企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建策略研究

張梅方

【摘要】財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一，現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展面臨的問題越來越多，工作內(nèi)容也漸趨復(fù)雜，要求對財(cái)務(wù)管理給予強(qiáng)化。基于此，本文以當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的不足作為切入點(diǎn)，簡述責(zé)任不清、防范意識缺乏等問題，再以此為基礎(chǔ)，重點(diǎn)論述企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建的必要性和策略，以期通過分析明晰問題、優(yōu)化理論，為后續(xù)具體工作的開展提供參考。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 防范意識 長期規(guī)劃 財(cái)務(wù)管理

前言：內(nèi)部控制是企業(yè)或單位對內(nèi)部工作進(jìn)行管理，使其程序化、高效運(yùn)行的一整套方法的總和，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制屬于其分支之一?，F(xiàn)代企業(yè)為求獲取最大經(jīng)濟(jì)效益，管理不斷科學(xué)化、精細(xì)化，財(cái)務(wù)工作也得到了更多重視，資金來源、去向、預(yù)算、結(jié)算、使用方式等均要求給予明確分析，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度支持下，相關(guān)工作可以更有效的進(jìn)行，分析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建十分必要。

一、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的不足

（一）缺少有效的內(nèi)部控制體系

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開展的基礎(chǔ)之一，是有效的體系支持。如針對預(yù)算的內(nèi)部控制，首先要求相關(guān)人員具備權(quán)限與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行溝通，獲取預(yù)算信息，了解預(yù)算信息后，還應(yīng)根據(jù)支出項(xiàng)目情況進(jìn)行深入的調(diào)查。部分企業(yè)對體系的價(jià)值認(rèn)識不清，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的行政人員工作受阻，財(cái)務(wù)部門不愿配合，或者深入調(diào)查開展時(shí)，權(quán)限受制，無法進(jìn)入倉庫、貨棧、外聯(lián)等部門了解情況，內(nèi)部控制工作阻力重重，效果也難以保證。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制責(zé)任不清

權(quán)責(zé)明確是現(xiàn)代企業(yè)管理的基本要求，對我國企業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)大企業(yè)各項(xiàng)制度往往較為完善，中小企業(yè)則存在些許問題。中小企業(yè)業(yè)務(wù)范圍小、資金流人、流出額也不大，而且產(chǎn)權(quán)所有制較為特殊，很多中小企業(yè)為個(gè)人獨(dú)資，只有一位法人代表（產(chǎn)權(quán)所有人），因此當(dāng)牽涉到財(cái)務(wù)工作時(shí)，為保證隨時(shí)了解企業(yè)財(cái)務(wù)情況，產(chǎn)權(quán)所有人會在兼顧財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，同時(shí)又要求財(cái)務(wù)人員進(jìn)行輔助，整體工作責(zé)任不夠清晰，容易導(dǎo)致問題出現(xiàn)。

（三）缺乏防范意識

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要目的是保證資金的有效使用，避免資金浪費(fèi)甚至資金鏈斷裂等問題。在實(shí)際工作中，企業(yè)經(jīng)營、財(cái)務(wù)活動受到多重因素的共同影響，來自外部的風(fēng)險(xiǎn)是難以完全預(yù)防、避免的，企業(yè)內(nèi)部控制的價(jià)值也因此越發(fā)突出。然而目前來看，部分企業(yè)的防范意識不足，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理也因此流于形式，無法應(yīng)對可能出現(xiàn)的問題。如某企業(yè)為考慮市場需求.盲目投入資金擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，導(dǎo)致產(chǎn)品滯銷、資金無法回籠等問題，這些問題與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不力直接相關(guān)。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境不完善

