中小民營企業(yè)財務管理存在的問題及對策研究

卞貴明

摘要：我國中小民營企業(yè)雖規(guī)模小，但數(shù)量大，分布廣，經(jīng)營活，增長快，是經(jīng)濟發(fā)展的生力軍，就業(yè)的主渠道。但隨著經(jīng)濟全球化速度的加快和我國經(jīng)濟下行壓力雙重影響下，所面臨的經(jīng)濟形勢越來越復雜。

由于中小民營企業(yè)本身存在種種缺陷，特別是在財務管理方面有各種各樣的問題，對正常運行和發(fā)展帶來了不良影響，阻礙自身的發(fā)展與壯大。

針對中小民營企業(yè)在財務管理中存在的問題應采取科學合理的方法并加以解決，才能使其在經(jīng)濟全球化的大背景下有更好更快的發(fā)展。

關鍵詞：中小民營企業(yè)；財務管理；存在問題；解決對策

一、中小民營企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀

隨著國內(nèi)宏觀經(jīng)濟發(fā)展速度下行，經(jīng)濟增長緩慢，而中小民營企業(yè)卻異軍突起，已經(jīng)成為經(jīng)濟增長不可或缺的重要力量。大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新，國家鼓勵中小民營企業(yè)發(fā)展的政策及以降低企業(yè)稅負目的稅收征收制度改革等措施，給持續(xù)低迷的宏觀經(jīng)濟注入強勁的復蘇動力，推動了經(jīng)濟繁榮、擴大了勞動就業(yè)，促進了社會和諧、穩(wěn)定。

但由于中小民營企業(yè)大都是自營或合伙經(jīng)營，經(jīng)營決策機制不完善，“家族式”管理痕跡重，因此經(jīng)濟管理方式不太規(guī)范也不太科學。中小民營企業(yè)難以做大做強的主客觀原因很多，其中財務管理問題就是很重要的因素之一。而財務管理是企業(yè)管理工作的重要組成部分，提高中小民營企業(yè)財務管理水平，能高質(zhì)量地進行財務核算，使財務數(shù)據(jù)更加真實可靠；能及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的弊端、漏洞和不足，避免日常經(jīng)營管理的盲目性；還能為生產(chǎn)經(jīng)營的預算、執(zhí)行、決策等提供數(shù)據(jù)支撐，促進企業(yè)的平穩(wěn)健康發(fā)展。

二、中小民營企業(yè)財務管理存在的問題

（一）融資困難，渠道狹窄，成本較高

中小民營企業(yè)目前籌資渠道主要包括自身積累、親友借貸、合伙集資等，總之籌集資金渠道單一，不靈活，籌集數(shù)額有限。當項目有大額流動資金需求時，中小民營企業(yè)就普遍面臨著融資難、擔保難等突出的問題。雖然近幾年來政府部門不斷利用宏觀調(diào)整來優(yōu)化中小企業(yè)的融資環(huán)境，但是就目前的現(xiàn)狀來看，中小企業(yè)依然很難從銀行獲得足夠的發(fā)展資金。從規(guī)避風險角度考慮，銀行是寧愿“錦上添花”卻不肯“雪中送炭”，不愿意支持經(jīng)營規(guī)模小、資產(chǎn)抵押低、擔保不足的中小民營企業(yè)，而偏偏科技型、創(chuàng)新型和服務型的中小民營企業(yè)都是重技術，輕資產(chǎn)。同時也缺乏專門為民營企業(yè)貸款服務的金融中介機構(gòu)，雖說互聯(lián)網(wǎng)融資平臺近年來發(fā)展迅速，但魚目混珠，負面新聞層出不窮，真假難辨。即使能成功融資的網(wǎng)絡平臺，融資額度少，期限短，實際使用成本卻很高。

流動資金的短缺導致企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)瓶頸，嚴重制約了發(fā)展迅速的一批中小民營企業(yè)，甚至有部分因資金鏈斷裂已經(jīng)消失在市場競爭大潮中。

（二）財務管理制度不夠完善

財務管理工作的好壞，直接影響中小民營企業(yè)經(jīng)營管理水平。很多中小民營企業(yè)根本沒有完善的財務管理制度，也有的雖規(guī)章制度較全，但實際執(zhí)行中形同虛設，因事而異，因人而異，沒有得到真正的貫徹執(zhí)行。

