試論公路行業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制方法與研究

曾艷

【摘要】如何高效地管理公路行業(yè)，如何最大化的發(fā)揮公路設(shè)施的作用，很大一方面都取決于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，從公路行業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、控制不當(dāng)?shù)脑蜻M(jìn)行入手，提出相應(yīng)的改善措施對策，期望能加強(qiáng)公路行業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，提高公路行業(yè)的規(guī)范形象。

【關(guān)鍵詞】公路 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制 研究

一、公路行業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性

公路行業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，不僅可以確保國家和相關(guān)部門的法律、法規(guī)和規(guī)章制度等在企業(yè)內(nèi)部有效的貫徹實(shí)施，確保企業(yè)資金鏈的完整，及時(shí)有效的規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，而且還可以規(guī)范企業(yè)內(nèi)部員工的行為。做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制對于提高公路行業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理、促進(jìn)公路行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升至關(guān)重要。

財(cái)務(wù)管理的最終目的是為企業(yè)創(chuàng)造最大的經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，幫助企業(yè)降低生產(chǎn)成本、提高資金的利用率、改善財(cái)務(wù)管理中的缺陷從而提高企業(yè)的經(jīng)營效益。

內(nèi)部控制有助于公路建設(shè)工程的成本控制。對公路工程財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制不僅能夠?qū)Y金挪用或者使用不當(dāng)?shù)男袨檫M(jìn)行嚴(yán)格地把關(guān)控制，還可以對公路建設(shè)工程的國家撥款進(jìn)行嚴(yán)密的審查和監(jiān)控，做到專款專用，確保國家撥款用到實(shí)處，真正地造福人民。

二、我國公路行業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

長期以來，公路行業(yè)存在不同程度的固定資產(chǎn)管理松弛，管理意識不足，資金流失浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，資產(chǎn)利率低等問題。單位部門間對國有固定資產(chǎn)管理相對脫節(jié)，部門間沒有明確的固定資產(chǎn)明細(xì)，財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)支出情況，不管家底多厚。財(cái)務(wù)后勤管理只管發(fā)放資產(chǎn)分配，不清楚實(shí)物分配情況，使用部門更是只用不管。部門間責(zé)任不明確，固定資產(chǎn)處于既管又沒有完善的機(jī)制管的狀態(tài)，賬目不清，責(zé)任不明。固定資產(chǎn)的處理也沒有相應(yīng)的審批程序，隨心所欲的轉(zhuǎn)讓、拍賣、或未得到相應(yīng)資質(zhì)中介結(jié)構(gòu)評估，胡亂定價(jià)，造成資產(chǎn)大量流失。

2.預(yù)算管理現(xiàn)狀

有的公路企業(yè)資金使用過程中，預(yù)算支出控制不力，存在超支浪費(fèi)現(xiàn)象，導(dǎo)致單位的車輛維修燃油費(fèi)、招待費(fèi)、會議費(fèi)等居高不下，不僅造成資金浪費(fèi)還嚴(yán)重破壞了單位的形象。

有的單位在項(xiàng)目支出管理中，沒有明確分清基本支出和項(xiàng)目支出，用項(xiàng)目支出來補(bǔ)充基本支出資金，沒有實(shí)現(xiàn)資金的?？顚Ｓ?。項(xiàng)目支出間有沒有明確區(qū)分各項(xiàng)目界限，經(jīng)費(fèi)支出無定額、無計(jì)劃、經(jīng)費(fèi)相互擠占或經(jīng)費(fèi)支出計(jì)劃流于表面狀態(tài)現(xiàn)象嚴(yán)重。

3.內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀

公路行業(yè)內(nèi)部控制流程不暢。相當(dāng)一部分單位沒有設(shè)立內(nèi)審部門。已經(jīng)建立內(nèi)審部門的單位內(nèi)部控制難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。內(nèi)審部門人員配置非專業(yè)化現(xiàn)象嚴(yán)重，人員配置、崗位設(shè)置不合理，兼職人員過多。會計(jì)內(nèi)審事前審批、事中管理、事后審核監(jiān)督體制流于形式。部分單位雖有明確的內(nèi)部控制體制制度，但流于紙張形式并未實(shí)際落實(shí)，內(nèi)部控制制度缺乏應(yīng)有的嚴(yán)肅性與剛性，相關(guān)制度名存實(shí)亡。

