淺談煙草行業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督

摘要：內(nèi)部審計監(jiān)督作為依法治企的有效手段，是煙草行業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的重要組成部分，對于促進(jìn)嚴(yán)格規(guī)范、堵塞管理漏洞、提高經(jīng)營效益至關(guān)重要。內(nèi)部審計是“透視公司的窗口”，是企業(yè)內(nèi)部治理工作順利開展的基礎(chǔ)，對于公司治理效果產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

關(guān)鍵詞：依法治企；內(nèi)部審計；公司治理

一、引言

黨的十八屆四中全會作出了全面推進(jìn)依法治國的重大戰(zhàn)略部署，依法治企是依法治國的應(yīng)有之意。依法治企是依法治國的重要內(nèi)容，全面推進(jìn)依法治國為依法治企提供了新的依據(jù)，企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)最基本、最重要的市場活動主體，必須遵循市場經(jīng)濟(jì)固有的競爭規(guī)律和優(yōu)勝劣汰法則，依據(jù)國家法律法規(guī)來治理企業(yè)，使企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動不違反國家法律法規(guī)制度。內(nèi)部審計監(jiān)督作為依法治企的有效手段，是煙草行業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的重要組成部分，對于促進(jìn)嚴(yán)格規(guī)范、堵塞管理漏洞、提高經(jīng)營效益至關(guān)重要。

內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部審計有助于深化企業(yè)法律風(fēng)險防范，促進(jìn)法律管理與經(jīng)營管理深度融合，形成法律與審計、紀(jì)檢監(jiān)察、巡視、財務(wù)等部門的監(jiān)督合力。從公司治理角度來看，內(nèi)部審計有助于全面提高公司治理水平，對公司治理效果產(chǎn)生著積極而深遠(yuǎn)的影響。同時，內(nèi)部治理水平的提高也有助于強化內(nèi)部審計。公司治理與內(nèi)部審計相輔相成、相互促進(jìn)，內(nèi)部審計能夠詳細(xì)診斷企業(yè)內(nèi)部管理信息，內(nèi)審人員依靠工作經(jīng)驗、理論素養(yǎng)及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)各種風(fēng)險，不斷降低各種風(fēng)險對企業(yè)正常經(jīng)營活動的影響，促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)一步完善，最終推動企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)步發(fā)展。

二、煙草行業(yè)內(nèi)部審計優(yōu)化策略

煙草行業(yè)一直非常重視內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計作為實施公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重要職能機構(gòu)，在多年監(jiān)督與控制過程中，為強化自身規(guī)范管理發(fā)揮了積極作用，但仍主要依托財務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嫼凸芾韺?dǎo)向?qū)徲?，?cè)重于事后，兼顧事中、事前，通過檢查、核實和調(diào)查，反映經(jīng)營決策執(zhí)行中存在的問題，評價制度是否完善、執(zhí)行是否嚴(yán)格，還未真正成為企業(yè)的自我免疫系統(tǒng)，內(nèi)審的作用發(fā)揮還有很大空間。在我國市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了巨大變化，各個市場參與者之間的競爭越來越激烈，當(dāng)前煙草行業(yè)依然面臨增長速度回落、工商庫存增加、結(jié)構(gòu)空間變窄、需求“拐點”逼近這“四大難題”和“三大壓力”疊加的嚴(yán)峻形勢，基礎(chǔ)脆弱、低位運行、任務(wù)艱巨的局面沒有根本改變，同樣存在發(fā)展不平衡不充分的主要矛盾、不協(xié)調(diào)不可持續(xù)的突出問題，更需要內(nèi)部審計保持清醒頭腦，主動適應(yīng)新常態(tài)，堅持問題導(dǎo)向，緊緊圍繞中心、服務(wù)大局，強化政治責(zé)任感和使命感，提高政治站位，找準(zhǔn)審計定位，創(chuàng)新工作方法，增強內(nèi)審工作的主動性和有效性，更好地履行審計職責(zé)，助推公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)一步完善，最終推動企業(yè)發(fā)展。

（一）完善內(nèi)部治理體系

內(nèi)部審計能否取得預(yù)期效果取決于企業(yè)的環(huán)境，完整的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)對于內(nèi)部審計工作質(zhì)量產(chǎn)生重要影響，只有在穩(wěn)定的公司治理環(huán)境影響下，內(nèi)部審計工作才能有序開展，只有各部門積極配合內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計的職能才能順利發(fā)揮。內(nèi)部審計的獨立性要求內(nèi)部審計人員必須獨立于他們所審查的活動，內(nèi)部審計人員的獨立性只有通過內(nèi)部審計部門的組織狀況和內(nèi)部審計的客觀性來實現(xiàn)，因此，要避免內(nèi)審人員直接參與經(jīng)營活動，既當(dāng)運動員又當(dāng)裁判員等情況。應(yīng)強化內(nèi)部審計人員問題導(dǎo)向思維，需要實地調(diào)查了解整體運營情況，嚴(yán)格按照審計職責(zé)法定、審計程序合法、審計方式遵法、審計標(biāo)準(zhǔn)依法、審計保障用法的原則，加大審計力度，強化審計監(jiān)督，提升審計服務(wù)，確保能夠及時反饋各項經(jīng)營信息并提出改進(jìn)意見，切實提升審計價值，確保風(fēng)險可控，著力推動法治企業(yè)建設(shè)。