財務管理制度不完善，導致財務管理工作很被動，內(nèi)部監(jiān)督形同虛設，財務風險高。如債務債權(quán)沒有進行帳齡分析，壞帳風險大；費用支出缺乏計劃與監(jiān)督，報銷手續(xù)不規(guī)范；印鑒、支票、發(fā)票和網(wǎng)銀密碼等管理不嚴格，遺失、被盜、舞弊等風險大；資產(chǎn)管理混亂，折舊提取、費用攤銷等隨意性大，不符合標準；收支記錄不全，報表數(shù)據(jù)不實等。

（三）缺乏專業(yè)人才，從業(yè)人員素質(zhì)有待提高

中小民營企業(yè)管理模式多為“家族式”，財務基礎差，沒有人才優(yōu)勢。很多沒有單獨設置財會部門，也有部分即使設置財會部門，也存在著職責不清、分工不明確等問題。

一些在崗財會人員，缺少專業(yè)財務會計從業(yè)經(jīng)驗，也有很多企業(yè)出于多方面的考慮，安排自己的親戚擔任會計，甚至一人兼任數(shù)職，許多不兼容崗位一肩挑，而不考慮其文化水平有限、專業(yè)勝任能力不具備等，更不用說具有初、中級會計職稱了。因此導致經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容記錄不完整、不真實，資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益無法做到核算準確和清晰明了。

（四）核算主體不清晰，違規(guī)問題嚴重

很多中小民營企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)合二為一，造成老板個人財產(chǎn)與企業(yè)財產(chǎn)不分，家庭開支與企業(yè)開支不分，企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明晰，管理方式不規(guī)范等很多問題，嚴重制約了日常財務管理工作。特別是中小民營企業(yè)老板將資金交給自己的親朋來管理，授權(quán)審批不嚴現(xiàn)象層出不窮，挪用、貪污等舞弊現(xiàn)象比比皆是。

還有很多中小民營企業(yè)收入采用不開發(fā)票的不記賬、虛增費用成本等方法，以此來調(diào)節(jié)企業(yè)營業(yè)利潤，達到少交增值稅、所得稅及相關地方性稅收的目的。

（五）會計信息化程度不高

會計信息化是會計與信息技術的結(jié)合，是信息社會對企業(yè)財務信息管理提出的一個新要求，是大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡化時代的發(fā)展趨勢。目前中小民營企業(yè)會計信息化從總體上來說程度不高，即使已用會計軟件進行電算化記帳的中小民營企業(yè)，只停留在計算機代替手工記賬的初級階段，沒有充分發(fā)揮財務信息對于生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督、控制、決策和分析的重要作用，更沒有深刻剖析各項數(shù)據(jù)背后的原因，沒有發(fā)揮網(wǎng)絡大數(shù)據(jù)應有的功能。

同時中小民營企業(yè)也缺乏會計電算化專業(yè)人才，即使軟件供應商提供的培訓也只停留在操作應用層次，沒有進行深層次的挖掘軟件應用功能，特別是利用數(shù)據(jù)進行橫向縱向比較分析更是空白，沒有深入進行針對性的專業(yè)培訓。

三、解決中小民營企業(yè)財務管理問題的對策

（一）提高信用意識，多渠道解決融資難題

政府部門應發(fā)揮“橋梁”的連接作用，聯(lián)合行業(yè)協(xié)會、銀行以及其他金融組織，在目前人民銀行的征信系統(tǒng)的基礎上，共同建立分行業(yè)的中小企業(yè)信用體系，開通公眾可查閱的公開信用網(wǎng)絡平臺，用來評定各行業(yè)中小企業(yè)的信用現(xiàn)狀和同類可比企業(yè)的信用現(xiàn)狀。能緩解融資過程中信息不對稱，消除金融機構(gòu)對中小企業(yè)信用風險的顧慮。

國家通過宏觀調(diào)控，出臺政策進行適當?shù)囊龑?，政府應設立中小民營企業(yè)扶持基金，支持創(chuàng)新型、科技型中小民營企業(yè)的發(fā)展。加快建立中小民營企業(yè)信用擔保中心，并與其他服務相互結(jié)合，為中小民營企業(yè)融資提供形式多樣的服務?，F(xiàn)在全國各地雖有創(chuàng)新和探索，但步伐還是明顯跟不上形勢的發(fā)展。如目前江蘇省科技成果轉(zhuǎn)化風險補償專項資金貸款的“蘇科貸”項目，就是由省、地科技部門聯(lián)合商業(yè)銀行以低息貸款的方式支持科技型中小微企業(yè)發(fā)展的一種政策性貸款；“蘇微貸”項目是江蘇省農(nóng)行與各級市財政共同建立政府風險補償資金的基礎上，對中小微企業(yè)采取以財政風險補償基金為主要擔保形式，并視風險高低情況再追加其他有效擔保方式的一種貸款業(yè)務等；近年來從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)，只要符合國家農(nóng)業(yè)發(fā)展產(chǎn)業(yè)政策，申報項目符合國家要求，特別是從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的龍頭企業(yè)、專業(yè)合作社組織、家庭農(nóng)場，每年都有專門惠農(nóng)財政資金無償扶持，而且逐年還呈上升趨勢。

