng)建立健全議事決策機(jī)制

學(xué)校應(yīng)當(dāng)明確實(shí)行單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的范圍，一般包括大額資金使用、大宗資產(chǎn)采購、基本建設(shè)項(xiàng)目、重大外包業(yè)務(wù)、對(duì)外投資和融資業(yè)務(wù)（如果國家有關(guān)規(guī)定允許）、重要資產(chǎn)處置、信息化建設(shè)以及預(yù)算調(diào)整等，學(xué)校根據(jù)自身實(shí)際情況進(jìn)行界定，一經(jīng)確定，不得隨意變更；在議事決策機(jī)制中要堅(jiān)持集體民主集中制原則，將集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合，重大事項(xiàng)決策紀(jì)要要如實(shí)反映議事過程以及每一位議事成員的意見，并要求議事成員進(jìn)行核實(shí)、簽字認(rèn)可，并將決策紀(jì)要及時(shí)歸檔、妥善保存。

單位內(nèi)部的決策以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策各方面的決策應(yīng)該遵循民意，參考各階層的意見進(jìn)行統(tǒng)一決策，顯示出公平公正性，保證決策的民主化和科學(xué)性。

4.建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，完善財(cái)務(wù)管理制度

學(xué)校內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵崗位，要明確職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離制約，業(yè)務(wù)申請(qǐng)與審批、審批與具體業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)執(zhí)行與信息記錄（如財(cái)產(chǎn)保管、會(huì)計(jì)記錄）等崗位分離。

學(xué)校要根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定并結(jié)合單位實(shí)際制定和完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，如制定財(cái)務(wù)管理辦法、經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)，差旅費(fèi)報(bào)銷管理辦法、學(xué)校采購管理辦法等內(nèi)部管理制度，使學(xué)校開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有據(jù)可依。

5.運(yùn)用信息化技術(shù)加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部控制

在建設(shè)智慧校園的大環(huán)境下，學(xué)校應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制做為智慧校園管理的一部分，在辦公業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)信息管理等方面加強(qiáng)信息化控制，將業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的操作流程和制度措施融入學(xué)校智慧校園建設(shè)中，減少或消除人為操縱的因素，保護(hù)信息安全。

（二）加強(qiáng)學(xué)校業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制

1.著重加強(qiáng)內(nèi)部控制中的預(yù)算控制環(huán)節(jié)

建立全面預(yù)算控制制度是學(xué)校內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，其內(nèi)容涵蓋教學(xué)、科研、學(xué)校日常運(yùn)行活動(dòng)的全過程。預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。當(dāng)年經(jīng)過批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算就是學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的法令，學(xué)校做為執(zhí)行主體，科學(xué)制定支出計(jì)劃，內(nèi)部各部門要嚴(yán)格且有步驟地執(zhí)行。學(xué)校通過全面預(yù)算管理，可以使學(xué)校管理層用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)在校內(nèi)各部門分配辦學(xué)資源，從而使各部門依照學(xué)校的統(tǒng)一的目標(biāo)實(shí)行分權(quán)管理。依據(jù)“量入為出、收支平衡”的總原則，實(shí)行全面預(yù)算控制，其不僅僅是對(duì)預(yù)算編制，而是包括預(yù)算編制、執(zhí)行、分析及考核等在內(nèi)的整體的、動(dòng)態(tài)的控制。

2.加強(qiáng)收支業(yè)務(wù)控制

強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效，通過財(cái)務(wù)報(bào)賬程序控制、會(huì)計(jì)處理程序控制和復(fù)核控制等措施，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、及時(shí)性和完整性。學(xué)校收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等教育收費(fèi)屬于行政事業(yè)性收費(fèi)，要嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，及時(shí)足額上繳財(cái)政專戶，不得以任何形式截留、挪用；學(xué)校代收代管的一些費(fèi)用，如代學(xué)生訂購課本教材費(fèi)、校園一卡通、代收代付的水電費(fèi)等，如果這些代管收入已使用財(cái)政預(yù)算資金支付，學(xué)校向?qū)W生收回的收入應(yīng)全部上繳國庫。

（1）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事前審批及事后審核控制。學(xué)校要明確經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施；在發(fā)生相關(guān)支出前應(yīng)當(dāng)履行事前申請(qǐng)程序，經(jīng)審核通過后再開展相關(guān)業(yè)務(wù)；各項(xiàng)支出事后要經(jīng)過規(guī)定的審批才能向財(cái)會(huì)部門申請(qǐng)資金支付，財(cái)會(huì)部門在辦法資金支付前應(yīng)當(dāng)全面審核各類單據(jù)，重點(diǎn)審核單據(jù)來源是否合法，資料內(nèi)容是否完整真實(shí)，執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)規(guī)定，審批手續(xù)是否齊全，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算。

（2）加強(qiáng)支出業(yè)務(wù)分析控制。財(cái)會(huì)部門要定期編制支出業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，季度及年度要出具財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行管理決策及時(shí)提供信息支持，對(duì)支出業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的異常情況，要及時(shí)匯報(bào)并采取有效措施。

3.加強(qiáng)政府采購業(yè)務(wù)的管理控制

這些年來，國家在教育方面的投資逐年增加，學(xué)校在政府采購能力上已經(jīng)有了長足的進(jìn)步。學(xué)校要加強(qiáng)政府采購管理，建立健全關(guān)于政府采購預(yù)算與計(jì)劃管理、活動(dòng)管理、驗(yàn)收管理等政府采購內(nèi)部管理制度，確保需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位分離，學(xué)校要按照已批復(fù)的預(yù)算合理安排采購計(jì)劃，業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在政府采購預(yù)算指標(biāo)批準(zhǔn)范圍內(nèi)，定期提交本部門的政府采購計(jì)劃；學(xué)校要加強(qiáng)對(duì)政府采購申請(qǐng)的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息，采購貨物、服務(wù)和工程應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照年度政府采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定執(zhí)行，采用非公開招標(biāo)方式采購公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物或服務(wù)，以及政府采購進(jìn)口產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報(bào)批。

