納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用研究

于娣

摘 要：納稅籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的核心，主要是利用合法合理的手段最大程度地降低企業(yè)稅收負擔和經(jīng)營成本，進一步拓展企業(yè)發(fā)展的效益空間。本文在簡要概述納稅籌劃基本內(nèi)涵和特點的基礎(chǔ)上，探討了其在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用價值，并重點分析了具體的應(yīng)用對策，以期為相關(guān)主體提供有益思考與借鑒。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；財務(wù)管理；現(xiàn)實意義；應(yīng)用對策

納稅籌劃理論最早源于西方的避稅論，20世紀90年代開始被引入國內(nèi)，經(jīng)過多年的理論建構(gòu)和發(fā)展，已經(jīng)成為我國企業(yè)財務(wù)管理理論的重要構(gòu)成，具有非常重要的現(xiàn)實指導意義。隨著市場化體制改革的深入推進，以及稅收法律法規(guī)體系的完善，企業(yè)要想借助偷稅漏稅來拓展自身效益空間，無疑是得不償失的做法，很容易會為企業(yè)帶來不必要的損失。盡管納稅籌劃的概念與偷稅漏稅概念有著許多相近之處，但實際上兩者存在著天壤之差，企業(yè)合法合理地利用納稅籌劃，能夠在法律安全范圍內(nèi)實現(xiàn)企業(yè)成本的全面降低，進而有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的可持續(xù)發(fā)展。

一、納稅籌劃的基本概念與特征

1.基本概念

納稅籌劃又被稱為稅收籌劃，最早源于西方國家的避稅論，主要是指企業(yè)在馴獸相關(guān)法律法規(guī)的前提下，在納稅行為發(fā)生前，利用投資、經(jīng)營和規(guī)劃等財務(wù)行為對合理安排，以達到減少稅收金額的計劃性活動。納稅籌劃的內(nèi)容主要涉及節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃、避稅籌劃等，是企業(yè)財務(wù)管理的重要構(gòu)成，同時也是企業(yè)經(jīng)營管理和價值拓展的核心路徑。隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善，以及稅收法律法規(guī)體系的健全，稅收在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的影響力越來越大，并得到了越來越廣泛的關(guān)注的重視。

2.主要特征

（1）合法性

稅收法律法規(guī)是國家開展征稅和納稅管理的重要標準，要求納稅人和企業(yè)額必須嚴格遵循既定法律開展相關(guān)活動，也就是說納稅籌劃活動的開展必須要在法律法規(guī)框架之內(nèi)完成。因此，合法性是納稅籌劃最基本的特征。

（2）籌劃性

在企業(yè)稅收行為生發(fā)過程中，企業(yè)納稅的義務(wù)是以其合法經(jīng)營為根本前提的，納稅籌劃本身具有較強的規(guī)劃性、預(yù)見性特征，并不是在納稅義務(wù)發(fā)生后來降低稅金，而是在尚未發(fā)生納稅行為之前，在全面了解稅收法律法規(guī)的前提下，根據(jù)企業(yè)實際針對性采取措施來降低稅收金額，降低企業(yè)經(jīng)營成本。可見，納稅籌劃屬于一種合法的、合理的與現(xiàn)行籌劃，具有較強的超前性。

（3）專業(yè)性

納稅籌劃屬于一種系統(tǒng)的、綜合的采取管理活動，其實施方式具同樣具有多元化特點。就實踐來講，納稅籌劃主要有決策方式、規(guī)劃方式和預(yù)測方式等，而就理論方法來講，主要包括數(shù)學方法、運籌學、統(tǒng)計學和會計學等，所以說，納稅籌劃具有非常強的專業(yè)性，要求實施人員具備扎實的理論功底和淵博的知識儲備。此外，企業(yè)納稅籌劃基本都是交由專業(yè)會計人員、有著較強法律意識和專業(yè)素養(yǎng)的高水平人員，在聯(lián)合其他相關(guān)專業(yè)部門的情況下所開展的財務(wù)活動。

二、納稅籌劃企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用價值

納稅籌劃作為企業(yè)重要的財務(wù)管理內(nèi)容，無論是在降低稅收負擔和經(jīng)營成本，還是在降低市場風險，拓展企業(yè)效益空間等方面，都扮演著至關(guān)重要的角色，其在企業(yè)財務(wù)管理中的有效應(yīng)用有著十分重要的現(xiàn)實意義。

首先，優(yōu)秀的企業(yè)同時也是一個優(yōu)秀的納稅人，這里所謂的優(yōu)秀納稅人，就是能夠憑借合法的、智慧的手段，有效降低稅收負擔，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益點。企業(yè)要及時掌握最新的稅收政策，并根據(jù)自身實際，快速找到能夠有效降低企業(yè)稅收負擔的切入點，以實現(xiàn)企業(yè)效益最大化為根本訴求，做出科學合理、完善系統(tǒng)的規(guī)劃。為了提高資金利用率，確保企業(yè)資金內(nèi)部的高效流動性，企業(yè)通過合理稅收籌劃能夠延遲稅務(wù)加納期限，這樣就能夠達到流動資金利用時長的最大化，繼而為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。

