淺析我國(guó)股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系構(gòu)建

徐惠芳

摘要：近年來(lái)，股份制商業(yè)銀行發(fā)展迅猛，在銀行業(yè)中地位凸顯。當(dāng)前，金融風(fēng)險(xiǎn)處于易發(fā)多發(fā)期，面臨嚴(yán)峻復(fù)雜的形勢(shì)，黨的十九大報(bào)告提出，要守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的底線。內(nèi)部控制作為銀行業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，對(duì)股份制商業(yè)銀行的健康發(fā)展更是起到關(guān)鍵作用，亟需在新形勢(shì)下發(fā)揮更大作用。通過(guò)梳理股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀，歸納內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，進(jìn)而研究提出了加強(qiáng)我國(guó)股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體建議。

關(guān)鍵詞：股份制商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；具體建議

近期，銀監(jiān)會(huì)接連查處民生銀行北京航天橋支行銷售虛構(gòu)理財(cái)案、浦發(fā)銀行成都分行違規(guī)發(fā)放貸款案，對(duì)涉案金融機(jī)構(gòu)處以巨額罰款，并對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行了嚴(yán)肅處理，引發(fā)了廣泛的社會(huì)關(guān)注。這些案件涉案機(jī)構(gòu)均為股份制商業(yè)銀行，呈現(xiàn)涉案范圍廣、金額大、人數(shù)多特點(diǎn)，暴露出相當(dāng)一部分股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系存在重大薄弱環(huán)節(jié)，甚至形同虛設(shè)、極易失效。因此，當(dāng)前形勢(shì)下，必須加強(qiáng)和完善股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)，提高內(nèi)部控制能力和水平，充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用，切實(shí)防范發(fā)生金融風(fēng)險(xiǎn)。

一、股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制基本現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制頂層設(shè)計(jì)不斷完善

2002年，中國(guó)人民銀行發(fā)布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，2004年，銀監(jiān)會(huì)發(fā)布《中國(guó)銀行業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》，為股份制商業(yè)銀行建立健全內(nèi)部控制制度機(jī)制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，2006年，財(cái)政部、國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)起成立企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，并出臺(tái)了一系列規(guī)范性文件，有效提升了相關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制水平。2014年，銀監(jiān)會(huì)印發(fā)修訂后的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，為新時(shí)期股份制商業(yè)銀行開(kāi)展內(nèi)部控制工作提供了制度基礎(chǔ)，指明了發(fā)展方向。

（二）內(nèi)部控制組織架構(gòu)基本建立

隨著金融市場(chǎng)的迅猛發(fā)展和金融全球化，尤其在2008年全球金融危機(jī)后，我國(guó)股份制商業(yè)銀行充分認(rèn)識(shí)到體系健全運(yùn)行高效的內(nèi)部控制在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用和巨大價(jià)值，充分發(fā)揮“船小好調(diào)頭”優(yōu)勢(shì)，順應(yīng)國(guó)際銀行業(yè)發(fā)展大勢(shì)，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理水平，逐步建立健全內(nèi)部控制相關(guān)的組織架構(gòu)，在已有職能部門的基礎(chǔ)上，通過(guò)設(shè)立內(nèi)部控制管理部門或相關(guān)職能部門下設(shè)二級(jí)部門等不同方式，統(tǒng)籌開(kāi)展內(nèi)部控制相關(guān)工作，提供了組織保障。

（三）內(nèi)部控制工作在摸索中前進(jìn)

隨著企業(yè)管理理論和實(shí)踐不斷向前發(fā)展，防控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不斷加強(qiáng)，內(nèi)部控制逐漸形成自身的整體框架。股份制商業(yè)銀行結(jié)合自身業(yè)務(wù)實(shí)際，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，完善內(nèi)部控制制度，明確內(nèi)部控制流程機(jī)制，創(chuàng)新內(nèi)部控制理念，開(kāi)展內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部控制相關(guān)信息交換共享，充分發(fā)揮了內(nèi)部控制在管控各類風(fēng)險(xiǎn)中的關(guān)鍵作用。但與西方發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)銀行相比，我國(guó)股份制商業(yè)銀行在內(nèi)部控制的模式、理念和內(nèi)控信息傳遞的完整性、有效性等方面還存在很大的差距，需要在實(shí)踐中不斷完善。