政府部門應為中小民營企業(yè)融資提供安全的融資環(huán)境，利用大數(shù)據(jù)分析手段，建立風險預警機制和網(wǎng)上實名舉報機制，做到防患于未然。一旦監(jiān)控到異常情況或收到舉報線索，網(wǎng)絡監(jiān)管機構(gòu)聯(lián)同相關執(zhí)法部門及時進行調(diào)查取證，并能及時公布調(diào)查結(jié)果，同時建立和健全法律制度的保障，做到有法可依，并加大網(wǎng)絡詐騙的打擊力度。防在先，罰在后，不能僅以罰代防。

總之想擺脫融資困境，中小民營企業(yè)應從自身做起，“打鐵還需自身硬”，積極主動拓寬融資渠道，規(guī)范程序操作，而不能盲目相信社會上魚龍混雜融資道路，許多血淋淋的教訓告訴我們，騙子正是利用人們急于獲取資金的心理，逐步實施詐騙計劃，環(huán)環(huán)相扣，從而在融資泥濘的道路上越陷越深。

（二）完善財管制度，嚴格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)

中小民營企業(yè)應學習大企業(yè)先進管理模式，認真落實有關財經(jīng)法規(guī)，遵循針對性強并可操作的原則，根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和業(yè)務流程，制定符合本企業(yè)實際的財務管理制度。

通過健全的規(guī)章制度，促進財管工作的規(guī)范化，并嚴格執(zhí)行制度，真正做到在制度面前人人平等，公開公正，不講私情，從上而下，一視同仁。并在實際執(zhí)行過程中不斷調(diào)整，不斷完善，不斷成熟。

（三）狠抓財務隊伍建設，做好財務人員的選拔和培訓工作

隨著大數(shù)據(jù)互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，也給財務工作帶來變革，但最關鍵的因素還是人。中小民營企業(yè)要狠抓財務隊伍建設，定期進行財經(jīng)法規(guī)和職業(yè)道德教育，采取人人上一堂專業(yè)知識培訓課或工作經(jīng)驗分享交流等形式，不斷提高財務人員的理論水平和實際操作能力。建立年度考核機制，并通過定期不定期輪崗學習煅煉，能熟悉掌握企業(yè)整個業(yè)務流程。對一些優(yōu)秀人才進行重點培養(yǎng)，通過“師徒結(jié)對”等形式進行“一對一”培養(yǎng)，利用通過“請進來”和“送出去”等后續(xù)教育辦法，做到既有針對性又有計劃性。在挖掘培養(yǎng)內(nèi)部人才的同時，也要引進“新鮮血液”，做好人才儲備。大膽使用素質(zhì)高、責任心強的財務人員，在工資待遇、職位晉升、業(yè)績考核上公正透明，并保持財務人員的穩(wěn)定性，增強其為企業(yè)長期服務的積極性。

同時加強財務人員在崗繼續(xù)教育工作，加大財經(jīng)法規(guī)、職業(yè)道德、業(yè)務技能等方面培訓力度，熟悉國家政策變化，及時更新財會知識。不管新會計法如何修訂，財務從業(yè)人員應具備從事會計工作所必須的專業(yè)能力，并鼓勵其主動進行后期進修，對完成初級、中級、高級職稱會計資格考試，特別是通過注冊會計師考試的財務人員均給予適當級別的獎勵，如報銷學習費用、提升工資待遇等措施，激發(fā)財務人員的學習熱情，既能提高業(yè)務水平，也能做到財務知識與時俱進。真正做到規(guī)范會計核算，依法辦理各類納稅業(yè)務；真正做到“誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假帳”。總之財務人員應努力學習、積極實踐、勇于探索，努力成為具有多維度思維和綜合型能力的復合型、戰(zhàn)略型財會人才。