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效進(jìn)行需要體系、意識、責(zé)任等方面的支持，也需要完善的內(nèi)部環(huán)境作為依托，部分企業(yè)經(jīng)營管理構(gòu)架混亂，或者以生產(chǎn)擴(kuò)大、產(chǎn)品質(zhì)量提升作為重點(diǎn)，忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，導(dǎo)致相關(guān)工作的環(huán)境不完善，執(zhí)行上也受到影響。如科技創(chuàng)新型企業(yè)，其工作的核心是研發(fā)新產(chǎn)品，由于研發(fā)用資金帶有很大不確定性，預(yù)算上也有難度，因此企業(yè)的財(cái)務(wù)工作也帶有動態(tài)特征，久而久之，預(yù)算逐漸被忽視，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的整體環(huán)境也因此無法得到重視和優(yōu)化。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建的必要性

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)工作

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的直接對象是資金以及與資金相關(guān)的各類活動，構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系，也能直接作用于財(cái)務(wù)工作，使其得到優(yōu)化。以預(yù)算工作為例，傳統(tǒng)企業(yè)管理中，預(yù)算工作采取模糊預(yù)算原則，即根據(jù)上一年度開銷情況預(yù)測本年度開支，該方法的誤差較大，科學(xué)性不強(qiáng)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系建成后，企業(yè)可以根據(jù)此前歷年開支情況進(jìn)行預(yù)算，了解開支增長（或下降）的變化趨勢，同時(shí)對本年度重大開支活動進(jìn)行科學(xué)分析和控制，使各項(xiàng)數(shù)據(jù)接近真實(shí)數(shù)值，預(yù)算結(jié)果也因此更加可信，財(cái)務(wù)工作得到優(yōu)化。

（二）有利于日常工作

企業(yè)日常工作與資金收支、規(guī)劃息息相關(guān)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建同樣能夠使企業(yè)日常工作因此受益、更有序的進(jìn)行。如某企業(yè)為制造企業(yè)，在日常工作中，牽涉到設(shè)備的維護(hù)保養(yǎng)、技術(shù)人員的培訓(xùn)以及其他行政開支，如果財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不到位，可能導(dǎo)致資金緊張，設(shè)備保養(yǎng)等工作無法進(jìn)行。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系支持下，企業(yè)可以通過預(yù)算了解設(shè)備維護(hù)、人員培訓(xùn)的大致開支，并在年度規(guī)劃中做好準(zhǔn)備，確保相關(guān)工作可以得到資金支持。

（三）有利于長期發(fā)展

企業(yè)長期發(fā)展也即戰(zhàn)略規(guī)劃，大部分企業(yè)在經(jīng)營管理過程中會著眼于行業(yè)、企業(yè)的長期動向，并將目標(biāo)拆分成各個(gè)小計(jì)劃融人實(shí)際工作中，長期規(guī)劃實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)之一是有效的財(cái)務(wù)工作，無論企業(yè)嘗試擴(kuò)大業(yè)務(wù)面還是增加上產(chǎn)線，都能在足夠資金、良好資金鏈支持下有序開展。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系的出現(xiàn)，一方面使企業(yè)當(dāng)前流動資金、固定資產(chǎn)等得到有效管理，另一方面也使企業(yè)資金鏈穩(wěn)定，對企業(yè)長期發(fā)展意義重大。

三、構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系的策略

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識

當(dāng)前部分企業(yè)無法做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，突出原因之一是意識不足，內(nèi)部控制相關(guān)理論于上世紀(jì)后期傳人我國，且我國執(zhí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和市場經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的體制，內(nèi)控理論更多以市場為基礎(chǔ)，其影響力因此相對不足。后續(xù)工作中，為求加強(qiáng)工作成效，首先要求企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識，可行方式包括兩個(gè)，一是培育內(nèi)控人才，二是優(yōu)化制度。

以制度優(yōu)化為例，就財(cái)務(wù)工作而言，制度優(yōu)化應(yīng)著眼于構(gòu)建管理構(gòu)架。考慮到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的特殊性，管理架構(gòu)要求能夠?qū)崿F(xiàn)權(quán)力集中，同時(shí)具備專業(yè)能力。在此要求下，構(gòu)架可取單層機(jī)制，以一位企業(yè)高層管理人員為負(fù)責(zé)人，另選取具備豐富財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)的2-3名人員作為輔助。如某大企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模過億，在進(jìn)行預(yù)算時(shí)，要求財(cái)務(wù)人員給出各類方案，供高層挑選，進(jìn)入落實(shí)階段后，由選定的負(fù)責(zé)人全程進(jìn)行監(jiān)督，了解方案的執(zhí)行過程、指出問題，并給予處理，優(yōu)化的制度可以使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作在框架內(nèi)開展，更加可控、有序。