學(xué)校要加強(qiáng)對(duì)政府采購項(xiàng)目驗(yàn)收的管理，根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和政府采購文件，指定部門或?qū)Ｈ藢?duì)所購物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收證明。學(xué)校要妥善保管政府采購預(yù)算與計(jì)劃、各類批復(fù)文件、招投標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料。

4.加強(qiáng)學(xué)校資產(chǎn)的管理控制

學(xué)校應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)實(shí)行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度，目前很多學(xué)校實(shí)行集中核算，不相容崗位已分離，授權(quán)審批有控制，銀行賬戶等有控制，這樣貨幣資金的控制已基本規(guī)范；學(xué)校主要加強(qiáng)非流動(dòng)資產(chǎn)中固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，對(duì)相關(guān)的崗位職責(zé)明確化，強(qiáng)化對(duì)資產(chǎn)的配置、使用保管以及資產(chǎn)的處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。

（1）明確非流動(dòng)資產(chǎn)的使用和保管責(zé)任人，根據(jù)制定的崗位責(zé)任制度，落實(shí)資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任。對(duì)于固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)，需要建立詳細(xì)的資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬（卡片賬），實(shí)行信息化管理的按信息系統(tǒng)要求處理，在卡片賬上明確資產(chǎn)的購買日期、資產(chǎn)價(jià)值、使用人、存放地等內(nèi)容；固定資產(chǎn)實(shí)物應(yīng)當(dāng)貼上標(biāo)簽，標(biāo)簽的內(nèi)容與卡片賬內(nèi)容一致。

（2）學(xué)校應(yīng)當(dāng)做好資產(chǎn)的實(shí)物管理，定期清查盤點(diǎn)資產(chǎn)，保證資產(chǎn)臺(tái)賬與實(shí)物相符，固定資產(chǎn)管理員也要與財(cái)務(wù)的資產(chǎn)明細(xì)賬定期對(duì)賬，保證賬賬相符，發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。

（3）用好資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，建立起所有資產(chǎn)的數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的電子化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化管理，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、分析、報(bào)告，與上級(jí)部門的資產(chǎn)管理端口對(duì)接，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。

5.加強(qiáng)合同制度建設(shè)，規(guī)范合同管理行為

學(xué)校應(yīng)當(dāng)形成“突出預(yù)防為主，注重行為規(guī)范”的管理思想，完善學(xué)校合同管理制度，把住合同管理重要關(guān)口，明確合同的審簽程序及授權(quán)審批情況，合同的履行、變更和解除以及合同的資料保管等，確保合同管理規(guī)范有序開展，努力維護(hù)學(xué)校合法權(quán)益。

（1）要明確合同訂立的范圍和條件。有些學(xué)校對(duì)合同訂立的范圍和條件模糊不到位，僅僅只用支出金額來做為合同訂立的條件，造成一些超過限額的常規(guī)辦公用品購置也要去簽訂合同，起不到什么作用，反而是一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)雖在限額以下，但忽視了要通過簽訂合同來維護(hù)學(xué)校的權(quán)益，所以學(xué)校要按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)，確立合同訂立的條件和范圍。

（2）做好合同審簽管理。學(xué)校簽訂合同前必須嚴(yán)格審查對(duì)方當(dāng)事人的主體資格及履約能力，對(duì)方當(dāng)事人提供的各種證明資料進(jìn)行核查，合同應(yīng)當(dāng)內(nèi)容具體、用語準(zhǔn)確、無歧義，條款必須要完整，一般包括當(dāng)事人的名稱或者姓名和住所，標(biāo)的，數(shù)量和質(zhì)量，價(jià)款和報(bào)酬，履行的期限、地點(diǎn)和方式，違約責(zé)任及解決爭議的方法等。對(duì)于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，最好能組織法律及專業(yè)人員參與，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作。

（3）加強(qiáng)對(duì)合同資料的管理。學(xué)校要明確合同資料的歸口管理部門，要定期對(duì)合同資料進(jìn)行分類歸檔編號(hào)、統(tǒng)計(jì)，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況，形成檔案資料，實(shí)行對(duì)合同的全過程管理。

（三）學(xué)校要建立健全內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)于學(xué)校未來的發(fā)展以及決策制定等各方面都起到了重要的影響作用，加強(qiáng)現(xiàn)階段學(xué)校內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平首先就得建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，對(duì)學(xué)校在發(fā)展中可能存在的問題進(jìn)行客觀全面的分析和評(píng)估；其次就是科學(xué)的開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，在制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估策略時(shí)要充分考慮到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率以及影響程度等，根據(jù)具體情況制定相應(yīng)的解決措施。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要考慮到各個(gè)方面的問題，有效的做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作，加強(qiáng)學(xué)校對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

學(xué)校內(nèi)部控制體系的健全、完善和執(zhí)行，是一項(xiàng)綜合的系統(tǒng)工程，具有長期性和復(fù)雜性，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的重視，結(jié)合學(xué)校自身的實(shí)際情況，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，正確認(rèn)識(shí)到學(xué)校管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度，將制衡機(jī)制嵌入到內(nèi)部管理之中，提升內(nèi)部控制的信息化管理水平，建立日常監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，學(xué)校要不斷探索內(nèi)部控制的策略，保證內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

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（作者單位：深圳市教育局財(cái)務(wù)核算中心）