二、股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的突出問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制專業(yè)人才不足

內(nèi)部控制工作對(duì)從業(yè)人員的專業(yè)要求較高，其特殊性決定其從業(yè)人員必須是懂管理精業(yè)務(wù)的骨干力量，培養(yǎng)內(nèi)部控制專業(yè)人才一般需要較長(zhǎng)時(shí)間，但部分股份制商業(yè)銀行的人力資源配置方案大多以業(yè)務(wù)發(fā)展為導(dǎo)向，在選人、用人和管人過(guò)程中忽視內(nèi)部控制人才需求和制度要求，不相容職務(wù)不相互分離，輪崗制度執(zhí)行流于形式，內(nèi)部控制人才儲(chǔ)備不足，內(nèi)部控制培訓(xùn)缺失，部分員工內(nèi)部控制意識(shí)甚至合規(guī)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德修養(yǎng)與崗位職責(zé)不匹配，甚至出現(xiàn)了個(gè)別分支行管理層與員工集體造假，違規(guī)繞開(kāi)總行授權(quán)限制造成重大風(fēng)險(xiǎn)的亂象。

（二）績(jī)效考評(píng)體系不科學(xué)

為股東創(chuàng)造最大利益是股份制商業(yè)銀行重要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，但面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，部分股份制商業(yè)銀行在建立績(jī)效考評(píng)體系時(shí)，片面只以擴(kuò)大業(yè)務(wù)和最大化盈利為重點(diǎn)，追求規(guī)模效應(yīng)和高速發(fā)展，考核激勵(lì)機(jī)制粗放，忽視內(nèi)部控制的相關(guān)績(jī)效考評(píng)指標(biāo)設(shè)置，突出表現(xiàn)為內(nèi)部控制考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)不合理、制度缺失，特定期間的內(nèi)部控制管理活動(dòng)沒(méi)有進(jìn)行評(píng)價(jià)，這直接導(dǎo)致部分股份制商業(yè)銀行的分支行無(wú)視業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為追求業(yè)績(jī)考核排名采用不當(dāng)手段粉飾報(bào)表、虛增利潤(rùn)。

（三）管理層風(fēng)險(xiǎn)控制措施缺失

我國(guó)建立銀行體系起步較晚，體制機(jī)制不健全造成股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制沒(méi)有良好的市場(chǎng)環(huán)境支撐，內(nèi)部控制機(jī)制很難從上到下、貫穿始終。同時(shí)，由于缺少先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，往往無(wú)法充分識(shí)別和評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，更別說(shuō)建立系統(tǒng)化的的制度、流程和方法有效控制風(fēng)險(xiǎn)，因此，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)極易流于形式，造成總行管理層對(duì)分支行內(nèi)部控制充分性、有效性的監(jiān)測(cè)不足，內(nèi)控失效案件多發(fā)頻發(fā)。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制有待完善

目前，國(guó)家層面還缺少相關(guān)法律法規(guī)對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行規(guī)范和指引，股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制的外部監(jiān)督主要依靠銀行業(yè)監(jiān)管部門的監(jiān)管，內(nèi)部監(jiān)督主要依靠銀行內(nèi)部稽核部門。但由于銀行業(yè)監(jiān)管部門人手少、被監(jiān)管機(jī)構(gòu)較多，外部監(jiān)督通常以非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管為主，監(jiān)督效率效果有待改善，與此同時(shí)，銀行業(yè)內(nèi)部稽核部門由于歷史原因大多缺少獨(dú)立性，內(nèi)部監(jiān)督也容易失效。

