對(duì)加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行力的思考

王春志

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)需求的增加，國家對(duì)事業(yè)單位工作給予了全新的定位。自2014年起，財(cái)政部制定并實(shí)施了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，全面提高事業(yè)單位內(nèi)部管理水平和服務(wù)質(zhì)量，增強(qiáng)對(duì)社會(huì)服務(wù)的有效性和實(shí)效性。本文介紹了事業(yè)單位及事業(yè)單位內(nèi)部控制概念，深入分析了當(dāng)前我國事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行力方面存在的主要問題，提出了加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行力的相關(guān)措施，為完善事業(yè)單位內(nèi)部控制與管理提供借鑒和幫助。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 執(zhí)行力

一、事業(yè)單位及事業(yè)單位內(nèi)部控制概念

事業(yè)單位主要指以提供教育、文化、科技和衛(wèi)生等的社會(huì)服務(wù)組織，是由國家財(cái)政直接撥款的公益性活動(dòng)。事業(yè)單位內(nèi)部控制主要是確保各項(xiàng)社會(huì)服務(wù)順利進(jìn)行，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性以及資產(chǎn)的安全性，避免公款私用、徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生而制定并實(shí)施的內(nèi)部控制管理。事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制不但能夠優(yōu)化其現(xiàn)有資源的分配，同時(shí)還能夠保證信息的可靠和真實(shí)，提升事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，對(duì)加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行力有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行力存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)不深入

一方面，目前一些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)在工作過程中仍然以傳統(tǒng)方式為主，對(duì)內(nèi)部控制的具體作用和實(shí)施意義并不十分了解，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)管理方面意識(shí)并不全面和深刻，因此，內(nèi)部控制制度雖然存在，但其在現(xiàn)實(shí)工作中只是形同虛設(shè)，并未能夠充分發(fā)揮出其重要的作用。也正是由于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，所以才使得其在實(shí)際工作中并不被重視，內(nèi)部管理較為混亂，資金使用情況也頗為不清；另一方面，由于內(nèi)部控制意識(shí)不深入，一些事業(yè)單位工作人員并未在工作中嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度規(guī)定，相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息存在虛假和粉飾行為，影響了事業(yè)單位的資金使用和社會(huì)服務(wù)提供。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

事業(yè)單位與其他行業(yè)企業(yè)在經(jīng)營性質(zhì)上有著本質(zhì)的區(qū)別，其主要是為社會(huì)提供公益性服務(wù)的機(jī)構(gòu)，然而由于事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善，所以嚴(yán)重的削弱了其重要作用，損害了國家的利益和資金。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善，財(cái)政撥款支出不規(guī)范，導(dǎo)致國家財(cái)政支出難以嚴(yán)格控制，存在公款消費(fèi)、公款旅游等現(xiàn)象，浪費(fèi)了大量的國家財(cái)政資金和資源。與此同時(shí)，由于事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善，使得其固定資產(chǎn)管理不夠全面和有效。一些事業(yè)單位固定資產(chǎn)存在超標(biāo)采購或遺失等現(xiàn)象，固定資產(chǎn)監(jiān)管明顯不合理、不合規(guī)，弱化了事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行力。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行力不足

絕大多數(shù)事業(yè)單位都存在著超預(yù)算的問題，從而使得預(yù)算編制不夠全面、精細(xì)和合理。事業(yè)單位預(yù)算控制執(zhí)行力主要表現(xiàn)在對(duì)預(yù)算的隨意調(diào)整和增加等方面，其預(yù)算和內(nèi)部控制缺乏明顯的有效控制與管理，使得事業(yè)單位預(yù)算管理無明顯作用。除此之外，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理缺乏有效的內(nèi)部控制與管理，費(fèi)用支出的超標(biāo)、隨意增加財(cái)政支出以及未按規(guī)定運(yùn)用財(cái)政資金等問題的存在，這些都影響和削弱了事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，造成事業(yè)單位發(fā)展緩慢和社會(huì)服務(wù)提供不周全等問題的發(fā)生。

（四）內(nèi)部監(jiān)管力度不到位

事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督管理力度的弱化，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面是事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制不夠重視，而造成的內(nèi)部控制監(jiān)管執(zhí)行力缺乏，難以根據(jù)規(guī)范和要求對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督與管理；另一方面是由于事業(yè)單位外部監(jiān)督不到位，審計(jì)部門、紀(jì)檢部門等難以在監(jiān)管過程中加大執(zhí)行力度，未能對(duì)事業(yè)單位工作進(jìn)行全面的檢查與監(jiān)督，從而使得事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行不足。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行力措施