中小民營企業(yè)的老板應深刻認識到財務管理的重要性，要多學習一些財會金融方面知識，并能在實際工作充分肯定并支持財務管理工作，有助于提高企業(yè)整體的財務管理水平。

（四）穩(wěn)步推進會計信息化建設的步伐

會計軟件是電算化的核心，電算化又是會計信息化的重要組成部分。中小民營企業(yè)本身生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，要根據(jù)企業(yè)實際情況來選擇會計軟件，尤其注意會計軟件的適用性。并制定完善的管理制度，加大內(nèi)部控制的力度，嚴格按照權(quán)限操作，防止密碼泄漏并按規(guī)定及時更換密碼，防止舞弊行為的發(fā)生。同時也要重視紙質(zhì)和電子檔案的存檔、保管工作，防止數(shù)據(jù)被丟失或病毒惡意破壞。

在大數(shù)據(jù)背景下的新時代，特別是人工智能上線后，通過互聯(lián)網(wǎng)把各職能部門的信息流串起來，把財務監(jiān)督科學地滲透到生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)、全過程，能做到實時監(jiān)控和分析，根據(jù)權(quán)限范圍隨時可調(diào)閱，產(chǎn)供銷信息一覽無遺，并能將各種經(jīng)濟信息有機地結(jié)合起來，真正實現(xiàn)財務規(guī)劃與預測、財務決策、財務預算、財務控制和財務分析功能，綜合判斷企業(yè)存在的問題和發(fā)展趨勢。

具備財會專業(yè)知識又精通計算機的復合型人才更是企業(yè)急需的，企業(yè)可對內(nèi)部員工進行針對性專業(yè)知識培訓，采用“請進來”、“送出去”的辦法，根據(jù)企業(yè)的實際情況，更能高效快速地提高復合型人才的質(zhì)量和數(shù)量。

（五）加大對中小民營企業(yè)的扶持和監(jiān)督力度

政府應不斷提高服務質(zhì)量和出臺扶持中小民營企業(yè)發(fā)展的政策，大幅度為中小民營企業(yè)減負。如從2013年至今實行月銷售不超過3萬元或季度銷售不超過9萬元的小微企業(yè)免交增值稅政策；2016年5月推行的營改增政策，實行以來大幅度降低原營業(yè)稅征收企業(yè)的稅負，截止2017年9月底累計減稅達10639億元等；自2017年1月1日至2019年12月31日，小微企業(yè)年應納稅所得額由30萬提升至50萬元，年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小微企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅等。國家通過宏觀調(diào)控不斷夯實中小民營企業(yè)經(jīng)濟基礎實力，為中小民營企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展保駕護航。

為了提高中小民營企業(yè)的財務管理水平，還應不定期的組織中小民營企業(yè)老板和財務從業(yè)人員進行培訓，將每年稅務政策變化情況通過多渠道、多方式傳達到每一位納稅人手中，特別是與納稅人密切相關的一些政策措施變化，請一些“接地氣”的專家學者授課，提高培訓的質(zhì)量，尤其注重實用性和可操作性，不要流于形式。

鼓勵中小民營企業(yè)組織形式創(chuàng)新，引導符合條件的中小民營企業(yè)向現(xiàn)代化公司制度的轉(zhuǎn)變，促進中小民營企業(yè)財務管理的更加規(guī)范、合規(guī)、健全。

工商、稅務等政府部門應加強對中小民營企業(yè)的業(yè)務輔導、監(jiān)督檢查，防止中小民營企業(yè)財務管理主體不明確，防止費用列支不透明，防止偷稅漏稅等。

四、結(jié)語

總之，隨著中小民營企業(yè)面臨的經(jīng)濟形勢越來越復雜，一定要根據(jù)企業(yè)的自身情況練好“內(nèi)功”，財務管理工作的好壞直接決定中小民營企業(yè)財務的管理水平，只有提供及時、有效、真實的財務信息，才能進行正確、高效的投資決策，促進中小民營企業(yè)的各項管理工作能夠有序順利地開展。維護好企業(yè)家個人和企業(yè)信用記錄，切實解決融資難題，才能打開企業(yè)發(fā)展的瓶頸，才能持續(xù)健康的快速成長。

加緊向現(xiàn)代化公司制度轉(zhuǎn)變，爭先創(chuàng)優(yōu)，抓住機會做大做強。積極參與“一帶一路”及經(jīng)濟全球化進程，以便在經(jīng)濟全球化的市場競爭大潮中脫穎而出，獨占鰲頭。

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（作者單位：句容市植?？偣荆?/p>