淺析銀行會計內(nèi)部控制的重要性

徐成

摘要：改革開放以來，中國經(jīng)濟的持續(xù)高速發(fā)展了近40年，國內(nèi)的銀行業(yè)也獲得了長足的發(fā)展。在多年高速發(fā)展的掩蓋下，金融行業(yè)的一些風(fēng)險和亂象也被忽視和淡化了。最近幾年隨著我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，金融領(lǐng)域潛在的一些風(fēng)險開始顯現(xiàn)，監(jiān)管層對于金融機構(gòu)的風(fēng)險隱患進行了多次揭示和強調(diào)。特別十九大報告中指出：要健全金融監(jiān)管體系，守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險的底線。要強化監(jiān)管，提高防范化解金融風(fēng)險能力。要把主動防范化解系統(tǒng)性金融風(fēng)險放在更加重要的位置，科學(xué)防范，早識別、早預(yù)警、早發(fā)現(xiàn)、早處置，著力防范化解重點領(lǐng)域風(fēng)險，著力完善金融安全防線和風(fēng)險應(yīng)急處置機制。這就要求我們金融機構(gòu)履行風(fēng)險控制的主體責(zé)任，作好金融業(yè)風(fēng)險防控的基礎(chǔ)性工作。而銀行的會計風(fēng)險防控正是此項基礎(chǔ)內(nèi)控工作的基石。建立起完善且有效的內(nèi)部控制體系后，能夠有效地確保會計信息獲取的真實性、完整性、合規(guī)性和時效性，防范相關(guān)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。因此銀行對于內(nèi)部控制工作要引起足夠的重視，不但要建立起科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系，還要建立相關(guān)的配套制度使之行之有效。筆者在下文中將試著對銀行內(nèi)控工作制度的作用展開闡述，并對當前銀行內(nèi)控工作中出現(xiàn)的典型問題進行解析并提出相關(guān)解決方法，為相關(guān)從業(yè)人員提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：銀行；內(nèi)部控制制度；重要性分析；措施方法

一、銀行會計內(nèi)部控制的概述

銀行會計工作是銀行的重要工作內(nèi)容，涉及到銀行能否健康持續(xù)地發(fā)展。在銀行會計的日常工作中經(jīng)常會出現(xiàn)會計獲取信息的準確性、完整性和合規(guī)性無法確保等諸多問題，這一類問題的發(fā)生往往將導(dǎo)致會計風(fēng)險的發(fā)生，銀行的利益得不到保障。假如銀行機構(gòu)平時注重內(nèi)控制度的建設(shè)，就能有效地防止上述問題的發(fā)生。會計部門作為銀行的重要組成部門，也是銀行風(fēng)險控制的重要關(guān)口部門，就必須首先加強這個部門有交效防范包括操作風(fēng)險在內(nèi)各類風(fēng)險的抵抗能力。

二、加強銀行會計部門內(nèi)控建設(shè)的重要性分析

1.銀行規(guī)章制度落實的重要保證

銀行內(nèi)部的各項規(guī)章制度是防止內(nèi)部操作風(fēng)險和道德風(fēng)險等的發(fā)生，確保內(nèi)外部資產(chǎn)不損失的重要保障。當前我國大部分銀行內(nèi)控風(fēng)險的發(fā)生，都存在當事銀行有法不依、執(zhí)法不嚴的現(xiàn)象，而規(guī)章制度的真正落地離不開強有力的內(nèi)部控制工作推進。因此通過對內(nèi)部控制建立完善嚴密作業(yè)規(guī)范，不將規(guī)章制度掛在墻上，而是落在實處，并對工作中出現(xiàn)的各類問題及時進行反饋處理，成為銀行規(guī)章制度能否得以真正推行落實的保障。

2.加強銀行會計信息的質(zhì)量

銀行會計工作是一種銀行各項工作中的基礎(chǔ)性工作，工作內(nèi)容是對銀行從事各類項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)開展統(tǒng)計核算。但是隨著銀行管理的不斷深化，銀行對會計核算工作的內(nèi)容和外延在不斷地擴展，當前銀行會計業(yè)務(wù)已經(jīng)不再局限于簡單地記賬統(tǒng)計作業(yè)了，其工作的進階目的和內(nèi)容變成了對銀行各項經(jīng)濟數(shù)據(jù)進行深入分析梳理，并將結(jié)論提供給銀行決策層，作為調(diào)整工作重心的決策依據(jù)，因此這些數(shù)據(jù)的真實性、完整性、合規(guī)性和時效性務(wù)必得到保證。而通過有效的內(nèi)控機制能夠有效地保證數(shù)據(jù)的真實和合規(guī)，又因為內(nèi)控控制涵蓋銀行的多個部門，多個部門對同一數(shù)據(jù)的多方印證，確保了所需信息流通速度和完整程度。

3.強化會計工作的標準

現(xiàn)在的銀行是一個多網(wǎng)點機構(gòu)，統(tǒng)一的會計核算標準能有效地提升工作效率，確保銀行匯總數(shù)據(jù)的真正性。在銀行的內(nèi)控工作中，首要之務(wù)將各項規(guī)章制度和工作流程制定出一套統(tǒng)一的標準，并將各類地會計核算納入到這個統(tǒng)一的作業(yè)標準和流程之中，確保銀行全轄各網(wǎng)點會計工作的秩序和制度都能夠順利推行下去。

4.提升會計人員的職業(yè)素質(zhì)

