債權(quán)債務(wù)清理的步驟及方法

趙文軍

【摘要】企業(yè)通過清理其自身的債權(quán)債務(wù)提高資金的使用效率，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從而有效地提高其市場競爭力。但是，當(dāng)前我國企業(yè)在債權(quán)債務(wù)清理方面還存在一些突出的問題，導(dǎo)致企業(yè)的資金使用效率不高。因此，必須增加對企業(yè)債權(quán)債務(wù)清理的管理，提高企業(yè)的市場競爭力。

【關(guān)鍵詞】債權(quán)債務(wù)清理 問題 步驟

債權(quán)債務(wù)清理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，隨著市場競爭的加劇，高效地處理企業(yè)的債權(quán)債務(wù)越來越重要，同時(shí)也能有效降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)在市場的競爭力。本文從分析企業(yè)的債權(quán)債務(wù)清理的重要性出發(fā)，對企業(yè)債券債務(wù)清理的一般步驟做出探討，以及對其他相關(guān)方面做出強(qiáng)調(diào)。

一、當(dāng)前企業(yè)債權(quán)債務(wù)清理中存在的問題

首先，當(dāng)前大部分企業(yè)對其債權(quán)債務(wù)的管理比較粗放，債權(quán)債務(wù)管理的部門分工不明確，管理局面十分混亂，集中導(dǎo)致了企業(yè)的債權(quán)債務(wù)處理效率不高，甚至出現(xiàn)債權(quán)債務(wù)的掛賬時(shí)間無限延長的問題，直接導(dǎo)致大量的死賬出現(xiàn)，大部分的成本費(fèi)用無法對應(yīng)，大量的資金由于長期地掛賬問題而不能發(fā)揮作用，極大降低了資金的使用效率，從而影響了企業(yè)正常的經(jīng)營活動(dòng)。

其次，企業(yè)的債權(quán)債務(wù)內(nèi)部管理機(jī)制不夠健全，再加上企業(yè)的各部門之間權(quán)責(zé)不明晰，對企業(yè)自身債權(quán)債務(wù)的管理職責(zé)缺乏認(rèn)識，導(dǎo)致企業(yè)許多部門的配合不夠緊密，降低了企業(yè)的運(yùn)行效率。

最后，企業(yè)處理債權(quán)債務(wù)的方法缺乏應(yīng)有的科學(xué)性。在具體操作中，企業(yè)往往不管債權(quán)債務(wù)的輕重主次進(jìn)行一把抓，采取統(tǒng)一的方法來處理問題，極大地增加了債權(quán)債務(wù)清理工作開展的難度，降低了成效。

二、企業(yè)債權(quán)債務(wù)清理的主要步驟

（一）建立應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)管理機(jī)制

企業(yè)為了提高其在債權(quán)債務(wù)清理上的質(zhì)量，首先需要建立上下聯(lián)動(dòng)的動(dòng)態(tài)應(yīng)收賬款管理機(jī)制，通過建立具體的賬簿，對企業(yè)的所有債權(quán)債務(wù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，明確每一項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)、賬齡等相關(guān)內(nèi)容。并且，企業(yè)需要安排管理人員在每個(gè)月的月末編制本月完整的應(yīng)收賬款明細(xì)表，重點(diǎn)突出其中數(shù)量較大、賬齡較長的債務(wù)，同時(shí)向上級提出采取相關(guān)的防止債務(wù)難收回的有效措施。

（二）進(jìn)行企業(yè)債權(quán)債務(wù)的職責(zé)分配

企業(yè)需要將債權(quán)債務(wù)的清理工作落實(shí)到每一個(gè)責(zé)任人，保證權(quán)力的明確劃分。因此，企業(yè)需要對債權(quán)債務(wù)清理采取橫向管理的措施。具體來說，企業(yè)進(jìn)行債權(quán)債務(wù)的橫向管理就是結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際，有序劃分企業(yè)的債權(quán)債務(wù)，按照不同的類別采用不同的清理方法，并且落實(shí)到具體的責(zé)任部門，保障債權(quán)債務(wù)清理責(zé)任到人。具體來說，劃分債權(quán)債務(wù)清理責(zé)任主要從按照交易事項(xiàng)和部門性質(zhì)兩個(gè)方向進(jìn)行劃分。其中，按照交易事項(xiàng)劃分是將每一項(xiàng)債權(quán)債務(wù)對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)往來的部門作為本次債權(quán)債務(wù)清理的責(zé)任部門。其中，責(zé)任部門的行政負(fù)責(zé)人為本次債權(quán)債務(wù)清理的首要責(zé)任人，其他人員根據(jù)與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)往來事項(xiàng)的遠(yuǎn)近關(guān)系分為主要和次要項(xiàng)目責(zé)任人。按照這一責(zé)任分配原則來將債權(quán)債務(wù)清理責(zé)任劃分給每一個(gè)責(zé)任人，從而保障問題解決的時(shí)效性。而按照部門性質(zhì)劃分職責(zé)的方法則是首先區(qū)分部門的性質(zhì)，主要由招投標(biāo)部門、物資裝備采購部門、財(cái)務(wù)部門等部門組成，在實(shí)際的債權(quán)債務(wù)清理中，需要根據(jù)涉及到的部門責(zé)任來分配任務(wù)。