（二）強化內(nèi)審和外審的銜接配合

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部管理行為，有別于政府審計和社會審計，不能停留在查問題上。內(nèi)部審計要在公司治理要求下，統(tǒng)籌好內(nèi)外部資源，根據(jù)各項審計工作特點，對影響內(nèi)部審計獨立性的項目進(jìn)行內(nèi)部審計外包，由外部審計單位負(fù)責(zé)；對獨立性較強的項目嚴(yán)格按照相關(guān)制度開展內(nèi)部審計工作，切忌形式主義。內(nèi)部審計工作要重點防范決策風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步完善風(fēng)險管理體系，對公司的重大決策、重要經(jīng)營項目等進(jìn)行嚴(yán)格審計，把發(fā)現(xiàn)、揭示潛在風(fēng)險和內(nèi)控缺失作為重要內(nèi)容，通過有效的內(nèi)部控制，客觀實施監(jiān)督和評價，督促制度的不斷完善和嚴(yán)格執(zhí)行，有效降低成本費用、減少損失浪費、防控業(yè)務(wù)和廉政風(fēng)險。

（三）深化管理層對內(nèi)部審計的認(rèn)可

內(nèi)部審計在公司治理的重要作用毋庸置疑，落實職責(zé)是確保內(nèi)審工作取得成效的關(guān)鍵所在。目前，煙草行業(yè)內(nèi)審涵蓋經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、工程審計、合同審查、專項管理審計等，不同審計項目的側(cè)重點各有所異。深化管理層對內(nèi)部審計的認(rèn)識是關(guān)鍵，要避免內(nèi)部審計流于形式，對公司內(nèi)部治理產(chǎn)生不良影響。一要從根本上轉(zhuǎn)變管理層對內(nèi)部審計“敬而遠(yuǎn)之”的錯誤認(rèn)識，從企業(yè)整體的高度重視內(nèi)部審計的重要性，讓配合內(nèi)部審計日常工作成為自覺。二要審計人員充分認(rèn)識本部門在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理中的地位，其主要目的是服務(wù)于公司管理層，最終為內(nèi)部審計各項工作的開展奠定良好基礎(chǔ)。三要審計人員將文明審計落實到每項工作中，貫穿于審計全過程，自覺規(guī)范和約束審計行為，做到不缺位、不錯位、不越位，在審計工作中注意方式方法，以理服人，用事實說話，做好監(jiān)督者，自覺維護(hù)審計形象，努力營造相互信任、相互尊重、相互理解、相互支持的審計環(huán)境。

（四）積極拓寬審計領(lǐng)域

內(nèi)部審計須樹立管理審計的理念，結(jié)合公司正常經(jīng)營的重要因素，進(jìn)一步拓寬審計領(lǐng)域，認(rèn)真梳理審計項目的具體目標(biāo)和職責(zé)要求，從制度審計、問題審計、績效審計等角度出發(fā)，把握內(nèi)審的重點和方向，更好地發(fā)揮內(nèi)審作為企業(yè)改革“安全閥”、企業(yè)發(fā)展“穩(wěn)定器”、反腐倡廉“排雷兵”的作用。一要確定審計目標(biāo)，并根據(jù)目標(biāo)確定內(nèi)部審計程序，事前、事中、事后審計工作確保為企業(yè)提供全面的審計服務(wù)，提高審計水平，實現(xiàn)對企業(yè)的全過程監(jiān)督，著力增強企業(yè)的抗風(fēng)險能力。二要強化內(nèi)部審計對企業(yè)各項工作流程的改進(jìn)，重視對企業(yè)的經(jīng)營管理工作提供建議，提高實施效果，最終實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。三要重視對內(nèi)部審計人員的教育。根據(jù)內(nèi)部審計工作開展情況，定期開展內(nèi)部審計人員再教育工作，全面提高工作能力。

三、結(jié)語

內(nèi)部審計與公司治理相輔相成、密不可分。在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，內(nèi)部審計對公司治理的影響正逐漸得到各行業(yè)各管理層級的關(guān)注。要讓內(nèi)部審計的效果充分發(fā)揮，必須要對內(nèi)部審計進(jìn)行準(zhǔn)確定位，并制定相關(guān)配套制度，不斷提高內(nèi)部審計水平，進(jìn)而成為推動企業(yè)發(fā)展的原動力。

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作者簡介：唐金輝（1982.10- ），研究生，審計師.