企業(yè)內(nèi)部控制

摘要：我國市場經(jīng)濟(jì)不斷地發(fā)展，市場中企業(yè)之間的競爭程度不斷加劇，企業(yè)需要面對的風(fēng)險越來越多、越來越復(fù)雜。加強企業(yè)內(nèi)部控制成為企業(yè)面對各種風(fēng)險挑戰(zhàn)的方法，企業(yè)內(nèi)控越來越受到企業(yè)管理者的關(guān)注。但最近幾年企業(yè)財務(wù)時間頻頻發(fā)生，很多都是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)生問題，如何建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)成為企業(yè)管理者思考的重要問題，本文就針對如何完善內(nèi)控系統(tǒng)展開。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控系統(tǒng)；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計

我國企業(yè)已經(jīng)在企業(yè)中應(yīng)用內(nèi)部控制制度，但由于各種因素的影響導(dǎo)致實施的效果不好。企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計不合理、內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不足、為采用適合自己企業(yè)的內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)、審計職能執(zhí)行不足等等問題都是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的問題。

一、內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

內(nèi)部控制系統(tǒng)指企業(yè)在經(jīng)營過程中，在完成企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中，保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，保證會計記錄的準(zhǔn)確和完整、提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果為企業(yè)管理者提供及時可靠的財務(wù)和管理信息而企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的自我修正、自我監(jiān)督等一些的行為的總稱。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行自我管理的行為，涉及企業(yè)的各個方面，是系統(tǒng)性全面性的管理行為。

二、內(nèi)部控制存在的主要問題

本文主要針對企業(yè)內(nèi)部控制中存在的內(nèi)部控制認(rèn)識不足、內(nèi)部審計執(zhí)行力度不足、內(nèi)控執(zhí)行力不足這三個問題進(jìn)行分析。

1.內(nèi)部控制認(rèn)識不足

企業(yè)存在幸存者偏差對于內(nèi)部控制系統(tǒng)的認(rèn)識不足，缺乏風(fēng)險防范系統(tǒng)令內(nèi)控難度加大。有的企業(yè)以為企業(yè)設(shè)立各種規(guī)章制度就有了內(nèi)控系統(tǒng)，有的企業(yè)認(rèn)為內(nèi)控制度就是加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，有的企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部職位制衡，沒有真正理解內(nèi)控的含義，并未建立企業(yè)事前防范事中跟蹤控制事后分析監(jiān)督的制度方法。企業(yè)內(nèi)部的會計信息失真問題認(rèn)識不充分。企業(yè)內(nèi)部的利益導(dǎo)向形管理過強，企業(yè)經(jīng)營決策、財務(wù)政策、銷售政策過于追求銷售量和銷售利潤，缺乏長期發(fā)展目標(biāo)，當(dāng)財務(wù)風(fēng)險或經(jīng)營風(fēng)險爆發(fā)時才應(yīng)當(dāng)，難以制定合理的處理方法。內(nèi)部控制首先要有風(fēng)險防范意識，在企業(yè)的實際情況上健全內(nèi)部控制制度，形成制度，才能使內(nèi)部控制制度得到認(rèn)真地貫徹實施。

2.內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行力度不足

內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制中重要的組成部分，內(nèi)部監(jiān)督對企業(yè)中存在的各種問題進(jìn)行公正客觀的評價并給予改正措施，幫助企業(yè)完成經(jīng)營目標(biāo)，提高管理效率。監(jiān)督主要有內(nèi)部審計人員執(zhí)行。我國企業(yè)中普遍存在審計獨立性不足問題，很少成立獨立審計部門，審計人員由財務(wù)人員或人資部門人員兼任，這種問題在中小企業(yè)中十分突出。審計監(jiān)督的方向主要以經(jīng)濟(jì)監(jiān)督為主對企業(yè)內(nèi)部審計的其他服務(wù)職能忽視，無法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的促進(jìn)性作用，無法輔助企業(yè)的經(jīng)營管理。內(nèi)部審計的審計范圍小，中小企業(yè)中審計范圍主要會計報表，會計憑證等會計資料，未能與企業(yè)的經(jīng)營活動結(jié)合起來，對企業(yè)的各種循環(huán)系統(tǒng)沒有進(jìn)行監(jiān)督，審計沒有貫徹完整的經(jīng)營活動，多是事后審計。