（三）理清債權(quán)債務(wù)清理的流程

為了保障企業(yè)債權(quán)債務(wù)清理的質(zhì)量和效果，企業(yè)應(yīng)該保證債權(quán)債務(wù)清理的發(fā)生在企業(yè)可以控制的范圍內(nèi)。一般來說，企業(yè)的債權(quán)債務(wù)管理又可以分為事前、事中、事后管理。其中，事后管理指的便是企業(yè)的債權(quán)債務(wù)清理，即對期后的企業(yè)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理，同時(shí)需要根據(jù)不同的清理目標(biāo)選擇對應(yīng)的清理方式；事前管理和事中管理便是指通過登記和分析企業(yè)的債權(quán)債務(wù)的相關(guān)內(nèi)容，來做好企業(yè)債權(quán)債務(wù)的清理基礎(chǔ)奠基工作。

（四）增加清理債權(quán)債務(wù)的靈活性

企業(yè)在清理債權(quán)債務(wù)時(shí)，不能一概采取強(qiáng)硬的清理措施，而是要靈活的運(yùn)用各種處理辦法，盡可能地降低債權(quán)債務(wù)清理的成本。對于資金狀況不好的債務(wù)人，企業(yè)應(yīng)該采用債權(quán)轉(zhuǎn)換等方法進(jìn)行債務(wù)的清償，并且嚴(yán)格進(jìn)行資產(chǎn)評估、轉(zhuǎn)移等工作程序。而對于資信較差的債務(wù)人，企業(yè)應(yīng)該采用合理的法律手段來進(jìn)行維權(quán)?？傊?，企業(yè)要對債務(wù)人進(jìn)行有效地區(qū)分，分別采用不同的處理辦法來合理解決，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，提高債權(quán)債務(wù)處理的效率性、科學(xué)性和合理性。

三、企業(yè)債權(quán)債務(wù)清理的注意內(nèi)容

（一）進(jìn)行企業(yè)債權(quán)和債務(wù)的定期對賬

為了確保清理企業(yè)債權(quán)和債務(wù)的質(zhì)量和效率，企業(yè)應(yīng)該建立完善的債權(quán)債務(wù)定期對賬制度，保障企業(yè)隨時(shí)掌握自身的債權(quán)和債務(wù)信息，有效約束企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，合理規(guī)避企業(yè)運(yùn)行出現(xiàn)的問題。

（二）有效設(shè)置會計(jì)科目

企業(yè)還需要增加會計(jì)科目設(shè)置的有效性，建立相關(guān)高效、嚴(yán)格的管理制度。具體來說，由于企業(yè)的債權(quán)和債務(wù)科目設(shè)置通常按照單位名稱確定，因此，在使用單位簡稱時(shí)，要遵守簡潔、明確、不能重復(fù)的原則。同時(shí)，簡稱對應(yīng)的單位需要設(shè)置會計(jì)明細(xì)科目，并且建立債權(quán)債務(wù)明細(xì)臺賬，對該單位的經(jīng)營地址、聯(lián)系電話等相關(guān)內(nèi)容做好登記，以便于之后的債權(quán)債務(wù)核對。當(dāng)遇到單位名稱變更的情況，企業(yè)應(yīng)該及與該單位再次確認(rèn)債權(quán)債務(wù)相關(guān)內(nèi)容，并確保其名稱在會計(jì)明細(xì)科目中進(jìn)行了正確的更正。

（三）處理與關(guān)聯(lián)方的債權(quán)債務(wù)清理

由于不同關(guān)聯(lián)方之間都有一定的聯(lián)系，在日常往來時(shí)，經(jīng)常會出現(xiàn)一方記賬，另一方未記賬的情形，存在比較大的時(shí)間誤差。因此，在清理企業(yè)的債權(quán)債務(wù)時(shí)，需要特別注意關(guān)聯(lián)方的交易內(nèi)容，盡可能地減少雙方記錄的時(shí)間誤差，確保雙方賬目的一致。

（四）增強(qiáng)清理企業(yè)債權(quán)債務(wù)的合理性

企業(yè)在清理其債權(quán)債務(wù)時(shí)，需要按照“激活僵化財(cái)源”的處理原則，增加債權(quán)債務(wù)管理的全面性。由于單位的債權(quán)債務(wù)都有明確的收付款期限，企業(yè)應(yīng)該在既不影響單位債權(quán)收取的情況下，用單位的合法債權(quán)來償付其相應(yīng)的債務(wù)，以保持企業(yè)的信譽(yù)。

（五）加強(qiáng)企業(yè)債權(quán)債務(wù)的內(nèi)部控制

企業(yè)還需要加強(qiáng)其債權(quán)債務(wù)的內(nèi)部控制。首先是要詳細(xì)做好賒銷對象的資信調(diào)查工作。具體來說，企業(yè)應(yīng)該充分、廣泛地收集客戶信用狀況的相關(guān)資料，并且對客戶的信用狀況做定性分析。其次，企業(yè)要制訂科學(xué)的賒銷方案。比如，可以按照具體情形采取有擔(dān)保的賒銷、附條件的銷售等方案。此外，企業(yè)需要建立多層次的賒銷審批手續(xù)，明確各方的責(zé)任，并且制訂好獎(jiǎng)懲的辦法。

企業(yè)的債權(quán)債務(wù)使用具有極高的風(fēng)險(xiǎn)性，因此，企業(yè)需要加快采用科學(xué)合理的處理方法來管理好企業(yè)的債權(quán)債務(wù)，從而有效地提高企業(yè)資金利用率、降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

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