淺論企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力

周茂榮

摘要：在經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)下，我國(guó)市場(chǎng)日益激烈，企業(yè)需要為了想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)得以生存，必須要不斷的加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的管理，提高企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力便越來(lái)越受到企業(yè)的關(guān)注。本文在現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)背景下，分析了企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的當(dāng)前問(wèn)題，并提出了改善對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行力的措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；執(zhí)行力

1 前言

內(nèi)部控制制度在維護(hù)資產(chǎn)完整性，確保企業(yè)活動(dòng)遵守法律，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力方面發(fā)揮著重要作用。尤其是在當(dāng)前市場(chǎng)繁重的情況下和經(jīng)濟(jì)下行大背景下企業(yè)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)的監(jiān)督與控制變得越來(lái)越重要，但國(guó)內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制管理起步較晚，對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督與控制執(zhí)行力低。我們必須要解決企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督與控制執(zhí)行力低的問(wèn)題，勢(shì)必對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展施加很大的壓力。企業(yè)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，確保企業(yè)在困難的情況下生存和發(fā)展，是一個(gè)需要解決的問(wèn)題。本文在現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)背景下，分析了企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的當(dāng)前問(wèn)題，并提出了改善對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行力的措施。

2 企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力出現(xiàn)的問(wèn)題

2.1 內(nèi)部控制執(zhí)行力沒(méi)有落實(shí)

盡管企業(yè)重視對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督與控制，但目前對(duì)內(nèi)的控制制度沒(méi)有合理性和有效性，對(duì)內(nèi)的控制制度與工作脫節(jié)，對(duì)內(nèi)的控制制度只是名義上的，沒(méi)有實(shí)際操作。對(duì)內(nèi)的控制制度實(shí)施沒(méi)有適當(dāng)?shù)某绦蚩刂疲瑳](méi)有合理的考核制度，對(duì)內(nèi)的控制的實(shí)施難度較大，影響了其有效性。企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的對(duì)內(nèi)的控制機(jī)構(gòu)，不能對(duì)企業(yè)對(duì)內(nèi)的控制制度進(jìn)行全面的監(jiān)督和管理，對(duì)內(nèi)的控制不符合企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展或環(huán)境變化。

2.2內(nèi)部控制不受到重視

領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制不重視，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)對(duì)內(nèi)的監(jiān)督與控制執(zhí)行變得很困難，企業(yè)員工很難在不受重視的情況下在企業(yè)中工作。企業(yè)對(duì)內(nèi)的控制人員不直接開(kāi)展相關(guān)職業(yè)培訓(xùn)，導(dǎo)致不符合相關(guān)崗位要求的內(nèi)部控制人員素質(zhì)不高。對(duì)內(nèi)的監(jiān)督與控制執(zhí)行過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)程序錯(cuò)誤，嚴(yán)重影響對(duì)內(nèi)的監(jiān)督與控制的執(zhí)行。領(lǐng)導(dǎo)者習(xí)慣于過(guò)去的管理模式，不重視新模式，對(duì)內(nèi)的監(jiān)督與控制系統(tǒng)完全沒(méi)有實(shí)現(xiàn)應(yīng)有的預(yù)期結(jié)果。

2.3內(nèi)部控制權(quán)力分配不當(dāng)

在對(duì)內(nèi)的控制體系建設(shè)過(guò)程中，企業(yè)責(zé)任和權(quán)限分配不明確或不合理，導(dǎo)致職能部門(mén)在實(shí)際執(zhí)行對(duì)內(nèi)的監(jiān)督與控制時(shí)彼此獨(dú)立，缺乏有效的溝通與合作，嚴(yán)重影響對(duì)內(nèi)的監(jiān)督與控制的有效性。企業(yè)集權(quán)的復(fù)雜關(guān)系使得一些規(guī)章制度實(shí)際上沒(méi)有用處。企業(yè)治理集中度不高，部分領(lǐng)導(dǎo)高度集中，不利于管理者對(duì)內(nèi)的監(jiān)督與控制的積極性，當(dāng)過(guò)程發(fā)生偏差時(shí)，不能立即糾正，有效防范，內(nèi)部控制不能發(fā)揮其原有價(jià)值。

2.4 內(nèi)部控制工作過(guò)于表面化

很多企業(yè)在財(cái)務(wù)部門(mén)下設(shè)了一個(gè)對(duì)內(nèi)的控制部門(mén)，嚴(yán)重降低了對(duì)內(nèi)的監(jiān)督與控制的效率。許多內(nèi)部控制師來(lái)自財(cái)務(wù)部門(mén)，他們只使用財(cái)務(wù)部門(mén)的統(tǒng)計(jì)方法，不了解內(nèi)部控制的控制方法，這大大降低了對(duì)內(nèi)的監(jiān)督與控制的質(zhì)量。在控制過(guò)程中，問(wèn)題不會(huì)得到解決，最終這會(huì)導(dǎo)致對(duì)內(nèi)的監(jiān)督與控制工作流于表面，企業(yè)內(nèi)部控制人員缺乏獎(jiǎng)勵(lì)，激情不能調(diào)動(dòng)，控制效果不高。