（二）明晰財(cái)務(wù)內(nèi)部控制責(zé)任

責(zé)任明確是管理的基本要求，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制同樣如此，在未來的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系中，企業(yè)需要加強(qiáng)責(zé)任的落實(shí)，將管理責(zé)任、執(zhí)行責(zé)任給予明確劃分，確保相關(guān)工作能夠在精細(xì)化管理?xiàng)l件下進(jìn)行，也便于在問題出現(xiàn)后進(jìn)行追責(zé)和原因分析。如上文所述的制度優(yōu)化環(huán)節(jié)，在明確了架構(gòu)內(nèi)負(fù)責(zé)人和執(zhí)行人員之后，要求給予負(fù)責(zé)人足夠的管理權(quán)限，包括對工作問題的處理權(quán)限、調(diào)整權(quán)限、決策權(quán)限等，使權(quán)力能夠高效使用，實(shí)現(xiàn)責(zé)任和權(quán)力的對等。對于執(zhí)行人員，也要求進(jìn)一步明確其工作范圍和對應(yīng)的權(quán)責(zé)，通過明晰責(zé)任的方式確保管理架構(gòu)滿足內(nèi)控需求，推動實(shí)際工作的開展。

（三）增加防范意識

20世紀(jì)末期以來，我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展步入快車道，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境也持續(xù)完善，現(xiàn)代企業(yè)面臨的競爭壓力明顯加大，在此背景下，企業(yè)可以通過構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系的方式強(qiáng)化防范意識。以資金鏈的完善為例，現(xiàn)代企業(yè)一般重視資金的流通率，避免資金閑置或者不足問題，但資金的流入和流出不可能完全通過企業(yè)決定，金融機(jī)構(gòu)可以選取投資對象，市場也會根據(jù)產(chǎn)品情況出現(xiàn)變化。企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)管理加大對市場調(diào)查、產(chǎn)品分析、客戶維護(hù)、金融機(jī)制完整性的投入，增加私募股權(quán)基金等融資渠道、開拓新的市場、維持客戶穩(wěn)定，這樣即便原有的資金鏈出現(xiàn)松動，企業(yè)也有備用方案，抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力增強(qiáng)。

（四）做好長期規(guī)劃

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系的作用是長期的，這意味著在體系構(gòu)建過程中，應(yīng)確保其能夠滿足后續(xù)需求。如責(zé)任制度，當(dāng)前能夠落實(shí)，未來也能夠繼續(xù)落實(shí)，這要求企業(yè)針對未來發(fā)展做好規(guī)劃。假定某企業(yè)為食品加工企業(yè)，目標(biāo)市場為當(dāng)?shù)夭糠值貐^(qū)，市場反響良好，企業(yè)計(jì)劃將業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)展到其他城市，以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為手段，企業(yè)可以每年預(yù)留一筆資金，用于市場調(diào)研和宣傳，持續(xù)2-3年后，再投人大筆資金開拓新市場，相關(guān)工作均依托于財(cái)務(wù)管理有序進(jìn)行，也使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系逐步建立、日漸完善，發(fā)揮更大的作用。

總結(jié)：通過分析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建策略，了解了相關(guān)理論內(nèi)容。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展有十分明顯的影響，當(dāng)前相關(guān)工作存在不足，包括缺少有效的內(nèi)部控制體系、缺乏防范意識等，加以優(yōu)化有利于企業(yè)的日常工作和長期發(fā)展。企業(yè)應(yīng)首先加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識、明晰財(cái)務(wù)內(nèi)部控制責(zé)任，之后增加防范意識、做好長期規(guī)劃。后續(xù)工作中也要求企業(yè)重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，提升工作成效。

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