4.公路行業(yè)財(cái)務(wù)資金管理現(xiàn)狀

賬戶管理不嚴(yán)格，賬戶外借，多頭開戶現(xiàn)象嚴(yán)重。賬戶外借會造成單位賬目信息外露，給單位帶來威脅；多頭開戶導(dǎo)致疏于管理不常使用賬戶，對賬不及時(shí)，往來賬目失去管理。部分單位存在掛賬時(shí)間長的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)周轉(zhuǎn)沒有及時(shí)記錄，也沒有及時(shí)跟蹤查賬，很容易產(chǎn)生壞賬、呆賬。長期對資金失去監(jiān)管，不能嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金支付制度，暗箱操作現(xiàn)象屢禁不止。

三、公路行業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的方法

1.增強(qiáng)資金管理

對于資金賬戶管理過于松散，資金管理在內(nèi)部控制上缺乏執(zhí)行力度，部分公路行業(yè)賬目混亂、資金濫用、泄露信息造成嚴(yán)重的不良后果。針對這些情況，必須對企業(yè)內(nèi)部資金進(jìn)行有效管理。首先，要明確資金用度，明白資金的用處，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部資金賬戶的管理力度，堅(jiān)決抵制公款私用情況的出現(xiàn)，要加強(qiáng)對資金使用情況進(jìn)行定期的審查，明確賬目明細(xì)，時(shí)時(shí)把握資金動向。其次，對于相關(guān)崗位工作人員進(jìn)行嚴(yán)格地管理，避免玩忽職守不相配的工作人員的出現(xiàn)，對于公司印章要定期抽查，防止出現(xiàn)一人多章的情況，不斷改進(jìn)公司財(cái)務(wù)管理機(jī)制。

2.加強(qiáng)預(yù)算管理

首先，要不斷加強(qiáng)對于預(yù)算工作的管理。公路建設(shè)一般投資比較巨大，國家對公路建設(shè)投入大額資金以求造福百姓，但是對于資金的使用不當(dāng)導(dǎo)致公路建設(shè)的豆腐渣工程時(shí)有出現(xiàn)。如：公路使用年限過短建設(shè)質(zhì)量不過關(guān)、地面塌陷等事故時(shí)有發(fā)生，究其根本就是資金未用在實(shí)處。對于資金使用不當(dāng)?shù)刃袨檫M(jìn)行嚴(yán)格地控制。減少不必要資金的輸出，避免資金浪費(fèi)。其次，企業(yè)應(yīng)該明確的劃分各種費(fèi)用的使用情況，如某項(xiàng)工作是否可以使用公款、資金使用的數(shù)額大小，嚴(yán)禁資金超額挪用公款填補(bǔ)虧空情況的出現(xiàn)。

3.嚴(yán)格制度審核

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的內(nèi)部控制，不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事，更是企業(yè)中各個(gè)部門共同的工作。應(yīng)聯(lián)合各部門建立相關(guān)制度，并且促使這些制度真正地落實(shí)到實(shí)處，真正做到內(nèi)部優(yōu)化。要想做到這一點(diǎn)就必須嚴(yán)格地執(zhí)行審核制度，加大審核力度，建立相應(yīng)的責(zé)任追究程序。針對在崗人員過多，崗位與職務(wù)不匹配的情況，公司應(yīng)該及時(shí)檢查將不相容的崗位人員進(jìn)行分離，促使工作人員各司其職，讓每個(gè)工作人員都明白自己的工作范圍，從而更有效的進(jìn)行工作，提高工作效率。

4.提高企業(yè)管理內(nèi)部控制意識

只有讓企業(yè)職工在意識上重視內(nèi)部控制，才能更好地將內(nèi)部控制運(yùn)用于工作中。必須讓公路行業(yè)自身認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性，才能將其重視起來，從而更好地促進(jìn)內(nèi)部控制工作的開展。在企業(yè)內(nèi)部，領(lǐng)導(dǎo)層作為領(lǐng)頭羊，必須對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制有一個(gè)正確的認(rèn)識，明白內(nèi)部控制在公路建設(shè)過程中的重要作用，發(fā)揮帶頭作用，提高企業(yè)內(nèi)部工作人員的內(nèi)部控制意識。只有整個(gè)企業(yè)管理內(nèi)部控制意識提高了，才能更積極有效的配合內(nèi)部工作的開展，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

四、結(jié)束語

總而言之，財(cái)務(wù)管理工作是每個(gè)企業(yè)都必須關(guān)注的問題，財(cái)務(wù)問題涉及企業(yè)的資金問題對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生直接的影響。現(xiàn)如今，我國在公路行業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制方面仍然存在許多問題，做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，有效地促進(jìn)企業(yè)資金的合理運(yùn)轉(zhuǎn)，推動公路行業(yè)良性發(fā)展，更好地造福于人民。

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