三、加強(qiáng)我國(guó)股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建議

（一）以樹(shù)立正確的內(nèi)部控制觀為基礎(chǔ)

思想是行動(dòng)的先導(dǎo)，正確的內(nèi)部控制理念直接影響企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。股份制商業(yè)銀行要將加強(qiáng)內(nèi)部控制提高到防范金融風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和整體戰(zhàn)略的高度，培育審慎有效的內(nèi)部控制文化，提高全員對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)知水平，定期開(kāi)展內(nèi)部控制培訓(xùn)和宣貫，推動(dòng)全員樹(shù)立正確的價(jià)值觀，切實(shí)提高職業(yè)道德素養(yǎng)。監(jiān)管部門要營(yíng)造嚴(yán)肅的監(jiān)管環(huán)境，加大內(nèi)部控制相關(guān)違法違規(guī)行為的處罰力度，加強(qiáng)對(duì)股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度落實(shí)情況的檢查，為樹(shù)立正確的內(nèi)部控制理念提供土壤。

（二）以完善內(nèi)部控制制度機(jī)制為抓手

一是建立健全關(guān)鍵環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度。要結(jié)合股份制商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，全面梳理金融市場(chǎng)業(yè)務(wù)、信貸審批等業(yè)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，按照制衡性、審慎性原則，制定與業(yè)務(wù)流程、產(chǎn)品復(fù)雜度、風(fēng)險(xiǎn)水平相適應(yīng)的科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，形成長(zhǎng)效機(jī)制，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。二是完善內(nèi)部控制機(jī)制。內(nèi)部控制不僅是一系列規(guī)章制度的集合，更是業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)中的動(dòng)態(tài)監(jiān)督過(guò)程。要建立動(dòng)態(tài)運(yùn)行的內(nèi)部控制機(jī)制，順應(yīng)開(kāi)發(fā)拓展新業(yè)務(wù)新產(chǎn)品的需要，內(nèi)部控制要與業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)保持同步；要建立平衡的權(quán)力監(jiān)督機(jī)制，明確分級(jí)授權(quán)和集體決策，堅(jiān)持權(quán)責(zé)匹配，使管理層、執(zhí)行層的決策行為、操作行為可以在內(nèi)部控制制度的框架下互相制約、互相監(jiān)督，防范道德風(fēng)險(xiǎn)。三是完善風(fēng)險(xiǎn)控制措施。要借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家標(biāo)桿銀行的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，引進(jìn)現(xiàn)代化的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和工具，充分識(shí)別、確定和評(píng)估運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，采取切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，確保各類風(fēng)險(xiǎn)可控。

（三）以全面的內(nèi)部控制保障措施為重點(diǎn)

追根溯源，股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制失效大多源于內(nèi)部控制保障措施缺失。一是要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能。要建立總行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)管理、與其他業(yè)務(wù)部門和人員利益隔離、專業(yè)高效的內(nèi)部審計(jì)部門，完善定期審計(jì)和離任審計(jì)制度機(jī)制，不定期開(kāi)展飛行檢查，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)不合格一票否決制，要擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的廣度與深度，重點(diǎn)加強(qiáng)“盲區(qū)”審計(jì)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。二是要完善人力資源政策。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理方面的內(nèi)部員工培訓(xùn)和外部人才引進(jìn)，定期選取關(guān)鍵環(huán)節(jié)關(guān)鍵崗位人員開(kāi)展不同形式的考試考核，側(cè)重風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知和實(shí)務(wù)操作。三是要建立合理的激勵(lì)機(jī)制。有效的激勵(lì)是績(jī)效考評(píng)的重要目標(biāo)，要將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)作為績(jī)效考評(píng)的重要內(nèi)容，對(duì)照員工具體情況進(jìn)行合理激勵(lì)，并將考評(píng)結(jié)果充分反映在員工工資獎(jiǎng)金中，增強(qiáng)員工的積極性和主動(dòng)性。

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（作者單位：山東省臨沂市高級(jí)財(cái)經(jīng)學(xué)校）