水文行業(yè)巡察工作中的財務(wù)審查

【摘要】為強(qiáng)化黨要管黨、從嚴(yán)治黨政治責(zé)任，進(jìn)一步完善黨內(nèi)監(jiān)督體系，推動黨風(fēng)廉政建設(shè)“兩個責(zé)任”落實(shí)，按《中國共產(chǎn)黨黨內(nèi)監(jiān)督條例》的要求，建立巡察制度，推動全面從嚴(yán)治黨向基層延伸。根據(jù)黨委統(tǒng)一安排布置，水文系統(tǒng)開展了巡察工作，取得了顯著的效果。財務(wù)審查是巡察工作中重要的工作組成部分，為巡察工作查找問題、分析問題線索提供了有力的財務(wù)數(shù)據(jù)支撐。

【關(guān)鍵詞】水文行業(yè) 巡察工作 財務(wù)審查

巡察中發(fā)現(xiàn)的問題包括：黨建和黨風(fēng)廉政方面存在的問題83條，執(zhí)行上級決策部署和工作要求方面存在的問題37條，財務(wù)管理方面存在的問題113條，項目建設(shè)方面的問題68條?？梢姲l(fā)現(xiàn)問題中財務(wù)管理方面存在的問題比重較大，所以財務(wù)審查在巡察工作中，以其從審計的角度發(fā)表有針對性的意見和建議，同時配合其他專項組一起對問題線索進(jìn)行剖析、梳理，提高了問題線索的質(zhì)量。

一、本次巡察注重了過程的可操作性

巡察過程主要是：通過張貼巡察公告；召開巡察動員會；公布反映問題、受理舉報的聯(lián)系人、聯(lián)系電話、電子信箱，設(shè)立意見箱；聽取分局工作匯報和專題匯報；與被巡察分局領(lǐng)導(dǎo)班子成員、干部職工（含離退休人員）代表進(jìn)行集體和個別談話；找知情人詢問情況；受理分局干部職工來電、來信和來訪；進(jìn)行問卷調(diào)查和民主測評；查閱和復(fù)印有關(guān)臺賬，查閱財務(wù)憑證、會議等記錄；到科室、測站召開座談會了解情況；專題了解項目建設(shè)管理和對外服務(wù)開展情況；根據(jù)需要列席分局有關(guān)會議等方式開展巡察工作；各小組根據(jù)巡察情況起草專項工作報告經(jīng)巡察組會議討論后形成巡察工作報告。

二、巡察反饋和整改的嚴(yán)格要求

每批巡察工作結(jié)束后，黨委會聽取巡察工作情況匯報并對巡察工作報告進(jìn)行審定后形成對被巡察分局的反饋意見。巡察組按照黨委審定的意見到分局分別對班子成員和干部職工進(jìn)行通報反饋，并提出整改要求。被巡察分局收到反饋意見后15日內(nèi)，針對問題認(rèn)真制定整改措施，3個月內(nèi)完成整改并上報整改結(jié)果情況報告，對整改落實(shí)情況局黨委將進(jìn)行跟蹤督查。

三、反映問題的堅決處置要求

針對個別分局職工反映領(lǐng)導(dǎo)干部的問題，經(jīng)過調(diào)查核實(shí)，書面函詢的方式，發(fā)出函詢通知，被函詢?nèi)藢栴}做了如實(shí)說明，通過此項工作，及時解決了一些苗頭性的問題，做到早打招呼早提醒。

四、嚴(yán)格把握好財務(wù)審查側(cè)重點(diǎn)，有的放矢掌握被巡察單位財務(wù)方面存在的疑點(diǎn)問題

（一）重點(diǎn)關(guān)注違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼情況

主要查閱被巡察分局工資發(fā)放憑證資料，關(guān)注工資表中除了規(guī)定的基本工資、國家規(guī)定津貼、規(guī)范性津補(bǔ)貼、改革性補(bǔ)貼等名目外，有無自定名目，放在工資表中發(fā)放津補(bǔ)貼；關(guān)注被巡察分局在工會賬、食堂賬上是否有反映發(fā)放津補(bǔ)貼的情況。

