房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善研究

沈佳萍

摘要：房地產(chǎn)企業(yè)是我國重要的產(chǎn)業(yè)之一，對我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國計民生有著重要的影響，財務(wù)資金也是房地產(chǎn)企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的核心，要保證房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)資金的安全和合理應(yīng)用，保證房地產(chǎn)企業(yè)正常運轉(zhuǎn)，需要對加強對房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制。本文對從浙江大樹置業(yè)集團(tuán)股份有限公司出發(fā)，對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善進(jìn)行研究，希望對房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理有積極的參考作用。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；財務(wù)內(nèi)控管理；建立與完善

房地產(chǎn)企業(yè)一般規(guī)模比較龐大，內(nèi)部情況比較復(fù)雜，管理起來難度比較大，加上經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控也應(yīng)該要不斷改革，適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，才能減少財務(wù)會計問題的出現(xiàn)，保證企業(yè)良性發(fā)展，有利于房地產(chǎn)市場平穩(wěn)有序運行，減少給國家和人民帶來的損害。所以加強房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善勢在必行。浙江大樹置業(yè)集團(tuán)股份成立于上世紀(jì)90年代中期，集房地產(chǎn)綜合開發(fā)、經(jīng)營；物業(yè)管理；房屋拆遷；鋼材、木材、建材的銷售，餐飲、住宿（限分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營），自有房屋出租，房地產(chǎn)項目的銷售策劃和銷售代理于一身，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和國際國內(nèi)形勢的瞬息萬變，加強財務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善也十分艱巨。

一、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的含義

為了確保單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，保證財務(wù)會計信息的正確可靠，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)活動能夠協(xié)調(diào)發(fā)展，單位內(nèi)部的各級管理層應(yīng)當(dāng)將單位內(nèi)部的工作明確分工，從而相互制約又相互合作，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個嚴(yán)密的、較為完整的體系。財務(wù)內(nèi)控管理制度就是其中的一部分，企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家政策、方針的指導(dǎo)，為保護(hù)企業(yè)內(nèi)部資金、財產(chǎn)的完整與安全，保證財務(wù)信息真實可靠及實效性，盡量降低企業(yè)市場風(fēng)險，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好生存環(huán)境的重要舉措。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的基本現(xiàn)狀

（一）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)環(huán)境復(fù)雜

房地產(chǎn)企業(yè)關(guān)系著拿地、建房、買房，每一項工作都是需要大量資金的投入，資金數(shù)額龐大，財務(wù)人員工作量更是大而復(fù)雜，這就導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理非常困難。此外，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部缺乏系統(tǒng)化的內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)體系，使得這些資金被廣宣部門、營銷部門等業(yè)務(wù)部門分割使用，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)呈現(xiàn)出有限的資金難以滿足無限的管理需求的問題。零散化的資金周轉(zhuǎn)形式，使得房地產(chǎn)企業(yè)缺乏完整的資金周轉(zhuǎn)流程圖，難以將房地產(chǎn)企業(yè)資金置于一個公開透明的環(huán)境下運作，不僅容易滋生房地產(chǎn)企業(yè)資金另挪他用等資金管理問題，還使得房地產(chǎn)企業(yè)管理者無法直觀且動態(tài)的了解當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)狀況。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度缺乏完善的內(nèi)部控制制度

房地產(chǎn)企業(yè)屬于重資本投入的企業(yè)類型之一，因此呈現(xiàn)出資金需求量大、資本融資難度大的特征。筆者通過對當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度開展情況進(jìn)行調(diào)研，發(fā)現(xiàn)大部分的房地產(chǎn)企業(yè)存在財務(wù)內(nèi)控制度缺乏完善的內(nèi)部控制制度問題，具體表現(xiàn)為兩種現(xiàn)象，第一種現(xiàn)象是對內(nèi)部控制制度環(huán)境、財務(wù)風(fēng)險評估、內(nèi)部控制系統(tǒng)、財務(wù)內(nèi)控制度信息與溝通以及內(nèi)部控制監(jiān)督缺乏正確的認(rèn)知，認(rèn)為這些只是表面工程而已，第二種現(xiàn)象是部分房地產(chǎn)企業(yè)非常重視財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善，也投入了大量的人力成本、財力資源，然而由于所制定的財務(wù)內(nèi)控管理制度缺乏可操作性、系統(tǒng)性，使得房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度難以滿足房地產(chǎn)企業(yè)實際工作需求。造成房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度缺乏完善的內(nèi)部控制制度的原因在于，一方面房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善工作并未立足于房地產(chǎn)企業(yè)實際的管理需求，沒有將其與房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合在一起，另一方面房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善尚未與房地產(chǎn)市場、國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策以及稅收政策結(jié)合起來，大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)只是盲目地構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控管理制度，使得財務(wù)內(nèi)控管理制度更多的停留在文字編制的層面，而非實際的經(jīng)營管理層面。