伴隨著銀行自身和服務(wù)對象地不斷成長，銀行的業(yè)務(wù)類型也是為斷地豐富，各類新業(yè)務(wù)層出不窮。包括衍生業(yè)務(wù)、國際業(yè)務(wù)等新業(yè)務(wù)的出現(xiàn)都要求銀行操作人員不斷掌握相關(guān)的知識和風(fēng)控能力。銀行業(yè)機構(gòu)也要通過不斷對從業(yè)人員加強新業(yè)務(wù)的培訓(xùn)力度，來確保員工的能力和素質(zhì)能確保各類業(yè)務(wù)的正常開展。

5.減小道德風(fēng)險的發(fā)生幾率

作為各項會計核算承擔(dān)者的會計人員，發(fā)生道德風(fēng)險大部分與沒有嚴格執(zhí)行規(guī)章制度是有關(guān)的，因此建立健全內(nèi)部控制工作體系，并使其得到有效地落實，是杜絕道德風(fēng)險發(fā)生的有效手段。

三、目前銀行會計內(nèi)控工作中存在的缺陷

1.銀行會計的內(nèi)控制度的建設(shè)工作存在滯后性

除了傳統(tǒng)的銀行業(yè)務(wù)，目前我國銀行業(yè)越來越多地涉及國際業(yè)務(wù)、衍生業(yè)務(wù)等新興業(yè)務(wù)類型，而這些業(yè)務(wù)類型由于專業(yè)性強，往往是銀行業(yè)尚未建立有效內(nèi)控機制的范疇，這些沒來得及建立內(nèi)控機制的業(yè)務(wù)就成了銀行業(yè)內(nèi)控工作的盲點，往往導(dǎo)致各類風(fēng)險的高發(fā)。

2.銀行會計信息的可靠性有待加強

銀行會計內(nèi)控工作的順利推進的基礎(chǔ)是取得第一手的會計基礎(chǔ)信息。就當前國內(nèi)銀行業(yè)數(shù)據(jù)采集流程和方式而言，其可靠性還有待進一步地提高。特別是部分信息在其真實性、完整性、合規(guī)性等尚未得到核實的前提下就匆匆對外進行披露，部分信息雖然在真實性、完整性、合規(guī)性等方面不存在缺漏，但在該信息披露時已經(jīng)沒有了時效性，導(dǎo)致信息的價值大大下降。

3.缺乏科學(xué)有效的監(jiān)督機制

內(nèi)控機制的有效性離不開與之對應(yīng)的監(jiān)督機制，當前我國幾乎所有銀行都建立了相應(yīng)的內(nèi)控制度，但之所以還是內(nèi)控案件頻發(fā)，有些是由于制度執(zhí)行流于表面得不到貫徹落實，有些是制度雖然執(zhí)行，但缺乏有效地監(jiān)督，使得發(fā)生問題也得不到第一時間反饋和解決的不到有效的推行落實，發(fā)生問題是也不能第一時間對其進行分析和解決，這就導(dǎo)致我國當前的銀行會計內(nèi)控制度不夠完善。

四、加強銀行會計內(nèi)控的工作的方法

1.健全會計內(nèi)控體系

健全內(nèi)控、制度先行。一個健全的合計內(nèi)控制度的建立是有效開展會計風(fēng)險防范的前提和基礎(chǔ)。健全銀行業(yè)內(nèi)控體系主要要做到以下四點：一是要提高銀行業(yè)全員的內(nèi)控意識，特別是管理層，只有認識到內(nèi)控對于銀行業(yè)的重視性，這項工作才能得到有效推進；二是建立健全內(nèi)控體系，要通過梳理本單位的業(yè)務(wù)品種，構(gòu)建適合本單位的制度規(guī)范和業(yè)務(wù)流程；三是要成立專業(yè)化的內(nèi)控團隊，并開展良好的培訓(xùn)，確保足夠數(shù)量的專業(yè)化人才；四是要注重科技力時不時，大力引入信息技術(shù)，確保信息的真實、完整、及時。

2.加強監(jiān)督評價機制

加強對內(nèi)控制度本身的監(jiān)督分析，并不斷改進內(nèi)控制度是內(nèi)控體系建設(shè)必不可少一環(huán)，目前我國銀行內(nèi)控工作都是只監(jiān)督不分析，只是注重對于已發(fā)生漏洞和事件的處理，但對為什么會發(fā)生以及如何改進內(nèi)控制度來根絕此類問題的再次發(fā)生往往一帶而過，這些都不利于內(nèi)控機制的不斷改進。因此不光要強調(diào)監(jiān)督的作用，還要不斷改進內(nèi)控機制的本身，這樣做才能有效地解決會計內(nèi)控工作的滯后問題。

3.提高會計人員的職業(yè)素質(zhì)

任何工作的有效開展都離不開承擔(dān)此項工作的人員本身，隨著銀行業(yè)務(wù)范圍的不斷擴大，高業(yè)務(wù)素質(zhì)及道德素養(yǎng)的會計人員是實現(xiàn)內(nèi)控工作有效開展的內(nèi)在需要。這就要求銀行業(yè)通過不斷培訓(xùn)，不光是對會計人員開展規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程的培訓(xùn)，也要對其加強職業(yè)道德的培養(yǎng)。在培訓(xùn)結(jié)束后還要進行考核以確保會計人員的各項素質(zhì)符合崗位要求。

五、結(jié)束語

在當前國內(nèi)金融業(yè)“治亂象 維軼序”等主題內(nèi)控活動開展的如火如荼，銀行的會計工作在如此的強監(jiān)管形勢下，也面臨著也來越多的挑戰(zhàn)，通過建立健全銀行會計內(nèi)控體系，全面提升銀行對于風(fēng)險的抵抗能力、工作效率和市場競爭力，為銀行的健康發(fā)展保駕護航。

參考文獻：

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