（二）重點(diǎn)關(guān)注公務(wù)支出及公務(wù)消費(fèi)合規(guī)性情況，主要通過查閱被巡察分局事業(yè)支出賬簿，分析以下問題

一是關(guān)注會議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)，看是否存在以會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)之名進(jìn)行公款宴請、公款旅游。通過查看會議費(fèi)用的附件資料和費(fèi)用票據(jù)，審查召開會議/培訓(xùn)是否必需可行，履行簽批手續(xù)是否按流程進(jìn)行，是否存在擴(kuò)大會議及培訓(xùn)開支范圍、提高會議和培訓(xùn)接待標(biāo)準(zhǔn)、增加會議和培訓(xùn)費(fèi)用的問題。

二是關(guān)注差旅費(fèi)，由于水文系統(tǒng)屬于野外勘測類，出差測量等業(yè)務(wù)頻繁，差旅費(fèi)就是財務(wù)審查的重點(diǎn)項目之一。主要關(guān)注：是否以出差之名虛列支出，套取資金。是否嚴(yán)格履行出差審批流程，進(jìn)而核實(shí)出差事項的真實(shí)性。關(guān)注出差費(fèi)用的真實(shí)性，從出差事由、線路、時間、人員構(gòu)成、組織形式、經(jīng)費(fèi)開支、辦公事項等判斷合理費(fèi)用，關(guān)注有無報銷與本次出差時間、地點(diǎn)、事由不一致的費(fèi)用；重點(diǎn)關(guān)注有無應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用列入差旅費(fèi)報銷現(xiàn)象；相關(guān)費(fèi)用是否符合相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，是否存在超標(biāo)準(zhǔn)接待和高消費(fèi)娛樂的問題。

三是關(guān)注公務(wù)接待費(fèi)用，看是否存在公款吃喝問題。主要看接待報銷明細(xì)資料，接待是否有公函，陪同人數(shù)是否超標(biāo)準(zhǔn)，接待菜單中是否有高檔菜肴和用野生保護(hù)動物制作的菜肴，是否有香煙和高檔酒水，是否在私人會所、高消費(fèi)餐飲場所進(jìn)餐等。

（三）關(guān)注國有資產(chǎn)管理及處置方面的問題

關(guān)注被巡察分局項目設(shè)備采購情況。項目設(shè)備采購是否屬于政府采購范圍，是否進(jìn)行了審批；政府采購批準(zhǔn)的設(shè)備項目與合同約定采購的項目、實(shí)物設(shè)備驗(yàn)收單名稱、數(shù)量、單價等是否相符；是否存在私自更改政府采購中標(biāo)結(jié)果，或違規(guī)采購項目設(shè)備等問題；是否實(shí)行了嚴(yán)格的驗(yàn)收程序，屬于固定資產(chǎn)的是否納入固定資產(chǎn)賬管理。國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、變價處理或報廢，是否經(jīng)過審批，是否辦理相關(guān)手續(xù)，轉(zhuǎn)讓、變價或報廢收入是否上繳財政。對于國有資產(chǎn)經(jīng)營性收入，如房屋出租，是否按要求簽訂租賃合同，租金是否與房屋同等條件下市場價格相符，租金是否上繳財政等。

（四）關(guān)注財政專項資金使用問題

通過查看上級下達(dá)指標(biāo)文件，審查專項資金是否按規(guī)定用途、規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)使用，是否存在擠占挪用、提高開支標(biāo)準(zhǔn)的問題；對用于公共事業(yè)發(fā)展的建設(shè)資金，通過查看竣工驗(yàn)收資料，看是否按照招投標(biāo)、合同簽定、現(xiàn)場施工、材料采購、竣工驗(yàn)收、決算審計等一系列管理程序，依法依規(guī)操作，是否保質(zhì)保量按時竣工；通過審查合同內(nèi)容，是否有轉(zhuǎn)包、分包將工程化整為零規(guī)避招投標(biāo)等問題。

五、財務(wù)審查中整合共性問題，利于徹底整改

（一）會計基礎(chǔ)規(guī)范工作不扎實(shí)