（三）房地產(chǎn)企業(yè)缺乏有效的內(nèi)外部監(jiān)督管理體系

造成房地產(chǎn)企業(yè)缺乏有效的內(nèi)外部監(jiān)督管理體系的問題在于，一方面一些房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)人員的任用主要由房地產(chǎn)企業(yè)的管理層直接聘請，這就使得房地產(chǎn)企業(yè)的管理層為了鞏固自己在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的管理地位，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的管理層容易與財務(wù)人員搞權(quán)錢交易，使得房地產(chǎn)企業(yè)最終出具的財務(wù)審計報表缺乏客觀性、真實性。另一方面是由于財務(wù)審計報表自身的缺陷所致，財務(wù)審計報表的公布形式主要以年報為主，使得財務(wù)審計報表無法實時的反應(yīng)當(dāng)前的資金流轉(zhuǎn)狀況，這就使得房地產(chǎn)企業(yè)職工難以及時知曉企業(yè)的財務(wù)資金使用情況。內(nèi)外部監(jiān)督管理體系缺乏容易加大房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理風(fēng)險的同時，容易導(dǎo)致公款私挪等違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

三、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善的相關(guān)措施

（一）健全財務(wù)內(nèi)控管理制度的相關(guān)規(guī)章制度

為了健全財務(wù)內(nèi)控管理制度的相關(guān)規(guī)章制度，使得房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的運作有章可循。一方面房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)立足于房地產(chǎn)企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，結(jié)合《會計法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》等稅收管理條例，《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》等法律法規(guī)，從而制定出既符合法律規(guī)范又符合企業(yè)實際運營狀況的財務(wù)內(nèi)控管理體制、財務(wù)資金管理、固定資產(chǎn)管理、企業(yè)融資管理等一系列的財務(wù)內(nèi)控管理制度。另一方面，財務(wù)內(nèi)控管理制度相關(guān)規(guī)章制度的健全離不開實際的運作，只有在實際的運作中，房地產(chǎn)企業(yè)才能發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控管理制度的不完善之處。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實好財務(wù)內(nèi)控管理的崗位責(zé)任，讓所有的人能夠清楚的了解自身所承擔(dān)的責(zé)任，明白不同的情況下應(yīng)該做哪些事。此外，為了營造規(guī)范化的財務(wù)內(nèi)控管理制度氛圍，從而健全財務(wù)內(nèi)控管理制度的相關(guān)規(guī)章制度，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部的走廊、辦公室內(nèi)設(shè)置財務(wù)內(nèi)控管理制度的相關(guān)規(guī)章制度的條款、流程圖。

（二）構(gòu)建有效的內(nèi)外部監(jiān)督管理體系

為了構(gòu)建有效的內(nèi)外部監(jiān)督管理體系，從而降低房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理風(fēng)險。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計委員會，通過內(nèi)部審計委員會來發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)有的職能，為財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善提供監(jiān)督支持。另一方面，有效的內(nèi)外部監(jiān)督管理體系的構(gòu)建離不開大數(shù)據(jù)管理信息系統(tǒng)，利用大數(shù)據(jù)管理信息系統(tǒng)房地產(chǎn)企業(yè)的管理者能夠?qū)崟r關(guān)注當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部資金的運作情況，是否存在超支、小金庫等問題。此外，將財務(wù)信息以數(shù)據(jù)的形式進(jìn)行公示，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的工作人員能夠及時的了解財務(wù)資金的使用情況，從而發(fā)揮房地產(chǎn)企業(yè)員工監(jiān)督的作用。

四、結(jié)束語

綜上所述，房地產(chǎn)行業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱性產(chǎn)業(yè)之一，房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展不僅影響著眾多行業(yè)的穩(wěn)定運行，還影響著我國稅收收入情況。隨著房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)入新形勢，越來越多的房地產(chǎn)企業(yè)開始重視房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善，雖然當(dāng)前我國房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度存在諸如缺乏有效的內(nèi)外部監(jiān)督管理體系等問題，但是為了推動房地產(chǎn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動的推動房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善工作，不斷拓寬房地產(chǎn)企業(yè)的利潤空間，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)自身市場競爭軟實力提高的同時，從而推動我國國民經(jīng)濟(jì)急速發(fā)展。

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（作者單位：浙江大樹置業(yè)集團(tuán)股份有限公司）