其次，企業(yè)合法的納稅籌劃，不僅能夠創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益，而且能夠塑造企業(yè)良好品牌形象，增強企業(yè)公信力，為企業(yè)贏得良好口碑，進而實現(xiàn)社會效益的最大化，為推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

最后，納稅籌劃能夠充分激發(fā)和調(diào)動內(nèi)部經(jīng)營人員和財管人員的主觀能動作用。對于企業(yè)經(jīng)營人員來講，納稅籌劃能夠有效強化他們的合法納稅意識，同時利用納稅籌劃，能夠?qū)崿F(xiàn)資金利用率的最大化、經(jīng)營成本的最低化、利潤創(chuàng)造的最優(yōu)化，進而確保企業(yè)長期戰(zhàn)略目標的順利達成，有效提高經(jīng)營者的經(jīng)營管理能力，最終推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。而對于財管人員來講，有效的納稅籌劃能夠強化他們的法律意識，規(guī)范、正確地做好賬務(wù)處理、納稅申報等工作，在提高自身業(yè)務(wù)能力的同時，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤點。

1.納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理工作中的應(yīng)用

首先，豐富籌資方式，提高投資能力。籌資活動作為企業(yè)拓展資金源的重要手段，是企業(yè)財務(wù)管理和經(jīng)營發(fā)展的重要前提，若是企業(yè)籌資能力不強，會直接降低企業(yè)投資運營能力，最終限制企業(yè)的發(fā)展空間。這也決定了許多中小企業(yè)在籌資時，無法像大型企業(yè)那般容易，所以企業(yè)在籌資活動中必須要結(jié)合自身實際，在全面考慮各種有效渠道和方式的基礎(chǔ)上，全面提高企業(yè)的投資運營能力。如企業(yè)可通過內(nèi)部籌資的方式，充分挖掘利用以前的留存收益，或利用外部籌資的方式，向其他金融機構(gòu)借款。當然，不同的籌資方式會產(chǎn)生不同的效果，這就要求財務(wù)管理人員針對性地作出稅收籌劃，以增強稅收籌劃的實效性。也就是說，有效的稅收籌劃不僅能夠拓展企業(yè)效益空間，而且能夠?qū)崿F(xiàn)籌資行為效益的最大化。

其次，企業(yè)在完成籌資任務(wù)后，若是沒有找到最佳的投資項目，那么資金就會被閑置，無法為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤。對此企業(yè)在開展投資之前，通常要考慮以下幾方面的內(nèi)容，第一，投資伙伴公司制企業(yè)的利潤除了征收企業(yè)所得稅，公司向投資者個人分配的股息，需要繳納個稅；合伙制企業(yè)利潤不繳納企業(yè)稅，只需按收益繳納個稅。國家為鼓勵外商企業(yè)到本國投資，對一些外商投資企業(yè)采取稅收優(yōu)惠政策措施。在投資活動中，考慮選擇合理的投資伙伴。第二，投資地點我國地大物博，在市場經(jīng)濟快速發(fā)展中，地區(qū)之間產(chǎn)生了經(jīng)濟差距。針對這一情況，國家對某些區(qū)域發(fā)展施行了很多支持政策，如西部地區(qū)和東北部省份地區(qū)的稅收政策。企業(yè)在投資活動中選擇不同投資地，利用不同稅率政策，享受納稅籌劃帶來的好處。第三，投資方式企業(yè)投資分直接和間接投資。直接投資即把企業(yè)的資金投入到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，如采購機器、廠房等資產(chǎn)，資金直接轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，投入到企業(yè)的經(jīng)營中。間接投資，如購買股票、債券等。企業(yè)在投資中需要權(quán)衡不同方式的利弊。

最后，收益分配活動，這是企業(yè)財務(wù)管理活動中進入一段經(jīng)營期間后，對獲得的例如進行分配。主要從利潤取得來入手?？紤]稅收起征點，對優(yōu)惠臨界值的利潤進行控制，使得低于起征點，達到節(jié)稅目的。另外，及時了解國家的一些限期減免稅優(yōu)惠政策。

綜上所述，納稅籌劃活動的實施需要建立在合法的基礎(chǔ)上，利用稅法、會計制度等相關(guān)方面的法律、專業(yè)能力為企業(yè)自身獲得最大經(jīng)濟效益。對于企業(yè)而言，需要把納稅籌劃落實到企業(yè)財務(wù)管理的各個活動環(huán)節(jié)中，使得企業(yè)不斷提高經(jīng)營管理水平，獲得更大收益，進一步提高企業(yè)的市場競爭力。

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