3 針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題提出解決建議

3.1 將內(nèi)部控制落到實(shí)處，提高內(nèi)部控制執(zhí)行力

企業(yè)需要當(dāng)前的實(shí)際情況，創(chuàng)建一個(gè)合理有效的對(duì)內(nèi)的監(jiān)督與控制體系，以便能夠在當(dāng)前的實(shí)施過(guò)程中起到作用。同時(shí)也要根據(jù)企業(yè)目前的業(yè)務(wù)狀況，建立科學(xué)公正的對(duì)內(nèi)的監(jiān)督與控制體系，提高內(nèi)部控制執(zhí)行力，內(nèi)部控制人員的績(jī)效表現(xiàn)包含在評(píng)估表現(xiàn)中。公平透明的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰制度，不僅可以提高員工對(duì)內(nèi)的控制的績(jī)效，還可以提高員工的積極性。成立了專(zhuān)門(mén)的對(duì)內(nèi)的控制機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的控制系統(tǒng)進(jìn)行全面的監(jiān)督管理，提高對(duì)內(nèi)的監(jiān)督與控制的效率。

3.2加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制員工的培訓(xùn)，提高內(nèi)部控制執(zhí)行力

企業(yè)需要選擇具有較強(qiáng)商業(yè)技能和專(zhuān)業(yè)知識(shí)的領(lǐng)導(dǎo)，確保領(lǐng)導(dǎo)層具有良好的道德品質(zhì)以及強(qiáng)大的法律意識(shí)和政治信念，并關(guān)注他們的管理技能和業(yè)務(wù)技能。要定期在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展一些培訓(xùn)教育活動(dòng)，增加員工對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)，提高企業(yè)對(duì)內(nèi)的監(jiān)督與控制的整體意識(shí)。對(duì)內(nèi)的控制要求企業(yè)全體員工和管理人員參與，以提高企業(yè)對(duì)內(nèi)的監(jiān)督與控制水平，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，確保企業(yè)資產(chǎn)安全，引導(dǎo)員工有意識(shí)地實(shí)施企業(yè)對(duì)內(nèi)的控制制度，以確保更好地提升企業(yè)的對(duì)內(nèi)的控制執(zhí)行力。

3.3 明確內(nèi)部控制責(zé)權(quán)關(guān)系

企業(yè)應(yīng)該在現(xiàn)有條件下制定合理的管理模式，最大限度地利用企業(yè)現(xiàn)有的資源，根據(jù)企業(yè)目前的情況，建立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)對(duì)內(nèi)的監(jiān)督與控制能夠得到有效持續(xù)改進(jìn)和完善對(duì)內(nèi)的控制制度。根據(jù)企業(yè)對(duì)內(nèi)的監(jiān)督與控制的需要，設(shè)置分工和管理職責(zé)，提高管理效率，更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

3.4保證企業(yè)內(nèi)部控制部門(mén)的獨(dú)立性

企業(yè)在提高對(duì)內(nèi)的控制執(zhí)行力時(shí)，應(yīng)確保對(duì)內(nèi)的控制部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性。對(duì)內(nèi)的控制部門(mén)不能隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)或其他職能部門(mén)，否則很難保證其執(zhí)行客觀公正的控制。內(nèi)部控制部門(mén)和員工應(yīng)密切配合相關(guān)業(yè)務(wù)流程，采取系統(tǒng)規(guī)范的方法檢查和評(píng)估企業(yè)對(duì)內(nèi)的監(jiān)督與控制。企業(yè)對(duì)內(nèi)的控制的應(yīng)用促進(jìn)了企業(yè)對(duì)內(nèi)的控制的規(guī)范運(yùn)作。

3 結(jié)論

綜上所述，本文分析了內(nèi)部控制執(zhí)行力不足的原因，缺乏對(duì)內(nèi)的監(jiān)督與控制效率，不受領(lǐng)導(dǎo)重視，培訓(xùn)不到位等問(wèn)題突出。本文提出了一系列的建議，建立健全內(nèi)部控制的體系，來(lái)提高對(duì)內(nèi)的監(jiān)督與控制執(zhí)行力。由于我們國(guó)內(nèi)的企業(yè)控制的發(fā)展起步較晚，還存在著較大的差距，企業(yè)必須做出不懈努力，提高對(duì)內(nèi)的監(jiān)督與控制的執(zhí)行力，確保發(fā)展健康和可持續(xù)的企業(yè)。

參考文獻(xiàn)：

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