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制管理意識(shí)

一方面，提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知，在實(shí)際工作中能夠給予內(nèi)部控制足夠的重視，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度和構(gòu)建整體控制體系，使得事業(yè)單位內(nèi)部控制與管理同步，增強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度；另一方面，開展事業(yè)單位各部門、工作人員等內(nèi)部控制知識(shí)培訓(xùn)，全面了解和掌握內(nèi)部控制管理，提高工作人員的專業(yè)能力和道德水平。同時(shí)，增強(qiáng)事業(yè)單位工作人員的廉政意識(shí)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用。

（二）建立健全內(nèi)部控制體系

構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，應(yīng)針對(duì)其實(shí)際工作性質(zhì)和情況而定，按照國家相關(guān)規(guī)定對(duì)事業(yè)單位業(yè)務(wù)情況進(jìn)行全面規(guī)范，制定滿足自身特色和發(fā)展需求的內(nèi)部控制制度，從而使得內(nèi)部控制制度能夠與事業(yè)單位各工作環(huán)節(jié)相關(guān)聯(lián)，增強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力和科學(xué)有效性，提高工作效率，提升工作質(zhì)量。與此同時(shí)，設(shè)置事業(yè)單位內(nèi)部控制專門機(jī)構(gòu)或部門，明確相關(guān)工作職責(zé)與權(quán)利，強(qiáng)化內(nèi)部控制工作責(zé)任感和使命感，并利用內(nèi)部控制部門對(duì)事業(yè)單位工作人員自身工作責(zé)任進(jìn)行全面落實(shí)，充分調(diào)動(dòng)起工作人員的工作熱情和積極性。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行力

增強(qiáng)執(zhí)行力是確保一切工作順利實(shí)施和實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行力的加強(qiáng)，首先應(yīng)當(dāng)優(yōu)化預(yù)算管理，根據(jù)事業(yè)單位實(shí)際資金使用情況、固定資產(chǎn)管理情況以及成本費(fèi)用支出情況等，編制相應(yīng)合理的預(yù)算；其次應(yīng)當(dāng)制定預(yù)算管理制度，對(duì)事業(yè)單位預(yù)算管理給予重視，強(qiáng)調(diào)預(yù)算的執(zhí)行力和完整性，避免出現(xiàn)隨意調(diào)整或修改的現(xiàn)象，如進(jìn)行預(yù)算調(diào)整需對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)的說明和審批；最后應(yīng)建立績效考核制度，提高事業(yè)單位資金使用效率，防止占用公款、徇私舞弊等情況出現(xiàn)，從而全面強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行力。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與管理

一方面，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)管增強(qiáng)重視度，定期對(duì)單位各部門資金使用情況等進(jìn)行檢查和公示，加強(qiáng)自身的內(nèi)部監(jiān)督與管理，各部門、工作人員充分發(fā)揮其崗位作用，彼此之間相互監(jiān)督、相互制約，嚴(yán)格遵守國家、事業(yè)單位制定的相關(guān)規(guī)定要求，完善事業(yè)單位內(nèi)部控制管理；另一方面，增強(qiáng)外部審計(jì)部門、紀(jì)檢部門等對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)督管理力度，通過各種不同方式對(duì)其內(nèi)部管理情況進(jìn)行檢查，規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部控制體系和措施，增強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度，確保事業(yè)單位健康發(fā)展，保障社會(huì)和平穩(wěn)定。

四、結(jié)束語

事業(yè)單位是確保我國經(jīng)濟(jì)、文化、教育等多方面發(fā)展的重要保障，其內(nèi)部控制直接影響著我國的財(cái)政資金使用和安全，所以，全面提高事業(yè)單位內(nèi)部控制能力，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行力是其重要工作。我國各事業(yè)單位應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制管理與實(shí)施給予足夠的重視，構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，規(guī)范內(nèi)部控制管理工作，強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行力度，加大內(nèi)部監(jiān)督管理，保證事業(yè)單位資產(chǎn)安全和信息有效，加快國家經(jīng)濟(jì)和事業(yè)單位發(fā)展。