一是部分原始憑證內(nèi)容填寫不齊全、不完整，部分原始憑證簽章手續(xù)不齊且未做說明。

二是部分費(fèi)用報銷單據(jù)后無任何附件依據(jù)且未做說明。

三是部分分局列支不屬于本單位的費(fèi)用且未做說明。

四是個別分局未做到?？顚Ｓ?，項目開支存在以轉(zhuǎn)代支現(xiàn)象。

五是部分分局未嚴(yán)格履行出差審批及報銷制度，存在包干現(xiàn)象，差旅費(fèi)報銷比重較大。

六是部分分局未及時清理單位債權(quán)債務(wù)，對長期掛賬的大額往來款不做處理。

七是部分分局接待費(fèi)開支使用不規(guī)范，無接待函和審批手續(xù)。

八是個別分局財務(wù)核算的制單、記賬、復(fù)核均為同一人，未合理設(shè)置會計崗位，未執(zhí)行不相容崗位分離要求。

（二）預(yù)算管理工作不到位

一是辦公費(fèi)、車輛使用費(fèi)、郵電費(fèi)等經(jīng)費(fèi)列支不規(guī)范，未體現(xiàn)預(yù)算管理。

二是違反財務(wù)收支兩條線規(guī)定，個別對外服務(wù)收入未并入單位預(yù)算統(tǒng)一管理。

三是個別分局對外服務(wù)項目資金籠統(tǒng)管理，未進(jìn)行項目明細(xì)核算，開支范圍隨意。

（三）工程價款結(jié)算不規(guī)范

一是部分分局以借款方式借出建設(shè)項目資金，但長期未辦理相關(guān)結(jié)算手續(xù)。

二是部分分局存在建設(shè)資金未按合同約定進(jìn)行支付。

三是部分分局存在專項經(jīng)費(fèi)被挪用情況且未做說明。

（四）單位內(nèi)控制度不健全，執(zhí)行制度不嚴(yán)

一是部分被巡察分局制定了高于或抵觸財政部門相關(guān)要求的核算標(biāo)準(zhǔn)；

二是部分被巡察分局未明確崗位職責(zé)，未實(shí)現(xiàn)不相容崗位相互分離、相互制約、防止舞弊，使各項業(yè)務(wù)有序開展。

三是部分被巡察分局未建立健全財務(wù)收支、招標(biāo)、物資管理審批程序，規(guī)范資金使用；

四是部分被巡察分局未明確經(jīng)費(fèi)開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。

（五）固定資產(chǎn)管理和使用不規(guī)范

一是部分被巡察分局未嚴(yán)格履行購置程序，未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購和招標(biāo)程序。

二是有重錢輕物的思想，未按照要求落實(shí)資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，嚴(yán)格做到實(shí)物資產(chǎn)對應(yīng)到具體使用人；

三是未按照相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定行之有效的資產(chǎn)管理辦法，嚴(yán)格資產(chǎn)處置程序。在資產(chǎn)領(lǐng)用、調(diào)撥、報廢、處置等環(huán)節(jié)盲目隨意。在盤虧、盤盈資產(chǎn)時未能及時查明原因，對在建工程等建設(shè)項目資料處理不及時，未按規(guī)定及時進(jìn)行賬務(wù)處理，造成賬實(shí)不符。

（六）現(xiàn)金和銀行賬戶管理不規(guī)范

一是未嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》要求，嚴(yán)格做到日清月結(jié)，有白條抵庫、坐支現(xiàn)金現(xiàn)象；

二是個別被巡察分局未嚴(yán)格執(zhí)行銀行管理相關(guān)規(guī)定，管理上存在風(fēng)險和漏洞。

把苗頭性、傾向性問題發(fā)現(xiàn)在基層、解決在基層。巡察過程中，發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部和職工有思想、作風(fēng)、紀(jì)律等方面苗頭性、傾向性的問題，堅持“分級負(fù)責(zé)、歸口管理、誰主管、誰負(fù)責(zé)”和“早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)防、早準(zhǔn)備”的原則，督促分局層層落實(shí)責(zé)任，把苗頭性、傾向性問題發(fā)現(xiàn)在基層、解決在基層。對于職工反映的問題，堅持問題線索研判機(jī)制，認(rèn)真核查，及時反饋，矛盾得到了有效化解。財務(wù)審查雖然只是巡察工作中的一個工作環(huán)節(jié)，但充分發(fā)揮其作用，能為巡察工作快速發(fā)現(xiàn)重點(diǎn)和疑點(diǎn)問題提供有力支撐。

參考資料

[1]張陽《財訊》2016（20）“談財務(wù)審計在巡察工作中怎樣抓住重點(diǎn)高效完成巡察任務(wù)”.

[2]《中共中央政治局貫徹落實(shí)中央八項規(guī)定的實(shí)施細(xì)則》.

作者簡介：李斌（1977-），女，漢族，云南昆明人，研究生，經(jīng)濟(jì)師，主要從事監(jiān)察審計工作。