3.內(nèi)部控制執(zhí)行力不足

企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制制度，由于人員素質(zhì)低，管理人員不重視等綜合因素的影響導(dǎo)致執(zhí)行力度不足，內(nèi)部控制制度淪為一紙空文形同虛設(shè)，未能發(fā)揮內(nèi)部控制制度應(yīng)有的控制作用。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制工作時，大部分的精力放在制定制度上，對經(jīng)營過程中內(nèi)部控制的實施情況缺乏相應(yīng)的監(jiān)督，對于執(zhí)行情況沒有很好地反應(yīng)，內(nèi)部控制執(zhí)行好的部門和個人也缺乏相應(yīng)的獎勵，難以調(diào)動工作人員的積極性，影響內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行。

三、內(nèi)部控制系統(tǒng)的改進(jìn)

1.加強對內(nèi)部控制系統(tǒng)的認(rèn)識

提高企業(yè)管理者對內(nèi)部控制系統(tǒng)的認(rèn)知程度。企業(yè)建立全面的系統(tǒng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，對企業(yè)的整個經(jīng)營活動進(jìn)行修正監(jiān)督管理。市場是在不斷地辯護(hù)，變化速度逐漸變快，內(nèi)部控制系統(tǒng)可能因為跟不上市場變化而失效，因此可以成立專門的內(nèi)部控制部門，及時對企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行修改，也對控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督，加強企業(yè)風(fēng)險防范意識。

2.加強內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的組成部分，加強內(nèi)部審計對內(nèi)部控制意義重大，找出內(nèi)部控制體系存在的不足之處，提出內(nèi)部控制系統(tǒng)的改進(jìn)意見。提高內(nèi)部監(jiān)督的獨立性，在企業(yè)條件允許的情況下對將審計部門獨立出來，直接向企業(yè)的最高層匯報，由專業(yè)的審計人員進(jìn)行審計工作，減少企業(yè)內(nèi)部審計工作受其他因素的影響，能從專業(yè)的角度分析企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的問題，公正的提出評價給出解決方案，擴大審計工作人員的審計范圍，對企業(yè)的整個經(jīng)營活動進(jìn)監(jiān)督，加強對審計監(jiān)督人員的培養(yǎng)，定期對審計人員進(jìn)行企業(yè)培訓(xùn)，定期對審計監(jiān)督人員進(jìn)行考核，保證人員有職業(yè)勝任能力，積極引進(jìn)專業(yè)的審計人員保持人員流動性。

3.加強內(nèi)部控制系統(tǒng)執(zhí)行力度

企業(yè)招聘有較高知識水平的人員，制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制系統(tǒng)，時時關(guān)注控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況。內(nèi)部控制系統(tǒng)要想良好的執(zhí)行需要企業(yè)每個員工的配合，加強企業(yè)文化建設(shè)，發(fā)揮企業(yè)工作人員的主觀能動性，應(yīng)加強考核獎罰力度，獎罰分明，在企業(yè)積極推廣信息系統(tǒng)的應(yīng)用，增強企業(yè)內(nèi)部控制程度，企業(yè)員工可以通過信息系統(tǒng)獲得企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)信息，減少人為因素的影響 ，采用信息系統(tǒng)也可以規(guī)范人員的操作，提高執(zhí)行力度，對于內(nèi)部控制系統(tǒng)執(zhí)行較好的部門和個人進(jìn)行物質(zhì)獎勵 ，調(diào)動相關(guān)人員的積極性。

結(jié)論

加強企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性不言而喻，每個企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，建立并完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，內(nèi)部控制是隨著市場的變化而變化的，需要不斷地進(jìn)行建設(shè)完善。

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作者簡介：

吳艷芳 （1996- ）沈陽工學(xué)院會計學(xué)專業(yè)學(xué)生

隋志純（通訊作者）（1977- ），女，遼寧沈陽人，沈陽工學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，會計學(xué)專業(yè)教研室主任、學(xué)科帶頭人，綠色會計方向，副教授